預(yù)算單位審計(jì)常見13類60個(gè)問題（含審計(jì)方法和步驟、定性依據(jù)和處理意見）

一、預(yù)決算編制、管理方面存在的問題 1.結(jié)余資金未納入預(yù)算 審計(jì)方法和步驟：應(yīng)審查上年經(jīng)常性結(jié)余、專項(xiàng)結(jié)余賬戶賬面余額和年終預(yù)算收支調(diào)入往來賬戶金額，采用比較法對比賬面金額與預(yù)算收入編制、批復(fù)表中的上年結(jié)余金額的一致性，確定判斷上年結(jié)余納入年初預(yù)算的完整性。

定性依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕383 號）“三、對部門結(jié)余資金，要在編制年度部門預(yù)算時(shí)統(tǒng)籌安排使用……”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

2.預(yù)算編制不完整

審計(jì)方法和步驟：查閱部門收費(fèi)許可文件、許可證及經(jīng)營業(yè)務(wù)，掌握部門的收費(fèi)項(xiàng)目及經(jīng)營項(xiàng)目，并查閱上年度部門收入決算報(bào)表；將上述資料反映的部門收入項(xiàng)目、金額與編制的收入預(yù)算對比，查找是否少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入。

定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第三十六條“……各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

3.預(yù)算編制不細(xì)化

審計(jì)方法和步驟：查閱部門項(xiàng)目編制說明、預(yù)算編制表、項(xiàng)目設(shè)立依據(jù)、立項(xiàng)審批和財(cái)政預(yù)算批復(fù)文件等資料，對比部門預(yù)算編制與財(cái)政批復(fù)資料，查找出預(yù)算不細(xì)化的項(xiàng)目與金額，并重點(diǎn)審查此類項(xiàng)目資金安排、撥付和項(xiàng)目完成情況，是否存在撥付不及時(shí)、資金大額結(jié)余或項(xiàng)目進(jìn)度遲緩等問題，進(jìn)一步查證項(xiàng)目預(yù)算編制是否細(xì)化。

定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第三十二條“……各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院財(cái)政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及績效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要以及存量資產(chǎn)情況， 編制本部門、本單位預(yù)算草案……”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

4.未按規(guī)定批復(fù)預(yù)算

審計(jì)方法和步驟：審查預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)的日期、本級政府財(cái)政部門向本級各部門批復(fù)預(yù)算的日期、各部門向所屬各單位批復(fù)預(yù)算的日期。

定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第五十二條“各級預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級政府財(cái)政部門批復(fù)的本部門預(yù)算后十五日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

5.未編制政府采購預(yù)算

審計(jì)方法和步驟：審查單位是否編制政府采購預(yù)算草案，編制的草案是否經(jīng)過財(cái)政部門審批。

定性依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第三十三條“負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政年度政府采購的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)本級財(cái)政部門匯總。部門預(yù)算的審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進(jìn)行。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

6.未制定部門績效評價(jià)管理制度

審計(jì)方法和步驟：審查單位是否編制績效目標(biāo)，并上報(bào)財(cái)政部門。

定性依據(jù)：《濟(jì)寧市市級預(yù)算績效目標(biāo)管理暫行辦法》（濟(jì)財(cái)辦〔2014〕13 號）第十二條“績效目標(biāo)由預(yù)算部門（單位）編報(bào)部門預(yù)算和項(xiàng)目單位申請財(cái)政性資金時(shí)填報(bào)”和第二十二條“財(cái)政部門對預(yù)算部門（單位）‘二上’報(bào)送的績效目標(biāo)進(jìn)行復(fù)審， 并形成綜合性意見。對未按規(guī)定編制績效目標(biāo)或績效目標(biāo)不符合要求的，不予安排預(yù)算資金。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

7.未按規(guī)定公開績效目標(biāo)和評價(jià)結(jié)果

審計(jì)方法和步驟：審查單位是否在政務(wù)外網(wǎng)或其他媒體上公開績效目標(biāo)和評價(jià)結(jié)果。

定性依據(jù)：《濟(jì)寧市市級預(yù)算績效評價(jià)信息公開暫行辦法》（濟(jì)財(cái)績〔2015〕5 號）第十一條“市業(yè)務(wù)主管部門職責(zé)……（三）在一定范圍內(nèi)通報(bào)本部門組織開展的預(yù)算績效評價(jià)情況”、第十三條“應(yīng)在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)的績效評價(jià)情況，一般在評價(jià)報(bào)告完成后 20 個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

8.決算（草案）編制不完整、不真實(shí)、數(shù)額不準(zhǔn)確

審計(jì)方法和步驟：將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相對比，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的明細(xì)賬、總賬和決算報(bào)表相對比， 審查是否一致。

定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條“編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

二、預(yù)算收支管理方面存在的問題

9.結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金未按規(guī)定上繳財(cái)政

審計(jì)方法和步驟：審查明細(xì)賬中結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，是否有連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

定性依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方預(yù)算執(zhí)行管理加快支出進(jìn)度的通知》（財(cái)預(yù)〔2018〕65 號）“三、推進(jìn)財(cái)政存量資金的統(tǒng)籌使用。對結(jié)余資金和連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；對不足兩年的結(jié)轉(zhuǎn)資金，要加快預(yù)算執(zhí)行，也可按規(guī)定用于其他急需領(lǐng)域，不需按原用途使用的，應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展急需資金支持的領(lǐng)域。加大財(cái)政存量資金與預(yù)算安排掛鉤的力度，對上年末財(cái)政存量資金規(guī)模較大的地區(qū)或部門，相應(yīng)壓縮下年財(cái)政預(yù)算安排規(guī)模。”

處理意見：依上述規(guī)定和《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第一款。

10.截留、挪用，或者預(yù)算收入未及時(shí)足額上繳

審計(jì)方法和步驟：審查業(yè)務(wù)資料、收據(jù)或發(fā)票存根等，與財(cái)務(wù)會計(jì)資料相比對 ，分析單位的各項(xiàng)收入是否全部納入單位賬務(wù)，納入單位賬務(wù)應(yīng)上繳的收入是否足額上繳。

定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第五十六條“政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國家金庫(以下簡稱國庫)，任何部門、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。” 根據(jù)情況，追究責(zé)任的需要移送。

11.財(cái)政部門將預(yù)算收入存入財(cái)政專戶，未及時(shí)上繳國庫

審計(jì)方法和步驟：審查財(cái)政專戶賬， 看其賬戶資金是否上繳到國庫。

定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第五十六條“政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國家金庫……”

