上海
一、基本情況
XX市XX有限公司（以下簡稱“XX公司”），納稅人識別號為9144190059741XXXX，法定代表人XXX，成立于2012年05月28日，地址位于XX省XX市XX路XX號，注冊類型為有限責任公司（自然人投資或控股），2012年7月認定為一般納稅人，經營范圍為產銷XX產品。
我公司2024年度企業所得稅年報營業收入XX元，營業利潤XX元，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除金額為XX元，納稅調整后所得XX元，因高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，實際應納所得稅額XX元，企業所得稅貢獻率為XX%。
X我公司2024年度研發費用加計扣除總額為XX元：含人員人工費用XX元（占比XX%）；直接投入費用XX元（占比XX%），折舊費用XX元（占比XX%），其他費用XX元（占比XX%）。企業已按規定提交研發費用加計扣除的主要留存備查資料，包括研究開發項目立項的決議文件、研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單、“研發支出”輔助賬及匯總表等，備查資料基本齊全、完整。
二、自查存在的問題
經自查，我公司2024年度研發費加計扣除存在以下問題：研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售，加計扣除了研發費用中對應的材料費用；從事研發費加計扣除項目活動的人員或機器設備，同時從事與該項目無直接相關的其他活動，未按規定對相關人員活動情況和機器設備的使用情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配。未按規定扣減研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。
三、自查調整情況
我公司共有X個研發項目，“研發支出”匯總表詳見下表。
序號
項目名稱
允許加計扣除金額合計（元）
人員人工費用（元）
直接投入費用（元）
折舊費用（元）
其他相關費用（元）
1
XX的研發
520,246.66
116,151.35
397,842.06
5,535.71
2
XX的研發
723,042.67
209,231.40
503,546.93
8,784.85
1,479.49
3
XX的研發
818,266.59
248,705.50
557,833.10
10,369.64
1,358.35
4
XX的研發
838,737.91
269,469.31
557,261.38
10,399.37
1,607.85
合計
7,319,785.49
2,432,315.91
4,787,929.26
86,265.60
13,274.72
存在問題如下：
一是申報了不滿足研發條件的材料費用，例如：領用材料進行試生產，形成的試制品銷售客戶后，未及時將此部分材料費用沖減。
二是從事研發費加計扣除項目活動的人員或機器設備，同時從事與該項目無直接相關的其他活動，未按規定對相關人員活動情況和機器設備的使用情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配的問題。
三是存在廢料收入未沖減研發費用的問題。
調整結果如下：
1.具有防護結構的散熱風扇的研發。
材料領用調減XX 元。調減原因：試產線領用該部分材料進行試生產，形成的試制品銷售后，未及時將此部分材料費用沖減研發費用。
研發人員工資薪金調減XX元。調減原因：從事研發活動的人員，同時與該項目無直接相關的其他活動，多計入研發費用并加計扣除。
折舊費用調減XX元。調減原因：用于研發活動的機器設備，同時用于與該項目無直接相關的其他活動，多計入研發費用并加計扣除。
其他費用調減XX元。調減原因：與項目的研發活動非直接相關。
廢料收入調減：XX元，原因是:廢料收入未沖減研發費用。
四、自查結果
經核實，我公司存在研發過程中形成了產品收入未及時沖減對應的材料的問題，涉及金額XX 元；從事研發活動的人員，同時與該項目無直接相關的其他活動，多計入研發費用并加計扣除的問題，涉及金額XX元；用于研發活動的機器設備，同時用與該項目無直接相關的其他活動，計入研發費用并加計扣除的問題，涉及金額XX元；廢料收入未沖減研發費用的問題，涉及金額XX元；計入與項目的研發活動非直接相關的其他費用的問題，涉及金額XX元。我公司調增2024年度應納稅所得額XX元，補繳企業所得稅XX元。
大志 簡介
企業財稅顧問 | 高級會計師 | 中國注冊稅務師
擁有20年豐富的財務管理實戰經驗，曾服務于中國企業500強及知名互聯網上市公司；
曾擔任上市公司、電商、制造業及物流集團的財務總監，具備跨行業、跨領域的深厚管理背景。
在財稅體系建設、預算與經營分析、業財融合實踐及稅務規劃等關鍵領域，積累了大量的實操經驗。
憑借扎實的財務基本功和卓越的戰略眼光，致力于幫助企業優化財務管理，提升綜合競爭力，推動業務持續增長。
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