百億資金流向關(guān)聯(lián)方，300億龍頭被ST，審計(jì)機(jī)構(gòu)出具無保留意見

當(dāng)代集團(tuán)曾非經(jīng)營性占用多家上市公司資金，余波仍在發(fā)酵。ST人福近日收到《行政處罰事先告知書》，公司2020年至2022年連續(xù)三年年報(bào)錯(cuò)漏，但都收到了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

來源：攝圖網(wǎng)

未及時(shí)披露上百億資金占用，人福醫(yī)藥“戴帽”

2025年12月16日起，人福醫(yī)藥股票被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示，股票簡稱由“人福醫(yī)藥”變更為“ST人福”。公司前期收到湖北證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》，涉嫌存在三項(xiàng)信息披露違法情形。

第一，ST人福未及時(shí)披露非經(jīng)營性資金占用，2020年年度報(bào)告存在重大遺漏。

2025年8月以前，武漢當(dāng)代科技產(chǎn)業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱：當(dāng)代集團(tuán)）是ST人福的控股股東。在當(dāng)代集團(tuán)要求和安排下，2020年至2022年3月，ST人福與當(dāng)代集團(tuán)累計(jì)發(fā)生非經(jīng)營性資金占用127.85億元。

其中2020年、2021年、2022年1-3月，累計(jì)資金占用額分別為25.02億元、81.79億元、21.04億元，占最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例分別為17.58%、62.97%、13.44%。截至2022年4月15日，當(dāng)代集團(tuán)已經(jīng)歸還全部本金及占用期間利息。

ST人福在2020年年度報(bào)告中遺漏披露當(dāng)代集團(tuán)非經(jīng)營性資金占用情況，占年報(bào)記載凈資產(chǎn)的19.26%。

第二，ST人福未及時(shí)披露關(guān)聯(lián)交易，2022年年度報(bào)告存在重大遺漏。

當(dāng)代集團(tuán)與武漢珂美立德生物醫(yī)藥有限公司（以下簡稱：珂美立德）關(guān)系密切，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽?022年3月，ST人福下屬4家子公司向珂美立德購買物業(yè)資產(chǎn)，交易金額合計(jì)16.45億元，占公司2022年年報(bào)記載凈資產(chǎn)的9.17%。

但當(dāng)代集團(tuán)未及時(shí)向ST人福報(bào)送關(guān)聯(lián)人關(guān)系，ST人福未按規(guī)定及時(shí)披露，也未在2022年年度報(bào)告中披露上述關(guān)聯(lián)交易。

第三，ST人福2020年年報(bào)、2021年年報(bào)，2022年半年報(bào)存在虛假記載。

ST人福未將三家實(shí)際由公司控制的企業(yè)納入合并報(bào)表范圍，導(dǎo)致2020年、2021年、2022年半年度分別虛增歸屬凈利潤1.43億元、0.72億元、0.91億元，分別占對應(yīng)期間報(bào)告記載歸屬凈利潤的12.43%、5.21%、5.71%。

另外，當(dāng)代集團(tuán)存在隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系的情況。

2022年3月，ST人福購買武漢遙星醫(yī)藥有限公司（以下簡稱：遙星醫(yī)藥）持有的湖北葛店人福藥用輔料有限責(zé)任公司40%股權(quán)，交易價(jià)格1億元。遙星醫(yī)藥是當(dāng)代集團(tuán)實(shí)際控制的公司，屬于ST人福案涉期間的關(guān)聯(lián)人。當(dāng)代集團(tuán)未及時(shí)向ST人福報(bào)送關(guān)聯(lián)人關(guān)系，導(dǎo)致ST人福難以按規(guī)定及時(shí)披露并在2022年年報(bào)中披露上述信息。

綜合上述四項(xiàng)信息披露違法行為，湖北證監(jiān)局?jǐn)M對當(dāng)代集團(tuán)處以900萬元罰款；對ST人福給予警告，并處以850萬元的罰款；對9名責(zé)任人除以50萬元到390萬元不等的罰款。

鑒于ST人福原實(shí)際控制人艾路明在公司信息披露違法行為中居于核心地位，組織、領(lǐng)導(dǎo)案涉相關(guān)違法行為，行為惡劣，情節(jié)特別嚴(yán)重，湖北證監(jiān)局?jǐn)M決定對艾路明罰款390萬元，并采取七年市場禁入措施。

當(dāng)代集團(tuán)還違規(guī)占用了另外兩家上市公司的資金

除了ST人福外，當(dāng)代集團(tuán)至少還非經(jīng)營性占用了天風(fēng)證券（601162.SH）、三特索道（002159.SZ）的資金。