處理意見：依上述規(guī)定和《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第一款責(zé)令上繳。

12.坐收坐支財(cái)政收入

審計(jì)方法和步驟：審查業(yè)務(wù)資料、收據(jù)或發(fā)票存根等，與財(cái)務(wù)會計(jì)資料相比對 ，分析單位的財(cái)政收入；收入明細(xì)臺賬、支出明細(xì)賬與單位的罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等關(guān)聯(lián)對比分析。

定性依據(jù)：《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012 年財(cái)政部令第 71 號）第四十五條“行政單位取得罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等， 應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。”《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012 年財(cái)政部令第 68號）第十七條“事業(yè)單位對按照規(guī)定上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金， 應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。”

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：……（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入”。根據(jù)情況，追究責(zé)任的需要移送。

13.亂收費(fèi)

審計(jì)方法和步驟：審查單位的收費(fèi)許可證、收費(fèi)票據(jù)和年度審驗(yàn)資料、單位收據(jù)、往來票據(jù)等，并與明細(xì)賬關(guān)聯(lián)對比， 分析是否存在亂收費(fèi)。

定性依據(jù)：中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 <關(guān)于治理亂收費(fèi)的規(guī)定> 的通知》（中辦發(fā)〔1993〕18 號） “三、……以下幾種亂收費(fèi)行為必須立即停止，堅(jiān)決糾正：（一）未按國家規(guī)定的收費(fèi)審批權(quán)限批準(zhǔn)，擅自出臺收費(fèi)項(xiàng)目，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；（二）將國家機(jī)關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的公務(wù)活動變無償為有償；（三）利用辦實(shí)體、搞創(chuàng)收，把一部分國家機(jī)關(guān)的職能轉(zhuǎn)移、分解到下屬從事第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，進(jìn)行有償業(yè)務(wù)，從中收費(fèi)提成；（四）利用職權(quán)和行業(yè)壟斷地位強(qiáng)行政務(wù)，強(qiáng)買強(qiáng)賣，搭車收費(fèi)，從中謀利；（五）利用職權(quán)和行業(yè)壟斷地位， 以保證金、抵押金、儲蓄金、集資、贊助等形式變相收費(fèi)；（六）只收費(fèi)不服務(wù)， 公開敲詐勒索。”

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分：（一）違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目”。根據(jù)情況，追究責(zé)任的需要移送。

14.違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)方法和步驟：對照財(cái)政批準(zhǔn)的單位預(yù)算，資金的使用范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、定員定額情況等，與單位的支出明細(xì)賬進(jìn)行比對，看是否有擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況。

定性依據(jù)：《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012 年財(cái)政部令第 71 號）第二十條“行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，……《” 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012年財(cái)政部令第 68 號）第二十一條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；……” 處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

15.無預(yù)算、超預(yù)算支出

審計(jì)方法和步驟：將財(cái)政批復(fù)的預(yù)算與單位支出明細(xì)賬比對，看是否存在財(cái)政未批復(fù)但已支出的事項(xiàng)。

定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第十三條“各級政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

16.基本支出擠占項(xiàng)目支出

審計(jì)方法和步驟：審查基本經(jīng)費(fèi)中如物業(yè)費(fèi)、取暖費(fèi)、福利費(fèi)、各種形式的人員經(jīng)費(fèi)等是否在項(xiàng)目支出中列支；調(diào)閱單位相關(guān)的項(xiàng)目文本及其財(cái)務(wù)資料，核實(shí)單位是否存在私自擴(kuò)大項(xiàng)目支出的范圍，用基本支出擠占項(xiàng)目支出的行為。

定性依據(jù)：《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012 年財(cái)政部令第 71 號）第二十一條“行政單位從財(cái)政部門或者上級預(yù)算單位取得的項(xiàng)目資金，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用， 專款專用，單獨(dú)核算……”《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012 年財(cái)政部令第 68 號）第二十三條“事業(yè)單位從財(cái)政部門和主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金， 應(yīng)當(dāng)專款專用、單獨(dú)核算，……”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

17.辦公費(fèi)報(bào)銷憑證不合規(guī)（如以收款收據(jù)報(bào)銷，報(bào)銷無明細(xì)，發(fā)票內(nèi)容不完整等）

審計(jì)方法和步驟：審查辦公費(fèi)憑證后附原始憑證的基本內(nèi)容“憑證名稱、填制日期、憑證編號、填制和接受憑證的單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗(yàn)收人的簽字蓋章”是否齊全，內(nèi)容是否真實(shí)合法。

定性依據(jù)：《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019 年 3 月修改） 第四十八條“原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：……經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。” 《中華人民共和國會計(jì)法》第十四條“會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核， 對不真實(shí) 、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。”

處理意見：依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正……屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分……（三）未按照規(guī)定填制 、取得原始憑證或者填制 、取得的原始憑證不符合規(guī)定的……”。根據(jù)具體情況，追究責(zé)任的需要移送。

18.虛列支出

審計(jì)方法和步驟：一是查看是否存在以掛暫存的方式虛列支出;二是檢查服務(wù)合同、工程發(fā)包合同、采購合同、投資協(xié)議，業(yè)務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等事項(xiàng)支出的真實(shí)性， 判斷是否存在虛構(gòu)支出。

定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支。”

處理意見：依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十三條“各級政府及有關(guān)部門、單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級、撤職、開除的處分：（一）未將所有政府收入和支出列入預(yù)算或者虛列收入和支出的”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需要移送。

19.違規(guī)調(diào)整預(yù)算

審計(jì)方法和步驟：審查單位的預(yù)算調(diào)整是否報(bào)經(jīng)本級財(cái)政部門審批。

定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目、預(yù)算級次或者項(xiàng)目間的預(yù)算資金的調(diào)劑，確需調(diào)劑使用的，按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定辦理。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

三、預(yù)算、決算公開方面存在的問題

20.預(yù)算（決算）未按期公開、未在公開的政府預(yù)算（決算）中對重要事項(xiàng)作出說明

審計(jì)方法和步驟：審查經(jīng)本級政府財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算、決算及報(bào)表在批復(fù)后二十日內(nèi)部門是否在政府門戶網(wǎng)站或主流媒體報(bào)紙上公示，并對重要事項(xiàng)作出說明。

