采購(gòu)管理：常見(jiàn)38種貪腐、舞弊手法

采購(gòu)是各類(lèi)組織反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域，在采購(gòu)工作的全生命周期，從采購(gòu)計(jì)劃到驗(yàn)收入庫(kù)、采購(gòu)付款、退貨換貨等各個(gè)環(huán)節(jié)，都可能隱藏著貪腐與舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。以下是按采購(gòu)流程生命周期順序，列舉的38種常見(jiàn)的貪腐、舞弊手法，工小伙伴們參考，更多審計(jì)方法案例報(bào)告模板可搜索關(guān)注 參閱學(xué)習(xí)。

一、采購(gòu)計(jì)劃階段

1.虛報(bào)采購(gòu)需求，采購(gòu)人員或需求部門(mén)故意夸大采購(gòu)需求，以套取公司資金或獲取額外利益。

2.內(nèi)外勾結(jié)制定計(jì)劃，采購(gòu)人員與供應(yīng)商提前串通，共同制定采購(gòu)計(jì)劃，確保特定供應(yīng)商獲得相應(yīng)采購(gòu)額度（尤其在多家同類(lèi)供應(yīng)商的情況下）。

二、供應(yīng)商選擇階段

3.收受供應(yīng)商好處費(fèi)，采購(gòu)人員收受供應(yīng)商的回扣、禮品或其他好處，將其列入合格供應(yīng)商名單。

4.指定特定供應(yīng)商，編造理由，采用單一定向方式，排除其他潛在競(jìng)爭(zhēng)者，為后續(xù)的貪腐行為創(chuàng)造條件。

5.關(guān)聯(lián)方交易，選擇與公司內(nèi)部人員有利益關(guān)系的供應(yīng)商進(jìn)行交易，進(jìn)行不公平的采購(gòu)操作。

6.技術(shù)規(guī)格定制舞弊，以技術(shù)規(guī)格要求為由，量身定制采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，排除其他供應(yīng)商，確保特定供應(yīng)商[各類(lèi)審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)參閱學(xué)習(xí),內(nèi)審網(wǎng)注]中標(biāo)。

7.虛假資質(zhì)審查，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)審查流于形式，甚至幫助不符合條件的供應(yīng)商通過(guò)審查。

三、招投標(biāo)階段

8.串通投標(biāo)，采購(gòu)人員與供應(yīng)商串通，操縱投標(biāo)結(jié)果，確保特定供應(yīng)商中標(biāo)，損害公司利益。

9.圍標(biāo)陪標(biāo)，組織多家供應(yīng)商進(jìn)行圍標(biāo)陪標(biāo)，提高特定供應(yīng)商的中標(biāo)概率，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的假象。

10.量身定制評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)特定供應(yīng)商的優(yōu)勢(shì)，量身定制評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，使其在評(píng)標(biāo)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。

11.泄露標(biāo)底，采購(gòu)人員泄露招標(biāo)標(biāo)底，使特定供應(yīng)商能夠提前準(zhǔn)備，提高中標(biāo)率。

四、合同簽訂階段

12.合同價(jià)格虛高，在合同簽訂時(shí)故意抬高價(jià)格，與供應(yīng)商私下分成，損害公司利益。

13.合同條款模糊，故意模糊合同條款，為后續(xù)的舞弊行為留下空間，如變更合同內(nèi)容、增加額外費(fèi)用等。

14.私下簽訂補(bǔ)充協(xié)議，在正式合同之外，私下與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，謀取私利。

15.合同執(zhí)行期限舞弊，故意延長(zhǎng)或縮短合同執(zhí)行期限，以獲取不正當(dāng)利益。

五、采購(gòu)執(zhí)行階段

16.越權(quán)采購(gòu)，采購(gòu)人員超越權(quán)限、未經(jīng)應(yīng)有審批或流程進(jìn)行采購(gòu)，收受回扣或其他好處。

