一會計師事務所被警示，會計主體天馬國藥曾多次產售劣藥被處罰

北京興榮華會計師事務所（普通合伙）、尚華、于曉平：

經查，我局發現你們在天馬（安徽）國藥科技股份有限公司（以下簡稱“天馬國藥”或“公司”）2023年年報審計項目執業中存在以下問題：

一、風險評估執行不到位

（一）審計底稿記錄不完整。未記錄相關審計程序執行人、執行時間、了解的內容，僅在具體審計計劃中記錄相關程序及結論。未記錄收入舞弊風險的識別、評估過程，也未說明原因。

（二）未對控制偏差保持關注。了解內部控制的部分底稿所附相關單據的制單、記賬和審核為同一人，部分底稿所附憑證顯示相關事項未進行審批，部分測試樣本資料與附件不匹配，部分了解內部控制底稿附件存在缺失。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》（2022年修訂）第十八條、第四十四條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2022年修訂）第十條、第十一條、《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》（2022年修訂）第八條的規定。

二、控制測試執行不到位

將應收賬款、營業收入、營業成本等識別為重大錯報風險領域，了解相關內部控制，并認為相關內部控制不存在缺陷，但未針對上述重大錯報風險執行進一步控制測試，未說明具體原因。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》（2022年修訂）第八條等相關規定。

三、實質性程序執行不到位

（一）貨幣資金審計程序執行不到位。未見核對公司銀行賬戶的完整性；未對從公司獲取的銀行對賬單或網銀流水的真實性保持合理懷疑，未對獲取過程保持控制。

（二）存貨審計程序執行不到位。未對存貨抽盤中的異常項目保持合理懷疑；未見資產負債表日至抽盤日的存貨出入庫明細表等審計證據；未見執行存貨計價測試。

（三）營業收入審計程序不到位。未關注公司年報披露的2種相互矛盾的收入確認政策異常情況；針對收入存在的重大錯報風險，未獲取客戶簽收單、物流單等外部證據；未關注期后銷售退回事項；未對公司收入成本大幅增長，而職工薪酬、毛利率大幅下降等異常保持合理懷疑。

（四）營業成本審計程序不到位。未對營業成本執行除成本分析和采購合同檢查外的其他實質性程序，且成本分析程序結論與實際情況不符。

（五）研發費用審計程序不到位。研發人員由其他部門人員兼任，未采用合理方式核算研發人工支出；研發材料領用無審批流程，研發與生產領用未明確區分。未對上述事項保持合理關注。

（六）函證程序執行不恰當。未對部分銀行賬戶、應收賬款執行函證程序，未執行替代審計程序，也未說明不執行函證原因；針對銀行借款、應收賬款回函不符，未分析差異原因，也未執行替代審計程序；對部分應收賬款、其他應付款和應付賬款未回函情形，未執行替代審計程序。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年修訂）第三十條，《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》（2022年修訂）第七條、第二十六條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》（2022年修訂）第十條、第十一條、第十三條，《中國注冊會計師審計準則第1311號——存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據的具體考慮》（2019年修訂）第四條、第五條，《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》（2010年修訂）第十二條、第十四條、第十九條、第二十一條的相關規定。

你所上述行為違反了《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監會令第191號）第四十條第一款的規定。尚華、于曉平作為天馬國藥2023年年報審計項目簽字注冊會計師，對上述問題應承擔主要責任。依據《非上市公眾公司信息披露管理辦法》第四十七條的規定，我局決定對你所及上述人員分別采取出具警示函的行政監管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。你所及相關人員應關注執業風險，及時采取措施加強質量管理，確保審計執業質量。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

安徽證監局

2025年12月19日

天眼查信息顯示，北京興榮華會計師事務所 (普通合伙) ，成立于2019年，位于北京市，是一家以從事商務服務業為主的企業。

天馬 (安徽) 國藥科技股份有限公司 (曾用名：天馬 (安徽) 中藥飲片科技有限公司) ，成立于2010年，安徽斯力泰健康產業集團成員，位于安徽省亳州市，是一家以從事醫藥制造業為主的企業。風險方面發現企業有裁判文書4條，涉訴關系5條。

官網信息顯示，天馬（安徽）國藥科技股份有限公司成立于2010年，坐落在安徽省亳州市亳蕪現代產業園區。公司注冊資金1.7億元，2019年8月份成功在“新三板”掛牌，股權代碼（873357）。據公開信息，2025年9月，該公司終止在新三板掛牌上市。

同時，官網信息還稱，2019年中國工程院院士、國醫大師石學敏院士工作站在天馬國藥掛牌成立，也是亳州市唯一一家在省科技廳備案的院士工作站，2023年，博士后科研工作站掛牌成立。

2025年3月，天馬國藥因生產銷售劣藥山豆根被罰款74.1272萬元，行政處罰決定書文號為皖藥監藥處罰〔2024〕2-29號。

2025年7月，該公司因出租《藥品生產許可證》被罰20萬元，行政處罰決定書文號皖藥監藥處罰〔2025〕2-45號。

來源：鳳凰網安徽綜合