海南自由貿易港加工增值免關稅政策“十問十答”

前言：海南自由貿易港加工增值免關稅政策是海南封關后的的一項核心政策，為企業帶來了巨大機遇。為助力業界同仁及企業精準把握政策內核，有效規劃合規路徑，我們特此梳理實務中備受關注的核心要點，以“十問十答”形式予以解讀，旨在為企業提供清晰、專業的法律操作指引，從容擁抱政策紅利。

一、適用加工增值免關稅政策的條件是什么？

適用加工增值免關稅政策需要符合兩個條件：一是適用主體是海南自由貿易港內鼓勵類產業企業（鼓勵類產業企業是指從事海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目生產加工業務的企業，應當在海南自由貿易港登記注冊，具有獨立法人資格，并在海南省建立的相關公共信息服務平臺完成備案）；二是要符合加工增值達到或超過30%的要求。

二、海南自由貿易港內鼓勵類產業企業有哪些？

海南自由貿易港內鼓勵類產業包括：一是全國性現有產業目錄中的鼓勵類產業，二是海南自由貿易港新增鼓勵類產業。具體可參考《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄（2024年本）》

三、加工增值達到或超過30%具體是如何計算的？

根據《中華人民共和國海關對海南自由貿易港加工增值免關稅貨物稅收征管暫行辦法》，具體計算公式如下：

四、企業什么時間可以開始享受加工增值免關稅政策？

根據海關總署公告2025年第158號，《中華人民共和國海關對海南自由貿易港加工增值免關稅貨物稅收征管暫行辦法》自海南自由貿易港封關運作之日起施行，即2025年12月18日。

五、什么貨物可以適用加工增值免關稅政策？

加工增值免關稅政策指的是含進口料件在海南自由貿易港加工增值達到或超過30%的貨物，對于進口料件從海南自由貿易港進入內地（二線進境）免征進口關稅，照章征收進口環節增值稅和消費稅。進口料件是指從境外進入海南自由貿易港的未完成進口稅收繳納手續的貨物，包括保稅貨物和“零關稅”貨物。

六、“零關稅”政策跟加工增值免關稅政策的區別是什么？

“零關稅”政策指的是對于符合條件的企業、貨物，在由境外進入海南自貿港時可以免征進口關稅、進口環節增值稅、消費稅；而加工增值免關稅政策指的是二線進境時，對于符合條件的，免征進口關稅，照章征收進口環節增值稅和消費稅。

七、是否所有勵類產業企業加工增值達到或超過30%的貨物內銷時，都可以免關稅？

不是，根據《中華人民共和國海關對海南自由貿易港加工增值免關稅貨物稅收征管暫行辦法》，加工增值達到或超過30%的貨物內銷時，有下列情形之一的，不免征進口關稅：

（一）進口料件或其加工后制成品屬于涉及實施關稅配額管理，貿易救濟措施，中止關稅減讓義務、加征關稅措施，為征收報復性關稅而實施加征關稅措施（加征關稅均獲得排除的除外）的。

（二）僅經過摻混（含摻水、稀釋等）、粘貼標簽、更換包裝、分拆、組合包裝、削尖、去殼、簡單研磨或者簡單切割等一種或多種微小加工或者處理的。微小加工由海南省商務廳會同海南省內相關單位認定。

（三）其他按有關規定應當征收進口關稅的。

八、如何認定海南自產貨物？

根據《海南自由貿易港加工增值免關稅政策項下海南自產貨物認定管理暫行辦法》，符合下列特征之一的，應視為海南自產貨物：

（一）在海南自由貿易港種植、培育、收獲、采摘或收集的植物或植物產品；

（二）在海南自由貿易港出生并且飼養或引種后在海南自由貿易港飼養的活動物及其動物產品；

（三）在海南自由貿易港狩獵、誘捕、捕撈、收集或捕獲所得的生物；

（四）在海南自由貿易港水域灘涂水產養殖和繁育獲得的貨物；

（五）在海南自由貿易港農業活動中獲得的微生物及其產品；

（六）從海南自由貿易港的陸地、水域及其底土開采或提取的除上述第（一）至（五）項以外的礦物或其他天然生成物質；

（七）在海南自由貿易港僅使用第（一）項至第（六）項所述的貨物或其衍生物生產、加工獲得的貨物。

九、高報了貨物內銷價格會面臨什么風險？

為適用加工增值免關稅政策，實施高報貨物內銷價格或低報進口料件價格、低報境內采購價格的行為均具有違法性，若實施，輕則面臨補稅、行政處罰，重則構成刑事犯罪。

十、關于加工增值免關稅政策的適用，企業如何合規經營？

企業首先要準確認識公式，每一個變量都必須真實、有完整鏈路的憑證支持，要建立完善的財務、物流和單證管理制度，確保采購、生產、銷售全流程的數據真實、可追溯。同時要完善“零關稅”貨物的電子賬冊管理。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務所 海關財稅團隊 韓逸航律師