上海
藍(lán)鯨新聞12月27日訊，近日，遼寧證監(jiān)局發(fā)布行政監(jiān)管措施決定書，劍指天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及金煒、王瑋、杜磊。
決定書顯示，天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）在遼寧和展能源集團(tuán)股份有限公司2024年年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中主要存在以下問題。
1.風(fēng)險評估方面
一是在確定財務(wù)報表整體的重要性水平時，未在底稿中說明選擇基準(zhǔn)等考慮因素；確定的個別重要組成部分財務(wù)報表重要性水平高于集團(tuán)整體重要性水平。二是未對未審報表及主要財務(wù)指標(biāo)實(shí)施分析性程序，未恰當(dāng)實(shí)施會計分錄測試。
2.控制測試方面
未充分識別并記錄個別樣本在合同審批方面存在的控制偏差；未按審計計劃對研究與開發(fā)循環(huán)及個別重要組成部分執(zhí)行控制測試程序。
3.實(shí)質(zhì)性程序方面
一是函證程序執(zhí)行不到位。未對部分函證地址、日期異常情況進(jìn)行充分關(guān)注，未對函證收發(fā)的物流信息進(jìn)行充分核查，部分替代測試程序執(zhí)行不到位。
二是研發(fā)費(fèi)用審計程序執(zhí)行不到位。未對委托開發(fā)研發(fā)項(xiàng)目獲取充分必要的審計證據(jù)，未見對研發(fā)領(lǐng)料的檢查過程。
4.審計底稿編制方面
部分底稿記錄存在前后不一致、記錄不完整、盤點(diǎn)表簽字不全等情況。
上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》《上市公司信息披露管理辦法》的規(guī)定。遼寧證監(jiān)局決定對天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及簽字注冊會計師金煒、王瑋、杜磊采取出具警示函的監(jiān)管措施，并將相關(guān)情況記入證券期貨市場誠信檔案。
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