定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第十四條“經(jīng)本級人民代表大會或者本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后二十日內(nèi)由本級政府財(cái)政部門向社會公開，并對本級政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付安排、執(zhí)行的情況以及舉借債務(wù)的情況等重要事項(xiàng)作出說明。經(jīng)本級政府財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算、決算及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批復(fù)后二十日內(nèi)由各部門向社會公開，并對部門預(yù)算、決算中機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的安排、使用情況等重要事項(xiàng)作出說明。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

21.預(yù)（決）算公開內(nèi)容不細(xì)化

審計(jì)方法和步驟：審查單位公開的預(yù)（決）算中的內(nèi)容是否按照基本支出和項(xiàng)目支出的功能分類具體到科目。

定性依據(jù)：《山東省人民政府關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的實(shí)施意見》（魯政發(fā)〔2014〕20 號）第五條“細(xì)化公開內(nèi)容。政府預(yù)決算支出全部細(xì)化公開到功能分類的項(xiàng)級科目，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)決算按項(xiàng)目按地區(qū)公開；部門預(yù)決算逐步公開到基本支出和項(xiàng)目支出。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

四、違反公務(wù)接待管理規(guī)定的問題

22.接待費(fèi)報(bào)銷憑證不合規(guī)（如無接待公函、消費(fèi)明細(xì)等）

審計(jì)方法和步驟：審查單位接待費(fèi)的財(cái)務(wù)票據(jù)是否合規(guī)，是否有派出單位公函和接待清單。

定性依據(jù)：《濟(jì)寧市黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（濟(jì)辦發(fā)〔2014〕21 號））第十六條“接待單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)接待費(fèi)的審核報(bào)銷，在批準(zhǔn)的接待費(fèi)預(yù)算規(guī)模內(nèi)，對有明確接待范圍、對象和目的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)且符合規(guī)定的接待費(fèi)用予以報(bào)銷，報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單等。” 市委辦公室、市政府辦公室關(guān)于貫徹落實(shí)《〈山東省黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法〉補(bǔ)充規(guī)定》的通知（2015 年 1 月） 第三條“公務(wù)接待活動費(fèi)用要據(jù)實(shí)一次一結(jié)賬，列出消費(fèi)明細(xì)，無消費(fèi)明細(xì)不予報(bào)銷。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

23.列支與接待無關(guān)的費(fèi)用

審計(jì)方法和步驟：接待費(fèi)中是否有接待對象應(yīng)承擔(dān)的差旅、會議、培訓(xùn)等費(fèi)用， 或借公務(wù)接待名義列支其他支出。

定性依據(jù)：《濟(jì)寧市黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（濟(jì)辦發(fā)〔2014〕21 號））第十四條“……禁止在接待費(fèi)中列支應(yīng)當(dāng)由接待對象承擔(dān)的差旅、會議、培訓(xùn)等費(fèi)用，……禁止借公務(wù)接待名義列支其他支出。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

24.轉(zhuǎn)移、隱匿接待費(fèi)用

審計(jì)方法和步驟：審查單位的培訓(xùn)費(fèi)， 會議費(fèi)，并查看培訓(xùn)人員人數(shù)，會議簽到人數(shù)，培訓(xùn)費(fèi)會議費(fèi)中報(bào)銷的支出是否都與培訓(xùn)會議相關(guān)；審查單位的培訓(xùn)會議計(jì)劃，是否開展培訓(xùn)召開會議，并查看相應(yīng)培訓(xùn)會議費(fèi)是否在本單位報(bào)銷。

定性依據(jù)：《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（濟(jì)辦發(fā)〔2014〕21 號））第十四條“……禁止以舉辦會議、培訓(xùn)為名列支、轉(zhuǎn)移、隱匿接待費(fèi)開支；禁止向下級單位及其他單位、企業(yè)、個(gè)人轉(zhuǎn)嫁接待費(fèi)用……”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

五、違反因公出國管理規(guī)定的問題

25.變相公款出國（境）旅游

審計(jì)方法和步驟：審查單位公務(wù)出差活動，并查找相關(guān)佐證資料，看是否存在借公務(wù)差旅之機(jī)旅游或者以公務(wù)差旅為名變相旅游;查看考察、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、研討、招商、參展、公款出國(境)等活動的佐證資料，看是否存在變相旅游的情況。

定性依據(jù)：《濟(jì)寧市因公臨時(shí)出國經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施辦法》（濟(jì)財(cái)行[2014]5 號）第三條“嚴(yán)禁變相公款旅游，嚴(yán)禁安排與公務(wù)活動無關(guān)的娛樂活動。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

六、違反公務(wù)用車管理規(guī)定的問題

26. 未制定公務(wù)用車定點(diǎn)加油、維修、保養(yǎng)制度并嚴(yán)格執(zhí)行

審計(jì)方法和步驟：審查單位是否出臺相關(guān)公務(wù)用車加油、維修、保養(yǎng)制度，并查看相關(guān)制度執(zhí)行情況。

定性依據(jù)：市委、市政府《濟(jì)寧市< 黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例>實(shí)施辦法》（濟(jì)發(fā)〔2014〕14號）第三十三條 “公務(wù)用車保險(xiǎn)、維修、加油等實(shí)行政府集中采購和定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)維修、定點(diǎn)加油制度，嚴(yán)格控制公務(wù)用車費(fèi)用支出，降低運(yùn)行成本。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

27.汽修費(fèi)報(bào)銷憑證不合規(guī)

審計(jì)方法和步驟：參照辦公費(fèi)報(bào)銷無明細(xì)操作方法和步驟。

定性依據(jù)：同“辦公費(fèi)報(bào)銷無明細(xì)”。處理意見：同“辦公費(fèi)報(bào)銷無明細(xì)”。

28. 借用、占用下屬單位或個(gè)人車輛

審計(jì)方法和步驟：審查單位賬務(wù)中報(bào)銷的加油費(fèi)、維修費(fèi)等與車輛相關(guān)的支出， 延申相關(guān)加油站、維修站，與單位人員座談，確定單位正在使用的車輛，并落實(shí)車輛所有權(quán)。

定性依據(jù)：市委、市政府《濟(jì)寧市< 黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例>實(shí)施辦 法》（濟(jì)發(fā)〔2014〕14 號）第三十二條“黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)配備實(shí)行定向化保障的公務(wù)用車，……不得以任何方式換用、借用、占用下屬單位或者其他單位和個(gè)人的車輛，不得接受企事業(yè)單位和個(gè)人贈送的車輛。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

