出海賺大錢，卻被舞弊“偷”走利潤？審計雙向賦能破解海外風險

近年中國企業在“一帶一路”與“雙循環”政策紅利下，雖在東南亞、中東、拉美、非洲等新興市場實現數字經濟業務高速增長，但“高機遇”背后，員工舞弊與合規風險正集中爆發，審計監察作為企業“海外防火墻”，面臨前所未有的挑戰。

一、從兩起案例看海外舞弊風險

案例1：食堂舞弊鏈條致每月百萬資金流失

企業反舞弊聯盟某成員單位風控監察中心發現 NNI 基地食堂異常線索后，赴印尼專項調查。經該單位國際注冊反舞弊師（CAP）調查，2024-2025 年，基地后勤科主廚蔡某（中國籍）、協管員 M 某（印尼籍）聯合供應商，通過虛假驗收、虛報食材數量，每月侵占公司資金數百萬元；M 某還單獨收受供應商好處費近百萬元。兩人行為既違反公司《雷區 30 條》《舞弊通用紅線》，又觸犯中印尼兩國法律。目前蔡某被移送中國司法機關，M 某被印尼警方逮捕待審。

案例2：虛構票據套取備用金觸發刑事指控

某跨國公司接到實名舉報，反映印尼北干巴魯代理區財務人員通過虛構票據辦理備用金報銷，侵占公司資金。公司反舞弊部門迅速赴當地核查，經國際注冊反舞弊師（CAP）深入調查，舞弊事實確認。公司當即解除該員工勞動合同，當地法務部門同步報警，該人員已被逮捕，面臨職務侵占罪刑事指控。

二、海外舞弊風險：核心誘因與典型類型

兩起案件并非個例，近年出海企業舞弊案件常呈現“案發周期長、涉案金額大、發現難度高”特點，核心誘因集中在三方面：

（一）核心誘因

1、管控斷層：授權與監督的“失衡黑洞”

部分企業為適配海外業務靈活性，給外派管理層“特殊授權”，卻未明確總部與子公司權責邊界，導致“一言堂”；物理距離造成“監管真空”（如 NNI 基地賬實不符長期未發現），疊加跨時區、跨語言導致的信息“滯后 + 失真”，進一步放大舞弊空間。

2、規則差異：合規判斷的“認知盲區”

目標市場的法律與監管體系差異，成為舞弊風險的“隱形推手”。例如，部分東南亞國家對業務費用的稅前扣除標準與國內不同，導致員工利用規則漏洞虛報費用；歐盟《通用數據保護條例》（GDPR）對數據跨境傳輸的嚴格要求，若企業審計監察未提前識別，可能因員工違規傳輸數據觸發高額罰款，甚至業務暫停。

3、文化壁壘：內控執行的“落地障礙”

在“人情社會”特征明顯的海外市場，員工可能因當地商業習慣繞過合規審批；同時，海外員工對總部審計監察認知不足、存在抵觸，導致內控流程“形同虛設”。

（二）典型舞弊風險類型

包括但不限于：虛報境外業務費用、侵占海外公司資產、利用跨境供應鏈暗箱操作、違規轉移公司核心數據或技術等。

因此，一般這類型的案件也會呈現出案發周期通常較長、涉案金額通常較大、通常較難被發現等特點。

三、出海企業員工舞弊發現的難點

1、舞弊線索發現難：境外舞弊者多為管理層，易封鎖信息；物理距離導致監管缺位，且境外內部舉報渠道不健全、員工舉報顧慮高，直接調查還可能影響業務與品牌。

2、境外調查開展難：調查人員對屬地法律、司法程序、文化民情不熟悉；調查高度依賴境外公司與第三方配合，成本高且效果難保障。

3、境外證據固定難：屬地行為保全、證據保全規則與境內不同，證人證言效力有差異；同時需符合個人信息保護、數據跨境傳輸等規定，增加證據固定復雜度。

四、出海企業審計監察人員開展工作建議

針對零經驗出海企業審計監察人員常面臨的“法律盲區、文化盲區、學習渠道有限”問題，可通過以下路徑破局：

建體系：筑牢反舞弊合規防線。以反舞弊為核心，構建覆蓋海外業務全鏈條的合規管理體系，明確組織架構、制度規范與運行流程；建立“舉報受理 - 調查執行 - 問責處置”閉環反舞弊機制，重點在財務審核、采購招標、資質入庫等高風險環節設置雙重審核、痕跡留存、定期復盤，防范風險滋生。

強認知：深化跨域法律與文化融合。系統研究中國、屬地國及國際刑事法律，重點梳理職務侵占、商業賄賂等行為的法律界定與司法程序差異；將合規培訓融入企業文化，通過案例教學、模擬演練，讓全員形成“人人知合規、事事守合規”的意識。

借資源：共建經驗共享網絡：以“拓寬信息渠道、強化資源互助”為核心，主動構建多維度行業協作體系：一方面，延續加入企業反舞弊聯盟的基礎上，進一步對接屬地專業服務機構（如當地律師事務所、跨境合規聯盟等）與當地行業商協會，通過申請會員、參與專項工作組等方式，深度融入屬地合規生態；另一方面，依托這些平臺搭建常態化交流機制，例如定期參與“海外審計實操沙龍”“舞弊案例復盤會”，與同行探討跨文化背景下的審計取證技巧、屬地法律風險應對方案等核心問題，同時借助平臺資源互助功能，共享高風險供應商黑名單、虛假票據識別工具等實用資料，對標行業先進做法，快速補齊海外審計監察工作中的經驗短板與資源缺口。

提能力：夯實專業素養底座：圍繞跨境審計監察工作需求，通過系統化學習強化專業能力：可選擇考取國際注冊反舞弊師（CAP）等適配跨境業務的專業證書，借助課程體系系統積累跨境反舞弊、合規管理的理論知識，掌握電子數據取證、跨域法律銜接、風險預判等實操工具。當前，舞弊治理已成為全球企業風險管理的核心議題，反舞弊人才專業化發展成為行業趨勢，具備跨境合規與審計能力的人員，在企業海外業務拓展中更能發揮風險防控作用，職業發展空間也更為廣闊。

促協同：建“本土 + 總部”知識庫：聯合海外子公司財務、業務部門本地員工，組建“本土合規智囊團”，同步當地商業潛規則與高頻風險點；聯動屬地法律顧問，建立“法規動態速遞”機制，解讀政策更新（如反貪腐法規修訂）；整合兩類資源形成知識庫，方便審計監察人員快速查閱，確保工作既符合總部標準、又適配屬地實際。

五、審計監察的額外價值：不止于風控，更能賦能業務

海外審計監察的價值遠超風險防控：一是通過合規體系建設提升企業國際信譽，增強市場競爭力；二是發現業務流程漏洞，優化資源配置、降低運營成本；三是規范跨境運營，幫助企業規避國際制裁與罰款，為全球化布局夯實基礎。

六、行動指引：即刻自查與學習

1、自查3問：你的海外審計監察是否存在這些漏洞？①采購、財務等高風險環節有無雙重審核機制？②是否建立“本土合規智囊團”？③審計人員是否掌握屬地法律要點？

2、學習渠道：如需獲取更多資料，可通過國際注冊反舞弊師考試官網（ https://www.cap.net.cn/Index.html ）聯系客服；建議關注企業反舞弊聯盟交流活動，積累零經驗出海實戰經驗。

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