冬藏！政府審計流程和十二個要點解析

寄語：古有云“冬三月，謂閉藏，勿擾陽”。 這里的“藏”，不僅指保暖避寒，更是精神的內(nèi)守，情緒的穩(wěn)定平和。冬天是個藏的季節(jié)，思而不解、求而不得，不如放下，力求現(xiàn)狀，以待春暖花開。——世事繁擾亂我心，不若無為，藏鋒蓄勢待時運！

本文繼續(xù)回歸基礎(chǔ)概念：“政府投資項目審計的一般流程”，其間會涉及12條參與方注意要點，愿您讀后有所收獲，同時也歡迎指出我的錯誤和不足。

-第一階段：資料送審 -

一、 建設(shè)單位將結(jié)算資料整理備齊后，提交審計處

注意要點：

1、承包人編制竣工結(jié)算，建設(shè)單位審核（“一審”或“初審”），將審核結(jié)果提交審計機構(gòu)。但實際情況是，很多“一審”只是走個流程（多種原因），真正的審核工作還是由審計這一步來落地。

也許正是由于這個原因，導(dǎo)致了下面很多糾偏的出現(xiàn)。

2、送審資料的完備義務(wù)，其實是由承包人負責(zé)的，建設(shè)方或疏于管理或?qū)嵲诓欢词褂袑＜液腿^程咨詢的參與，因為結(jié)算審計往往在若干年以后，人事變動等因素也導(dǎo)致對資料的審核難上加難。所以，在資料的真實性方面，承包人有很大的操作空間。

3、審計人員會提前驗收資料，除了送審的竣工結(jié)算書之外，一般還有以下幾項需要填寫：審前調(diào)查表，項目報審明細表，送審資料目錄和承諾書等。

審前調(diào)查表，項目報審明細表主要涉及：批復(fù)/立項、財政評審結(jié)果、招投標情況、合同情況、報審結(jié)算情況（合同外變更簽證、合同內(nèi)約定調(diào)整）

承諾書主要內(nèi)容是：承諾資料真實、完整，提交后不補；高估冒算，審減率過高問責(zé)、處分等。

比較麻煩的是：報審超立項金額，超財評，超合同；以及合同約定計價方式和依據(jù)不明。例：“最終結(jié)算金額以審計部門決算審計后核實的金額為準”和“按審計部門審計情況，辦理竣工結(jié)算”兩者意義截然不同。

二、審計處審核資料，接收資料，同步安排審計工作

注意要點：

4、接收資料前是對合規(guī)性進行檢查，接收資料后，審計部門在第三方咨詢公司的協(xié)助下，得以對資料的真實性、關(guān)聯(lián)性、合法性等進行多方面審核。第三方咨詢公司會向?qū)徲嫴块T反饋需要哪些澄清說明或者補充資料，這是少有的可以對報審進行資料補充的情況，承包人一定要把握機會，進行充分的溝通，并按要求完善資料。

5、這也是承包人第一次有可能直接接觸到第三方咨詢公司的時機，要好好把握。

6、為了保證質(zhì)量，審計機構(gòu)常會這么做：（1）工程類與財務(wù)類分開審計；（2）將送審項目按標段拆分給幾個第三方，用同步對比保證正確性；（3）將送審項目一部分交由內(nèi)部審計專員審核，借以把控整體和第三方審核結(jié)果正確性。

-第二階段：實施審計 -

三、內(nèi)審和外審，現(xiàn)場勘驗和核對確認

7、一般情況下，咨詢公司會先按照委托人資料審核一版，這一版金額多少其次，重要的是審核問題：合同問題、范圍問題、圖紙問題、結(jié)算書問題、變更簽證問題、認質(zhì)認價問題等等。收到審核結(jié)果后，審計機構(gòu)組織現(xiàn)場勘驗。

8、現(xiàn)場勘驗的目的是幫助咨詢公司解決審核問題。正如上文所說，承包人是“實際上”的被審計對象。現(xiàn)場勘驗中那些積極配合的、提出異議的、據(jù)理力爭的和無奈簽字的，都是承包人，建設(shè)單位代表常缺少存在感。

需要提醒的是，如果與咨詢公司或建設(shè)方意見向左，承包人不要“僅簽字”，可以在現(xiàn)場勘驗單上簽字后附上意見，以便找到相關(guān)證據(jù)資料后推翻勘驗單內(nèi)容。

9、如果項目現(xiàn)場情況比較復(fù)雜，可能會出現(xiàn)多次現(xiàn)場勘驗和反復(fù)的核對工作。

需要注意的是，每次（每天）核對結(jié)果（有些需要幾方簽字），咨詢公司都會上傳給委托方。承包人想在第二天更改/推翻第一天的核對內(nèi)容，會比較困難。為了減少跟咨詢方不必要的對立，要求承包人預(yù)算人員有比較強的專業(yè)能力、對現(xiàn)場有更深刻的認識，對審計核對工作整體上有方向性的把控。

10、核對中會出現(xiàn)很多爭議問題，對于承包人來說，哪些問題要提及審計機構(gòu)處理，哪些問題自行處理，這是個智慧。

11、承包人容易在認質(zhì)認價單上做手腳，咨詢公司要配合委托人執(zhí)行審計的職責(zé)，即使有建設(shè)方、監(jiān)理簽字確認，也要對超出正常市場價的部分予以反饋和核減。（其他類似情況，參考處理）

-第三階段：審計核定 -

四、出具審核初稿，復(fù)核和定稿

12、咨詢公司完成審計后，出具審計報告（初稿）并提交審計處。審計機構(gòu)復(fù)核和確認，若對初稿無異議，即可進入四方確認環(huán)節(jié)（我們這邊叫做“上會”）。

本文脈絡(luò)圖如下：

— THE END —

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