七、違反會議管理規(guī)定的問題

29. 會議天數(shù)超規(guī)定

審計(jì)方法和步驟：確定單位召開會議的類別，召開會議報(bào)到和離開時(shí)間確定會議天數(shù)，在與相應(yīng)類別會議天數(shù)相比較。

定性依據(jù)：市委辦公室、市政府辦公室《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》（濟(jì)辦發(fā)〔2014〕18 號）第八條“各單位應(yīng)當(dāng)大力壓縮會議會期，一類會議按照市委、市政府批準(zhǔn)的時(shí)間，根據(jù)工作需要從嚴(yán)控制；二類會議不超過 2 天；三類會議不超過 1 天。會議報(bào)到和離開時(shí)間合計(jì)不超過1 天。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

30.會議費(fèi)支出超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍、超預(yù)算

審計(jì)方法和步驟：將單位會議費(fèi)中住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、其他費(fèi)用與對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)對比，審查是否超標(biāo)準(zhǔn)。

三類會議伙食標(biāo)準(zhǔn)單餐一般不超過 60 元/人、次，其中，小型業(yè)務(wù)會議原則不安排食宿；審查會議費(fèi)支出中是否有不屬于會議應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用；將年初預(yù)算批復(fù)中會議費(fèi)與實(shí)際列支會議費(fèi)進(jìn)行對比，審查是否超預(yù)算。

定性依據(jù)：市委辦公室、市政府辦公室《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》（濟(jì)辦發(fā)〔2014〕18 號）第三條“應(yīng)當(dāng)將會議費(fèi)納入預(yù)算，細(xì)化到具體會議項(xiàng)目，并單獨(dú)列示，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制會議費(fèi)預(yù)算規(guī)模，執(zhí)行中不得突破”；第十六條“……財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定審核會議費(fèi)開支，未經(jīng)批準(zhǔn)以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的會議費(fèi)用， 一律不予報(bào)銷。”；第十九條“各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制會議住宿用房標(biāo)準(zhǔn)，以標(biāo)準(zhǔn)間為主；會議用餐安排自助餐或者工作餐，嚴(yán)格控制菜品種類和數(shù)量，不提供高檔菜肴， 不安排宴請，不上煙酒；會場一律不擺放花草，不制作背景板，不提供水果。嚴(yán)禁違規(guī)使用會議費(fèi)購置辦公設(shè)備以及開支與本次會議無關(guān)的其他費(fèi)用；嚴(yán)禁組織會議代表旅游和與會議無關(guān)的參觀；嚴(yán)禁組織高消費(fèi)娛樂、健身活動；嚴(yán)禁以任何名義發(fā)放紀(jì)念品；嚴(yán)禁額外配發(fā)洗漱用品；嚴(yán)禁借會議名義組織會餐；嚴(yán)禁套取會議資金；嚴(yán)禁在會議費(fèi)中列支公務(wù)接待費(fèi)等費(fèi)用。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

31.會議費(fèi)報(bào)銷憑證不合規(guī)（如無會議通知、參會人員名單、費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)等）

審計(jì)方法和步驟：查看憑證后是否附會議審批文件、會議通知及實(shí)際參會人員名單、定點(diǎn)飯店等會議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等資料。

定性依據(jù)：市委辦公室、市政府辦公室《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》（濟(jì)辦發(fā)〔2014〕18 號）第十六條“會議費(fèi)報(bào)銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供會議審批文件、會議通知及實(shí)際參會人員名單、定點(diǎn)飯店等會議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。……”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

32.虛列會議費(fèi)套取資金

審計(jì)方法和步驟：查看會議審批文件、會議通知及實(shí)際參會人員名單、原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等資料，與參會人員座談，確定會議真實(shí)性，并核實(shí)會議費(fèi)相關(guān)支出。

定性依據(jù)：市委辦公室、市政府辦公室《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》（濟(jì)辦發(fā)〔201418 號〕第十九條“嚴(yán)禁套取會議資金。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

八、違反培訓(xùn)管理規(guī)定的問題

33.培訓(xùn)費(fèi)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支

審計(jì)方法和步驟：審查培訓(xùn)費(fèi)中的支出，并與下表中相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)對比。培訓(xùn)費(fèi)實(shí)行綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)核定、總額控制。

定性依據(jù)：市財(cái)政局、市委組織部、市人力資源社會保障局《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（濟(jì)財(cái)行〔2018〕2 號） 第十一條“培訓(xùn)費(fèi)是指各單位開展培訓(xùn)直接發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場地費(fèi)、講課費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、交通費(fèi)、其他費(fèi)用。”；第二十二條“各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定審核培訓(xùn)費(fèi)開支，對未履行審批備案程序的培訓(xùn)以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用不予報(bào)銷。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

34.違規(guī)收取培訓(xùn)費(fèi)用

審計(jì)方法和步驟：審查單位賬務(wù)、收據(jù)存根、銀行對賬單等財(cái)務(wù)資料，核實(shí)是否收取其他單位培訓(xùn)費(fèi)。

定性依據(jù)：市財(cái)政局、市委組織部、市人力資源社會保障局《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（濟(jì)財(cái)行〔2018〕2 號） 第二十一條“ 培訓(xùn)費(fèi)由培訓(xùn)舉辦單位承擔(dān)……”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

35.借培訓(xùn)名義安排旅游、組織會餐、安排宴請或進(jìn)行高消費(fèi)娛樂健身活動

審計(jì)方法和步驟：審查培訓(xùn)單位賬務(wù)、收據(jù)存根、支出發(fā)票和支出明細(xì)、銀行對賬單等財(cái)務(wù)資料，核實(shí)是否存在培訓(xùn)期間內(nèi)的旅游、組織會餐、安排宴請或進(jìn)行高消費(fèi)娛樂健身活動等支出。

定性依據(jù)：市財(cái)政局、市委組織部、市人力資源社會保障局《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（濟(jì)財(cái)行〔2018〕2 號） 第十八條“各單位要嚴(yán)格控制培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出。……嚴(yán)禁借培訓(xùn)名義安排公款旅游；嚴(yán)禁借培訓(xùn)名義組織會餐或安排宴請；嚴(yán)禁組織高消費(fèi)娛樂、健身活動。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

36.培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷憑證不合規(guī)（如無培訓(xùn)通知、簽到表、原始明細(xì)單據(jù)等）

