浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車(chē)的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！
警示函
01舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)程序執(zhí)行不到位
2022年寧科生物子公司寧夏中科生物新材料有限公司與第一大客戶首次以經(jīng)銷(xiāo)商模式開(kāi)展合作。
會(huì)計(jì)師制定了“調(diào)查月桂二酸的終端客戶以及代理商是否實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售”的應(yīng)對(duì)措施。
會(huì)計(jì)師未按審計(jì)計(jì)劃穿透核查至最終客戶。
02收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位
1、未充分關(guān)注中科新材營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)異常情況。
審計(jì)底稿【明細(xì)表】中記錄的中科新材個(gè)別月份收入占當(dāng)期的比例為44.04%，明顯高于其余月份，除對(duì)技改情況列示外，未見(jiàn)其他分析說(shuō)明。
2、未審慎評(píng)價(jià)中科新材生產(chǎn)報(bào)告和生產(chǎn)報(bào)表的可靠性，導(dǎo)致其未能發(fā)現(xiàn)中科新材虛構(gòu)產(chǎn)量的情形。
03成本審計(jì)程序執(zhí)行不到位
1、中科新材審計(jì)底稿【營(yíng)業(yè)成本明細(xì)及月波動(dòng)分析表】與【存貨—產(chǎn)成品計(jì)價(jià)測(cè)試表】所列月桂二酸產(chǎn)品個(gè)別相同月份單位成本數(shù)據(jù)不一致且差異較大。
2、未充分關(guān)注營(yíng)業(yè)成本波動(dòng)異常情況。對(duì)中科新材月桂二酸產(chǎn)品月度單位成本波動(dòng)幅度較大的異常情形未進(jìn)行分析說(shuō)明。
聲明
信息來(lái)源：寧夏監(jiān)管局/有刪減
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