扎緊法律籬笆遏制財務造假

醞釀多時的注冊會計師法修改邁出重要一步。近日，注冊會計師法修正草案首次提請十四屆全國人大常委會第二十一次會議審議，通過完善監(jiān)管措施、加大責任追究力度，著力解決審計造假等注冊會計師行業(yè)存在的突出問題。

注冊會計師行業(yè)經常被稱為市場經濟特別是資本市場的“看門人”，在維護財經秩序、防范財務舞弊中發(fā)揮重要作用。統(tǒng)計數據顯示，截至2024年底，全國共有會計師事務所約1.1萬家，注冊會計師約10萬人，已成為服務我國經濟社會發(fā)展的重要力量。然而，在一系列“爆雷”的財務造假案件中，會計師事務所的“看門人”職責失守，有的甚至成為企業(yè)財務造假的幫兇，備受社會關注。

現(xiàn)行注冊會計師法于1993年制定，2014年進行過局部修改。當前，注冊會計師行業(yè)發(fā)展面臨一些新情況、新問題，特別是“看門人”職責履行不到位、違法違規(guī)執(zhí)業(yè)等現(xiàn)象較突出。此外，監(jiān)管措施不完善、處罰力度不夠。通過扎緊法律“籬笆”，完善制度、機制，推動建立制度化、常態(tài)化的長效機制，有效維護財務審計秩序、遏制財務造假，凸顯必要性和急迫性。

扎緊法律“籬笆”，一方面需要明確行為邊界，加強監(jiān)督管理、規(guī)范發(fā)展秩序。此次修正草案進一步規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，增加一系列禁止性規(guī)定：明確注冊會計師不得通過任何方式出具虛假報告；未保持應有的職業(yè)懷疑、未履行必要的審計程序等，不得發(fā)表不恰當的審計意見或者出具報告；不得冒用他人名義執(zhí)業(yè)；不得采用強迫、欺詐、賄賂、惡性低價競爭等不正當方式招攬業(yè)務。修正草案還嚴格執(zhí)業(yè)準入，將會計師事務所設立審批由“先照后證”調整為“先證后照”；加強監(jiān)督檢查，增加關于加強審計檔案管理的內容，明確實施失信懲戒。實行嚴格監(jiān)管，并不會遏制注冊會計師行業(yè)發(fā)展活力，而是建立行業(yè)健康發(fā)展長效機制，實現(xiàn)規(guī)范與發(fā)展并重，促進行業(yè)行穩(wěn)致遠。

另一方面需要完善責任追究機制，大幅提高違法成本。潛在收益的誘惑，是財務造假的重要動力。只有堅持從嚴監(jiān)管、從嚴執(zhí)法，加大對審計違法違規(guī)行為的處罰力度，形成有效震懾，才能讓注冊會計師知敬畏、守底線。此次修正草案將違規(guī)出具報告的處罰額度由現(xiàn)行法的最高處違法所得5倍罰款提高至10倍；情節(jié)嚴重的，暫停業(yè)務直至吊銷執(zhí)業(yè)許可；明確因出具虛假報告被追究刑事責任的注冊會計師終身禁業(yè)。嚴懲重罰讓監(jiān)管“長牙帶刺”，處罰不再是“撓癢癢”，違法違規(guī)的從業(yè)者將得不償失、有切膚之痛，也有利于遏制“劣幣驅逐良幣”亂象。

當然，財務造假的成因復雜，需要加強相關法律的銜接與配合，進行全鏈條、立體式打擊與防治，治標與治本結合，形成強大的監(jiān)管合力。2024年，會計法進行了重要修改，重點解決會計工作中的突出問題，進一步加強財會監(jiān)督，加大對會計違法行為的處罰力度，切實提高會計信息質量，更好維護社會公共利益。此前，證券法也進行了相關修改。一系列法律形成“組合拳”，將有效規(guī)范財務秩序，為市場經濟特別是資本市場的發(fā)展提供健康環(huán)境。（本文來源：經濟日報 作者：曾金華）