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財務收支審計40 個高頻問題匯總（清單） 2025年11月12日
財務收支，是企業現金流的血液循環系統，直接關系持續經營、合規底線和利潤水平。對于內部審計而言，更是風險集中、價值突出的核心核查方向。
在過往這些年審計實務中發現，財務收支的違規操作，往往就隱藏在流程細節、風險敞口之中，而且常透射出重復出現的共性問題。基于梳理總結，分享財務收支六大核心環節 40 個高頻問題，供伙伴們參考，更多財務收支審計方法案例報告模板可搜索關注 參閱學習。
一、收入確認與核算，謹防未入賬、跨期確認等貓膩
收入確認延遲，已發貨未開票的業務長期掛預收賬款，未按準則確認收入。
現金收入未及時繳存對公賬戶，私存個人賬戶或坐支，用于日常零星支出。
邊角料、廢舊資產變賣收入未入賬，直接用于部門福利或沖抵費用。
銷售折扣、返利未按規定核算，直接沖減收入卻無書面協議和審批記錄。
關聯方交易價格偏離市場公允價，低價銷售或高價采購轉移利潤，未披露關聯關系。
預收款長期掛賬，貨物已交付或服務已提供，仍不結轉收入。
未開票收入未申報納稅，形成賬外收入，存在稅務合規風險。
銷售退回未按規定沖減當期收入和成本，僅口頭處理無書面記錄。
虛開辦公用品、餐費、咨詢費發票報銷，無實際消費憑證或消費場景不符。
報銷單據要素不全，缺少消費明細、審批簽字或附件支撐（如會議費無參會名單）。
超標準報銷費用，如交通、住宿超標后拆分單據報銷，規避審核。
個人消費與公司業務混報，如家庭水電、私人購物發票以業務拓展費名義報銷。
重復報銷同一筆費用，因未核銷單據或電子發票重復打印，導致同一支出兩次付款。
費用報銷跨期嚴重，上年費用拖延至次年報銷，未按權責發生制核算。
報銷附件造假，偽造會議紀要、行程單、合同等支撐虛假支出。
補貼發放不合規，交通補貼、通訊補貼未并入工資薪金繳納個人所得稅。
無合同、無驗收單僅憑發票付款，存在付了款未收貨或貨物不合格的風險。
付款對象與合同供應商、發票開具方不一致，走個人賬戶，三流不合一，資金流向異常。
預付款比例超合同約定，且未按履約進度支付，如付 50% 預付款后長期未收貨。
應付賬款賬齡超長，未及時對賬清理，存在虛掛應付或無法支付仍不轉收入的情況。
采購費用（運費、保險費）未計入采購成本，直接計入期間費用，導致成本核算失真。
虛假采購套取資金，簽訂虛假合同、虛開發票，資金到賬后轉入私戶或沖抵賬外支出。
應付賬款掛賬不實，通過虛增應付賬款調節當期利潤，后期無實際付款。
采購返利未按規定沖減采購成本，長期掛其他應付款或轉入賬外。
銀行賬戶開立、注銷未按規定審批，存在閑置、久懸賬戶未清理，或私設賬外賬戶。
庫存現金超限額存放，白條抵庫現象普遍，現金盤點差異未及時核查處理。
銀行存款未定期對賬，未達賬項長期掛賬，未編制余額調節表或調節表未審核。
網銀支付權限設置不合理，單人同時掌握 U 盾和密碼，或越權審批大額支付。
備用金長期未清理，員工離職后備用金未收回，掛賬數年無人跟進。
對外借款無審批流程，借給關聯方或個人長期不歸還，未計提利息或壞賬。
集團內資金拆借未按規定計息，或無償占用資金，未繳納相關稅費。
跨境資金收支未按外匯管理規定申報，存在結售匯合規風險。
會計科目使用錯誤，將費用計入資產、資本性支出計入期間費用，導致利潤失真。
固定資產折舊計提錯誤，未按規定年限、殘值率計提，或已報廢資產仍繼續折舊。
無形資產攤銷不規范，研發支出資本化條件不符卻計入無形資產，未按期攤銷。
壞賬準備計提比例隨意調整，未按賬齡分析法或個別認定法核算，人為調節利潤。
跨期費用未按權責發生制結轉，上年費用計入本年或本年費用推遲至下年。
稅費核算錯誤，增值稅進項稅抵扣不合規（如用于福利的采購抵扣進項），企業所得稅未按規定調增調減。
存貨計價方法隨意變更，未按準則披露，導致存貨成本和利潤波動異常。
預計負債未計提，如未決訴訟、產品質量保證金等或有負債未按準則確認。
政府補助核算錯誤，與資產相關的補助直接計入當期損益，未分期攤銷。
大額資金支付審批漏級，未按授權體系經財務總監或總經理審批，僅部門主管簽字即可付款。
財務印章管理混亂，公章、財務章、法人章由同一人保管，無使用登記記錄。
票據管理失控，空白發票、收據未按編號登記領用，作廢票據未全聯次留存。
財務檔案歸檔不及時，合同、憑證、報表散落存放，跨年未整理歸檔，查找困難。
未定期進行資產盤點，固定資產、存貨賬實不符，差異未分析原因和處理。
財務系統權限未按崗位分離原則設置，一人同時擁有錄入、審核、記賬權限。
關聯交易、重大收支未按規定上報董事會或管理層，缺乏決策審批記錄。
人為篡改財務系統數據，無操作日志或日志未留存，導致賬務記錄失真。
審計發現的財務問題整改未閉環，重復出現同類違規，無長效管控措施。
財務關鍵崗位長期未輪換，未執行強制休假制度，易滋生舞弊風險。
財務收支無小事，每一個流程的合規、每一筆數據的準確，都是企業穩健發展的基石。及時發現和堵住漏洞，既能避免合規風險和資金損失，更能讓財務數據真實反映經營狀況，為管理層決策提供可靠支撐。
對審計人員而言，我們能做的就是，以風險和價值為導向，基于公司業務形態，適時檢查，識別風險、鎖定問題、推動整改完善，用實力贏得尊重！
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