審計(jì)方法和步驟：審閱報(bào)銷培訓(xùn)的材料有沒有培訓(xùn)通知、簽到表、原始明細(xì)單據(jù)等憑證，是否有培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的正規(guī)發(fā)票等。

定性依據(jù)：市財(cái)政局、市委組織部、市人力資源社會保障局《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（濟(jì)財(cái)行〔2018〕2 號） 第二十條“培訓(xùn)結(jié)束后，各單位要及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

37.住宿費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)方法和步驟：核查出差人員的住宿發(fā)票、所在城市住宿標(biāo)準(zhǔn)、明細(xì)清單、天數(shù)人數(shù)、金額等是否符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

定性依據(jù)：市財(cái)政局《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（濟(jì)財(cái)行〔2014〕6 號）第七條 “……出差人員應(yīng)當(dāng)在職務(wù)級別對應(yīng)的住宿標(biāo)準(zhǔn)限期額內(nèi)，選擇安全、經(jīng)濟(jì)、便捷賓館住宿”。

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

38.未按規(guī)定報(bào)銷差旅費(fèi)

審計(jì)方法和步驟：首先審閱差旅費(fèi)報(bào)銷憑證中是否包括通知文件、審批單、差旅費(fèi)報(bào)銷范圍內(nèi)的發(fā)票，如果是外出調(diào)研或檢查工作需附成果性文件。然后從通知文件中知道差旅時(shí)間、地點(diǎn)、出差地是否包括住宿和吃飯等重要信息；審批單中體現(xiàn)出差的工作人員、人數(shù)、職務(wù)及出差的具體要求；最重要的信息體現(xiàn)在報(bào)銷人的發(fā)票。在交通方面，大交通是否超標(biāo)準(zhǔn)乘坐飛機(jī)、輪船、火車等工具，但是要注意報(bào)銷人存在自己補(bǔ)差價(jià)升級標(biāo)準(zhǔn)的情況。小交通是否報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)用，如報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)用就要注意不能領(lǐng)取交通補(bǔ)助， 如帶車出差亦不能領(lǐng)取交通補(bǔ)助。結(jié)合大交通和小交通的實(shí)際發(fā)生情況，與文件中規(guī)定的出差地點(diǎn)相比較，分析是否存在繞道旅游的情況。在食宿方面，要根據(jù)通知文件中的具體安排，與報(bào)銷發(fā)票對比，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)住宿、重復(fù)報(bào)銷住宿費(fèi)用、多領(lǐng)取餐補(bǔ)等情況。

定性依據(jù)：市財(cái)政局《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（濟(jì)財(cái)行〔2014〕6 號）第二十三條 “財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定審核差旅費(fèi)開支，批準(zhǔn)人和出差人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)生差旅費(fèi)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。城市間交通費(fèi)按照乘坐交通工具的等級憑據(jù)報(bào)銷，訂票費(fèi)、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)生的簽轉(zhuǎn)或退票費(fèi)、交通意外保險(xiǎn)費(fèi)憑據(jù)報(bào)銷。住宿費(fèi)在標(biāo)準(zhǔn)限額之內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷。伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。實(shí)際發(fā)生住宿而無住宿費(fèi)發(fā)票的，不得報(bào)銷住宿費(fèi)，原則上也不得報(bào)銷城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。當(dāng)天往返濟(jì)寧市市中心城區(qū)的按規(guī)定報(bào)銷城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。乘坐本單位公務(wù)用車出差的，不得報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。對未經(jīng)批準(zhǔn)的出差以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用不予報(bào)銷。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

39.差旅費(fèi)報(bào)銷憑證不合規(guī)（如無審批單等）

審計(jì)方法和步驟：審閱差旅費(fèi)報(bào)銷憑證是否包括通知文件、審批單、差旅費(fèi)報(bào)銷范圍內(nèi)的發(fā)票，如果是外出調(diào)研或檢查工作是否附成果性文件。

定性依據(jù)：市財(cái)政局《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（濟(jì)財(cái)行〔2014〕6 號）第二十二條“出差人員出差結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)提供出差審批單、機(jī)票、車票、住宿費(fèi)發(fā)票等憑證。”

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實(shí)質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……

九、違反資產(chǎn)管理規(guī)定方面的問題

40.固定資產(chǎn)未入賬

審計(jì)方法和步驟：審閱被審計(jì)單位固定資產(chǎn)明細(xì)表，會同被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員和設(shè)備管理人員，對照臺賬上固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格和存放地點(diǎn)對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)核對（從賬到實(shí)物，確認(rèn)真實(shí)性）， 并將所盤點(diǎn)到的實(shí)物與臺賬進(jìn)行核對（從實(shí)物到賬，確認(rèn)完整性），做好盤點(diǎn)核對記錄，獲取盤點(diǎn)清單；核實(shí)固定資產(chǎn)是否存在、完整及使用情況；對新增固定資產(chǎn)進(jìn)行審查，查看購買手續(xù)是否齊全，有無張冠李戴，清查實(shí)際數(shù)與賬面數(shù)進(jìn)行比較，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。

定性依據(jù)：《中華人民共和國會計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù) 事 項(xiàng) 進(jìn) 行 會 計(jì) 核 算 …… ”

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012 年 財(cái)政部令第 71 號）第三十八條“行政單位的固定資產(chǎn)增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬。”； 第三十五條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理工作，做好資產(chǎn)建賬、核算和登記工作， 定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符”；第三十條“ 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在 1000 元以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在 1500 元以上），并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類 物 資 ， 作 為 固 定 資 產(chǎn) 管 理 。”

《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012 年財(cái)政部令第 68 號）第四十一條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)， 保證賬實(shí)相符”。第四十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在 1000 元以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在 1500 元以上），并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定和《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條第四款和第四十六條有關(guān)規(guī)定。

41.將國有資產(chǎn)無償提供給他人使用

審計(jì)方法和步驟：實(shí)地盤點(diǎn)固定資產(chǎn)， 查看保管、使用情況，與賬面固定資產(chǎn)核對，是否存在不一致情況，是否轉(zhuǎn)借他人， 未收取租金或費(fèi)用。

定性依據(jù)：省財(cái)政廳《山東省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用管理暫行辦法》（魯財(cái)資〔2010〕50 號）第三十二條“行政事業(yè)單位不得以任何方式將資產(chǎn)無償提供給非行政事業(yè)單位使用。”