根據(jù)我們近期發(fā)表的《20多億流向當(dāng)代集團(tuán)，天風(fēng)證券一同被立案，審計(jì)機(jī)構(gòu)出具標(biāo)準(zhǔn)意見》，當(dāng)代集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方通過其指定的第三方與天風(fēng)證券進(jìn)行交易，占用天風(fēng)證券資金，2020年占用14.75億元，2021年占用6.95億元。截至2022年12月31日，本金及利息已全部歸還。

三特索道則于2022年5月披露，當(dāng)代集團(tuán)通過第三方企業(yè)，主要采取每季度期初借款、期末償還的方式占用三特索道資金。

2019年最高時(shí)點(diǎn)資金占用金額為3.15億元，期末占用余額為0元；2020年最高時(shí)點(diǎn)資金占用金額為1.5億元，期末占用余額為0元；2021年最高時(shí)點(diǎn)資金占用金額為5.05億元，期末占用余額為500萬元；2022年1至4月最高時(shí)點(diǎn)資金占用金額為5.05億元。截至2022年4月24日，占用資金本金以及利息已全部歸還。

2024年1月，湖北證監(jiān)局對三特索道及艾路明等責(zé)任人出具警示函。

經(jīng)查，2019年1月起，時(shí)任間接控股股東當(dāng)代集團(tuán)多次要求三特索道及全資子公司海南三特索道有限公司向當(dāng)代集團(tuán)指定的第三方提供借款，出借的資金最終流向當(dāng)代集團(tuán)。

2025年6月，當(dāng)代集團(tuán)所持ST人福股份全部被司法劃轉(zhuǎn)。7月底，ST人福變更控股股東，至此，三家曾被當(dāng)代集團(tuán)占用資金的上市公司全部完成控制權(quán)變更。目前，當(dāng)代集團(tuán)及其一致行動人仍合計(jì)持有三特索道22.97%股權(quán)，幾乎全部被司法凍結(jié)。

虛增凈利、遺漏資金占用，審計(jì)機(jī)構(gòu)均出具無保留意見

ST人福是湖北省醫(yī)藥工業(yè)龍頭企業(yè)，在神經(jīng)系統(tǒng)用藥、甾體激素類藥物、維吾爾藥等細(xì)分領(lǐng)域形成領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)先地位，目前A股市值接近300億元。

正如前文提到的，公司2020年年報(bào)遺漏披露當(dāng)代集團(tuán)非經(jīng)營性資金占用25.02億元，2020年、2021年分別虛增歸屬凈利潤1.43億元、0.72億元，2022年年報(bào)未披露16.45億元關(guān)聯(lián)交易。

在這三年里，ST人福的年審機(jī)構(gòu)均為大信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：大信所）。大信所為公司2020年、2022年財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，2021年則出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)為控股股東資金占用。

上交所曾對ST人福2021年年報(bào)下發(fā)監(jiān)管工作函，要求大信所說明對當(dāng)代集團(tuán)相關(guān)借款事項(xiàng)履行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及前期未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金占用的原因。

大信所表示，在前期審計(jì)過程中對ST人福大額資金流水進(jìn)行抽查，抽樣核查了相關(guān)內(nèi)部審批流程，詢問管理層了解交易背景，通過天眼查等平臺查詢借款單位工商信息與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，核查上述資金拆借利息支付及本金歸還情況等審計(jì)程序，未見資金往來存在明顯不合理之處。通過核對控股股東關(guān)聯(lián)方清單及查詢天眼查等平臺，未發(fā)現(xiàn)抽樣查詢的交易對手方與控股股東存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，同時(shí)由于審計(jì)抽樣的局限性，在抽樣過程中存在選漏問題樣本的可能性，故未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)上述問題。

張文娟為ST人福2019年至2023年審計(jì)報(bào)告簽字注會，也是天風(fēng)證券2020年至2024年的簽字注會。天風(fēng)證券2020年、2021年年報(bào)均未披露當(dāng)代集團(tuán)非經(jīng)營性資金占用事項(xiàng)，大信所也都出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

2023年12月，張文娟還因在華昌達(dá)（300278.SZ）2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中存在控制測試執(zhí)行不到位、對營業(yè)收入實(shí)施的審計(jì)程序執(zhí)行不到位、未評價(jià)銀行存款列報(bào)的恰當(dāng)性等問題，被證監(jiān)會上海專員辦出具警示函。

大信所是ST人福上市申報(bào)時(shí)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。截至2024年年報(bào)，大信所已連續(xù)28年為公司提供審計(jì)服務(wù)，目前已被續(xù)聘為2025年年審機(jī)構(gòu)。