致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到警示函，因?yàn)檫@4項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序方面

1、未充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，對(duì)部分重要組成部分經(jīng)營情況、會(huì)計(jì)政策記錄不準(zhǔn)確，與實(shí)際情況不符。

2、未充分了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)存貨循環(huán)業(yè)務(wù)層面控制執(zhí)行穿行測試未取得盤點(diǎn)人員和監(jiān)盤人簽字的存貨盤點(diǎn)表。

02收入實(shí)質(zhì)性程序方面

1、檢查程序不到位。未充分關(guān)注部分業(yè)務(wù)存在的異常情況，未保持合理職業(yè)懷疑并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

2、分析程序不到位。對(duì)部分業(yè)務(wù)毛利率為負(fù)的異常情況未進(jìn)行充分分析說明。

3、函證程序不到位。對(duì)個(gè)別重要客戶函證未取得可靠回函，未執(zhí)行替代程序。

03項(xiàng)目復(fù)核方面

審計(jì)報(bào)告出具前，未按復(fù)核意見要求完善部分審計(jì)程序。

04其他方面

1、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽署日期晚于實(shí)際審計(jì)工作開始日期。

2、審計(jì)底稿記錄、歸檔不規(guī)范。

聲明

信息來源：廣西監(jiān)管局/有刪減

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