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)科目，限期退還違法所得，追還被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

42.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置國有資產(chǎn)

審計(jì)方法和步驟：查閱被審計(jì)單位處置國有資產(chǎn)的審批手續(xù)，有沒有未經(jīng)批準(zhǔn)自行處置。

定性依據(jù)：《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006 年財(cái)政部令第 35 號， 2017 年 12 月修正）第二十九條“行政單位處置國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。”《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006 年財(cái)政部令第 36 號， 2017 年 12 月修正）第二十五條“……事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。”

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)科目，限期退還違法所得，追還被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

43.國有資產(chǎn)處置未經(jīng)評估

審計(jì)方法和步驟：核查國有資產(chǎn)處置（拍賣、有償轉(zhuǎn)讓、置換）時(shí)有沒有符合資質(zhì)要求的評估報(bào)告。

定性依據(jù)：《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006 年財(cái)政部令第 35 號， 2017 年 12 月修正）第三十六條“行政單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：……（二）拍賣、有償轉(zhuǎn)讓、置換國有資產(chǎn)；……”《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006 年財(cái)政部令第 36 號， 2017 年 12 月修正）第三十八條“事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：……（四）資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、置換……”

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)科目，限期退還違法所得，追還被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

44.未按規(guī)定實(shí)行政府采購

審計(jì)方法和步驟：審閱采購合同、供貨合同、招標(biāo)通知或公告、投標(biāo)書、中標(biāo)通知書、會計(jì)賬目等項(xiàng)目文件，核實(shí)政府采購程序、財(cái)務(wù)收支情況是否按照采購法規(guī)定。必要時(shí)延伸調(diào)查所采購的貨物或服務(wù)供應(yīng)單位。

定性依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》 第七條“……納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。” 及當(dāng)年的采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)。

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，責(zé)令……

十、違反銀行賬戶管理、公務(wù)卡結(jié)算規(guī)定的問題

45.未按規(guī)定開立、變更銀行結(jié)算賬戶

審計(jì)方法和步驟：審閱單位銀行賬戶臺賬、審批、備案手續(xù)，核查賬戶開立、變更等程序是否符合規(guī)定。

定性依據(jù)：省財(cái)政廳《山東省行政事業(yè)單位銀行結(jié)算賬戶管理暫行規(guī)定》（魯財(cái)庫〔2003〕第 19 號）第三條“行政事業(yè)單位開立、變更、撤銷銀行結(jié)算賬戶，嚴(yán)格實(shí)行財(cái)政審批、備案制度。未經(jīng)財(cái)政部門同意的，各單位一律不得隨意開立、變更或撤銷銀行結(jié)算賬戶”。

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十一條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

46.未按規(guī)定使用公務(wù)卡

審計(jì)方法和步驟：審閱單位記賬憑證以及公務(wù)卡辦卡登記表等原始資料。對比實(shí)際人員，檢查公務(wù)卡使用人員數(shù)量及情況；核查單位職工在公務(wù)活動（按規(guī)定差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購買支出等費(fèi)用）是否使用了公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算，以及未使用公務(wù)進(jìn)行結(jié)算的原因。

定性依據(jù)：市委、市政府《濟(jì)寧市< 黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例>》（濟(jì)發(fā)

〔2014〕14 號）第十一條“……黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出，除按規(guī)定實(shí)行財(cái)政直接支付或者銀行轉(zhuǎn)賬外，應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，責(zé)令……

十一、違反會計(jì)核算、賬簿管理規(guī)定方面的問題

47.未依法設(shè)置會計(jì)賬簿

審計(jì)方法和步驟：審閱賬簿記錄的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合會計(jì)核算的基本要求，記賬內(nèi)容是否合規(guī)，其記賬金額是否和記賬憑證相符，內(nèi)容記載是否齊全、賬頁是否連號、記賬是否符合會計(jì)制度和記賬規(guī)則，有無違反《會計(jì)法》的現(xiàn)象，有無涂改或其他異常跡象等。

定性依據(jù)：《中華人民共和國會計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，責(zé)令……

48.私設(shè)“小金庫”（私存私放資金、賬外賬、賬外資產(chǎn)等形成“小金庫”）

審計(jì)方法和步驟：調(diào)查被審計(jì)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能，收入和支出項(xiàng)目、來源及收取方式；審閱被審計(jì)單位所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件，核查對賬單余額和會計(jì)賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對應(yīng)，資金收支與單位職能是否相符。

定性依據(jù)：中共中央紀(jì)委關(guān)于印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》的通知（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7 號）“一……‘小金庫’主要表現(xiàn)形式包括：1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立‘小金庫’； 2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立‘小金庫’；3．以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立‘小金庫’；4．經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立‘小金庫’； 5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立‘小金庫’；6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立‘小金庫’；7．上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立‘小金庫’。”《中華人民共和國會計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。”；第十六條“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿登記、核算。”

處理意見：《設(shè)立‘小金庫’和使用‘小金庫’款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》（2010 年監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財(cái)政部、審計(jì)署令第 19 號）第三條“國家行政機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有設(shè)立‘小金庫’或者使用‘小金庫’款項(xiàng)行為的，對負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員），由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予處分。” 第四條“有設(shè)立‘小金庫’行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。”，需辦理移送。

49.公款私存

審計(jì)方法和步驟：查詢被審計(jì)單位的各類銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件, 結(jié)合銀行存款賬、銀行對賬單,進(jìn)行核對, 追查資金的去向是否有轉(zhuǎn)入私人賬戶現(xiàn)象。

定性依據(jù)：《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十八條第二款“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲。”

處理意見：依前款及《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條、第四十六條的有關(guān)規(guī)定，取消個(gè)人賬戶，將有關(guān)資金納入單位賬戶統(tǒng)一核算。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

50.往來賬未及時(shí)清理

審計(jì)方法和步驟：審閱單位近幾年的往來款項(xiàng)明細(xì)賬，查看單位往來款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行清理和結(jié)算，是否存在呆賬、逾期款項(xiàng)。

定性依據(jù)：《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012 年財(cái)政部令第 71 號）第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬。”；第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對各種暫存款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬。”《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012 年財(cái)政部令第 68 號）第四十九條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定和《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條、第四十六條的有關(guān)規(guī)定處理。

