中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到警示函，因?yàn)槎囗?xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車(chē)的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01未執(zhí)行或未充分執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序

1、中喜所未執(zhí)行穿行測(cè)試、控制測(cè)試、重要組成部分的確認(rèn)等審計(jì)程序。

2、中喜所未充分執(zhí)行銀行賬戶流水檢查、部分科目的憑證檢查、重要原始單據(jù)檢查、計(jì)提累計(jì)折舊和攤銷(xiāo)的復(fù)核等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

02函證審計(jì)程序執(zhí)行不到位

1、中喜所未對(duì)函證地址進(jìn)行驗(yàn)證和確認(rèn)。

2、對(duì)于部分回函異常的情況，未保持足夠的職業(yè)懷疑并設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

如銀行函證回函顯示被審計(jì)單位在創(chuàng)興銀行開(kāi)立的三個(gè)保證金賬戶余額合計(jì)10.72億元，保證期間為2019-2024年，中喜所未關(guān)注上述情況并如實(shí)反映。

03應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款審計(jì)程序執(zhí)行不到位

中喜所在對(duì)珠江投資應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)未關(guān)注到部分款項(xiàng)未按照賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，也未對(duì)欠款方還款能力進(jìn)行驗(yàn)證；

未關(guān)注到部分欠款方存在已注銷(xiāo)或被吊銷(xiāo)的情況，導(dǎo)致未能識(shí)別出公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壞賬計(jì)提不充分的情況。

04存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位存貨

中喜所在進(jìn)行存貨跌價(jià)測(cè)試過(guò)程中，未考慮銷(xiāo)售過(guò)程中的稅費(fèi)、部分項(xiàng)目中參考售價(jià)選取不符合實(shí)際情況，導(dǎo)致未能識(shí)別出公司存在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

05投資性房地產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

中喜所取得評(píng)估師提供的評(píng)估咨詢報(bào)告后，未對(duì)評(píng)估咨詢報(bào)告的內(nèi)容、評(píng)估過(guò)程、評(píng)估結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。

聲明

信息來(lái)源：廣東監(jiān)管局/有刪減

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