17.虛假采購(gòu)，偽造采購(gòu)業(yè)務(wù)，套取公司資金，如虛構(gòu)采購(gòu)訂單、發(fā)票等。

18.以次充好，假冒山寨，與供應(yīng)商勾結(jié)，采購(gòu)低質(zhì)次品，卻按高品質(zhì)報(bào)賬，損害公司利益。

19.挪用采購(gòu)資金，將采購(gòu)資金挪作他用，如用于個(gè)人消費(fèi)、投資等。

六、驗(yàn)收入庫(kù)階段

20.虛假驗(yàn)收，驗(yàn)收人員與采購(gòu)人員或供應(yīng)商勾結(jié)，對(duì)不合格產(chǎn)品進(jìn)行虛假驗(yàn)收，使其進(jìn)入公司庫(kù)存。

21.數(shù)量短缺隱瞞，驗(yàn)收時(shí)明知數(shù)量短缺卻不報(bào)告，收受賄賂或與供應(yīng)商私分短缺物資。

22.替換材料，在驗(yàn)收過(guò)程中“貍貓換太子”，將高品質(zhì)材料換成低品質(zhì)材料，私自出售高品質(zhì)材料，謀取私利。

23.質(zhì)量驗(yàn)收舞弊，故意提高對(duì)采購(gòu)物資質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，拖延驗(yàn)收入庫(kù)，刁難供應(yīng)商，收取好處。

七、采購(gòu)付款階段

24.重復(fù)報(bào)賬，利用虛假發(fā)票，重復(fù)報(bào)賬套取資金。

25.私受押金，將自供應(yīng)商收回的押金不交回公司，中飽私囊，挪作他用或侵吞款項(xiàng)。

26.提前付款，收取供應(yīng)商好處，想辦法提前支付款項(xiàng)，損害公司利益。

27.延遲付款獲取利益，故意延遲付款給供應(yīng)商，刁難供應(yīng)商，暗示或明示其“進(jìn)貢”。

八、退貨換貨階段

28.虛假退貨，與供應(yīng)商勾結(jié)，進(jìn)行虛假退貨操作（尤其是虛假認(rèn)定不合格），變賣(mài)所退貨物，中飽私囊。

29.換貨舞弊，在換貨過(guò)程中替換材料或降低品質(zhì)，謀取私利。

30.退貨款私吞，將退貨款私吞，不入公司賬戶(hù)，損害公司利益。

31.私自退貨，未經(jīng)審批私自退貨，由個(gè)人收取并挪用、私吞退貨款。

九、其他常見(jiàn)手法

32.私設(shè)或間接控制相關(guān)公司，采購(gòu)后倒賣(mài)給公司，謀取價(jià)差。

33.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)租賃，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)設(shè)備或材料后租給公司使用，謀取租金收益，且可能涉及設(shè)備質(zhì)量、維護(hù)等問(wèn)題。

34.盲目采購(gòu)，不進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和比價(jià)，盲目采購(gòu)導(dǎo)致價(jià)格虛高，損害公司利益。

35.向材料商借款，利用采購(gòu)職權(quán)向材料商借款，謀取私利，可能涉及利益輸送和腐敗問(wèn)題。

36.收受各種名義的回扣，供應(yīng)商以促銷(xiāo)費(fèi)、宣傳費(fèi)、贊助費(fèi)等名義給付回扣，采購(gòu)人員收受后為其謀取利益。

37.提供不正當(dāng)利益，供應(yīng)商提供旅游、考察、高消費(fèi)娛樂(lè)等不正當(dāng)利益賄賂采購(gòu)人員，以獲取采購(gòu)合同或優(yōu)惠條件。

38.利用職權(quán)利用公司平臺(tái)私自采購(gòu)，截留貨物銷(xiāo)售牟利，或私自將公司采購(gòu)物資據(jù)為己有。

實(shí)際工作中，變化是永恒的，各種新型舞弊手法也在持續(xù)出現(xiàn)，提高采購(gòu)人員的職業(yè)道德和法律意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)厲打擊不法行為，是治理舞弊的關(guān)鍵。

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