十二、違反津貼補(bǔ)貼管理方面的問題

51.吃空餉

審計(jì)方法和步驟：調(diào)查被審計(jì)單位人員編制，在職人數(shù)、退休人數(shù)與財(cái)政部門核撥工資的人員數(shù)、被審計(jì)單位人員上班簽到簿或者電子打卡記錄；將被審計(jì)單位工資冊與上班簽到簿（或者電子打卡記錄） 進(jìn)行比對；采用座談、走訪、群眾舉報(bào)方法，核實(shí)是否有財(cái)政資金供養(yǎng)人員中的“死人餉”、“冒名餉”、“曠工餉”等。

定性依據(jù)：省政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)省人力資源社會保障廳等部門關(guān)于深入推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”問題集中治理工作的實(shí)施意見的通知》（魯政辦發(fā)〔2015〕1 號）“一、準(zhǔn)確把握政策，規(guī)范認(rèn)定“吃空餉”情形。(一)單位“吃空餉”問題。機(jī)關(guān)事業(yè)單位隱瞞事實(shí)、虛報(bào)人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)套取財(cái)政資金的，屬于單位“吃空餉”。(二)個(gè)人“吃空餉”問題。有關(guān)人員不在崗而違紀(jì)違規(guī)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的，屬于個(gè)人“吃空餉”，主要包括以下情形：1.在機(jī)關(guān)事業(yè)單位掛名并未實(shí)際到崗上班，領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；2.因曠工或因公外出、請假期滿無正當(dāng)理由逾期不歸等原因，按照規(guī)定應(yīng)與單位終止人事關(guān)系，但仍在原單位領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；3.已與單位終止人事關(guān)系或已辦理離退休手續(xù)，仍按在職人員領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；4.已死亡或被人民法院宣告死亡、失蹤，仍由他人繼續(xù)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；5.受黨紀(jì)政紀(jì)處分及行政、刑事處罰等，按規(guī)定應(yīng)停發(fā)或降低工資待遇，但仍未停發(fā)或按原標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；6.其他違紀(jì)違規(guī)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的。”

處理意見：省政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)省人力資源社會保障廳等部門關(guān)于深入推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”問題集中治理工作的實(shí)施意見的通知》（魯政辦發(fā)〔2015〕1 號）“三、嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)格清理查處。(一)對出現(xiàn)“吃空餉”問題的機(jī)關(guān)事業(yè)單位和人員，要追繳“吃空餉”資金，上繳同級財(cái)政；對占編“吃空餉”單位，機(jī)構(gòu)編制部門要核減相應(yīng)編制，財(cái)政部門要核減相應(yīng)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)，對造成“吃空餉”負(fù)有第一責(zé)任和集體責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員以及相關(guān)責(zé)任人員，要按照有關(guān)規(guī)定，追究黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任，涉嫌違法犯罪的，要及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。(二) 對“吃空餉”人員，要依據(jù)不同情形進(jìn)行處理。對在機(jī)關(guān)事業(yè)單位掛名未實(shí)際到崗工作的，要進(jìn)行清退；對應(yīng)當(dāng)終止人事關(guān)系的，要按照規(guī)定作出人事處理決定，辦理相關(guān)手續(xù)；對已與單位終止人事關(guān)系或已辦理離退休手續(xù)的，要核銷工資關(guān)系；對工資和津貼補(bǔ)貼處理未到位的，要按照政策及時(shí)處理到位。對利用職權(quán)讓親屬或他人在機(jī)關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”的領(lǐng)導(dǎo)干部， 要依法依規(guī)予以嚴(yán)肅處理。(三)對調(diào)出機(jī)關(guān)事業(yè)單位仍在原單位領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的人員，要按照政策規(guī)定予以糾正；對雖未在原單位領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼但按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)終止人事關(guān)系的人員，以及已達(dá)到退休年齡未按規(guī)定辦理退休手續(xù)的人員， 要盡快辦理人事關(guān)系終止或退休手續(xù)。” 根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

52.違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物等

審計(jì)方法和步驟：審閱被審計(jì)單位班子會議記錄、人員工資表、發(fā)放津貼補(bǔ)貼臺賬、發(fā)放明細(xì)表等，核查機(jī)關(guān)公務(wù)員津補(bǔ)貼執(zhí)行情況、事業(yè)單位績效工資實(shí)施情況、特殊崗位津貼執(zhí)行情況以及是否超項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放津補(bǔ)貼，是否違規(guī)發(fā)放各類獎金等工作性補(bǔ)貼，是否違規(guī)發(fā)放職工福利等。

定性依據(jù)：中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)〈中央紀(jì)委、中央組織部 、監(jiān)察部、財(cái)政部、人事部、審計(jì)署關(guān)于嚴(yán)肅紀(jì)律加強(qiáng)公務(wù)員工資管理的通知〉的通知》（廳字〔2005〕 10 號）“一、……自本通知下發(fā)之日起，一律不準(zhǔn)以任何借口、任何名義、任何方式在國家統(tǒng)一工資政策之外新設(shè)津貼、補(bǔ)貼、獎金項(xiàng)目……參照國家公務(wù)員制度管理的單位、依照國家公務(wù)員制度管理和經(jīng)費(fèi)來源主要由財(cái)政撥款的事業(yè)單位，參照本通知精神執(zhí)行。”

處理意見：《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》（2013 年監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財(cái)政部、審計(jì)署令第 31 號） 第十三條“對違規(guī)發(fā)放的津貼補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并清退收回。”；第三條“有違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為的單位，其負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員，以及有違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任。屬于下列人員的，由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限依法給予處分：(一)行政機(jī)關(guān)公務(wù)員;(二)法律、法規(guī)授權(quán)的具有公共事務(wù)管理職能的事業(yè)單位中經(jīng)批準(zhǔn)參照《中華人民共和國公務(wù)員法》管理的工作人員。法律、行政法規(guī)對違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為的處分另有規(guī)定的，從其規(guī)定。”；第十六條“有違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)處分的，移送黨的紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)處理;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。” 根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

十三、財(cái)政管理情況

53.虛增財(cái)政收入

審計(jì)方法和步驟：審查和分析稅收會計(jì)統(tǒng)計(jì)等資料反映的稅收收入是否真實(shí)、完整，是否按照國家規(guī)定辦理稅款征收、入庫、結(jié)報(bào)；重點(diǎn)揭示無收費(fèi)來源，以“空轉(zhuǎn)”方式等增加地方財(cái)政收入的問題。

定性依據(jù)：財(cái)政部《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》（財(cái)庫〔2015〕192 號）第十四條“總會計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，全面反映政府財(cái)政的預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況等。”

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的， 給予撤職處分：（一）虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

54.財(cái)政支出掛賬

審計(jì)方法和步驟：查閱賬簿和記賬憑證，支出是否在往來科目核算，未記經(jīng)費(fèi)支出。

定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條“政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出……決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)的基層單位匯總的會計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計(jì)數(shù)字替代，不得弄虛作假。” 處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的， 給予撤職處分：（一）虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

55.專款撥付不及時(shí)

審計(jì)方法和步驟：審閱被審計(jì)單位的專項(xiàng)資金收支會計(jì)憑證，使用情況報(bào)告， 核查是否按照規(guī)定和時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求撥付到位。

定性依據(jù)：《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012 年財(cái)政部令第 68 號）第二十三條“事業(yè)單位從財(cái)政部門和主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)專款專用、單獨(dú)核算，并按照規(guī)定向財(cái)政部門或者主管部門報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況；項(xiàng)目完成后， 應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，接受財(cái)政部門或者主管部門的檢查、驗(yàn)收”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……

56.違規(guī)融資

審計(jì)方法和步驟：查看賬簿、借款合同，是否存在未在國家規(guī)定金融機(jī)構(gòu)借款， 借款利息高于國家規(guī)定存款利息。

定性依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于對地方政府債務(wù)實(shí)行限額管理的實(shí)施意見》（財(cái)預(yù)〔2015〕225 號）“二、建立健全地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制……對地方政府防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不力的，要進(jìn)行約談、通報(bào)，必要時(shí)可以責(zé)令其減少或暫停舉借新債。對地方政府違法舉債或擔(dān)保的，責(zé)令改正，并按照預(yù)算法規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。”

處理意見：追究責(zé)任，需移送。

57.違規(guī)(約)出借資金

審計(jì)方法和步驟：查看賬簿，是否將本單位資金撥給未納入預(yù)算單位的賬戶， 或無償墊付財(cái)政資金。

定性依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2013〕372 號）“三、加強(qiáng)國庫資金管理，提高財(cái)政資金運(yùn)行效益……（十）嚴(yán)禁違規(guī)新增財(cái)政對外借款。嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》及其《實(shí)施條例》， 按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，嚴(yán)禁違規(guī)對非預(yù)算單位及未納入年度預(yù)算的項(xiàng)目借款和墊付財(cái)政資金。違反法律法規(guī)規(guī)定的，將按照有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)人員責(zé)任。”

處理意見：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第五條“財(cái)政部門、國庫機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：……（五）擅自動用國庫庫款或者財(cái)政專戶資金。” 根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

58.違規(guī)引稅

審計(jì)方法和步驟：審查被審計(jì)單位起草的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件是否存在突破國家統(tǒng)一財(cái)稅制度，自行規(guī)定稅收優(yōu)惠政策，審查是否存在通過獎勵、補(bǔ)貼等形式引稅、買稅，是否存在違反法律法規(guī)的規(guī)定和超越權(quán)限多征、提前征收或者擅自減征、免征、緩征應(yīng)征稅款。

定性依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收征管秩序 提高稅收收入質(zhì)量的通知》（稅總函〔2015〕79 號）“一、堅(jiān)持依法依規(guī)組織收入……要堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止采取空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款等非法手段虛增收入，堅(jiān)決避免突擊收稅，切實(shí)保證稅收收入質(zhì)量。”

處理意見：《中華人民共和國預(yù)算法》（2014 年修正）第九十三條“各級政府及有關(guān)部門、單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級、撤職、開除的處分：（一）未將所有政府收入和支出列入預(yù)算或者虛列收入和支出的。” 根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

59.融資平臺違規(guī)注資

審計(jì)方法和步驟：審查融資平臺的收入情況，是否將公益性資產(chǎn)、儲備土地注入融資平臺公司，是否將儲備土地預(yù)期出讓收入作為融資平臺公司償債資金來源等。

定性依據(jù)：《財(cái)政部、發(fā)展改革委、司法部、人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方政府舉債融資行為的通知》（財(cái)預(yù)〔2017〕50 號）“二、切實(shí)加強(qiáng)融資平臺公司融資管理……地方政府不得將公益性資產(chǎn)、儲備土地注入融資平臺公司，不得承諾將儲備土地預(yù)期出讓收入作為融資平臺公司償債資金來源，不得利用政府性資源干預(yù)金融機(jī)構(gòu)正常經(jīng)營行為……”

處理意見：《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔2010〕19 號）“ 二、對融資平臺公司進(jìn)行清理規(guī)范……今后地方政府確需設(shè)立融資平臺公司的，必須嚴(yán)格依照有關(guān)法律法規(guī)辦理，足額注入資本金，學(xué)校、醫(yī)院、公園等公益性資產(chǎn)不得作為資本注入融資平臺公司。”

60.資金閑置

審計(jì)方法和步驟：查看賬簿，關(guān)注專項(xiàng)資金、轉(zhuǎn)移支付資金或項(xiàng)目資金，是否及時(shí)按照規(guī)定及時(shí)撥付或使用，是否存在長期閑置未用。

定性依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2014〕85 號）“二、加快資金支付進(jìn)度（一）做好支付前期準(zhǔn)備。各部門和單位應(yīng)根據(jù)工作和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，做好預(yù)算執(zhí)行的前期準(zhǔn)備，特別是重大項(xiàng)目的準(zhǔn)備工作。要根據(jù)年度預(yù)算安排和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等情況，認(rèn)真編制分月用款計(jì)劃，及時(shí)提出支付申請。地方各級財(cái)政部門要會同有關(guān)部門做好轉(zhuǎn)移支付資金撥付的前期準(zhǔn)備，力爭做到資金一旦下達(dá)，及時(shí)分配使用。”

處理意見：《中央對地方專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2015〕230 號）第五十二條第一款“各級政府財(cái)政部門和主管部門及其工作人員、申報(bào)使用專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的部門、單位及個(gè)人有下列行為之一的，依照預(yù)算法等有關(guān)法律法規(guī)予以處理、處罰，并視情況提請同級政府進(jìn)行行政問責(zé)：……（五）未履行管理和監(jiān)督職責(zé)，致使專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金被騙取、截留、擠占、挪用，或資金閑置沉淀的。” 根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

來源：濟(jì)寧市審計(jì)局

編輯：皓俊

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