國(guó)家出臺(tái)組合拳！買(mǎi)單出口徹底阻斷，出口退稅重大變革

2026年，“買(mǎi)單出口”和出口退稅政策迎來(lái)了大調(diào)整。“買(mǎi)單出口”的灰色通道徹底阻斷，出口退稅政策迎來(lái)重大調(diào)整，以下是核心變化：

1. 電子數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)核查，打擊買(mǎi)單出口和騙稅

根據(jù)海關(guān)總署 稅務(wù)總局《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》公告，實(shí)施電子數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)核查：稅務(wù)開(kāi)具證明后數(shù)據(jù)傳至海關(guān)，海關(guān)通關(guān)時(shí)比對(duì)報(bào)關(guān)單；證明不可重復(fù)使用、作廢或補(bǔ)辦。

該新規(guī)可有效防止企業(yè)將本該“視同內(nèi)銷(xiāo)”并已補(bǔ)稅的貨物，或未辦理退稅的貨物，再次用于出口報(bào)關(guān)，從而可能進(jìn)行騙稅或重復(fù)申請(qǐng)退稅。

同時(shí)，海關(guān)在通關(guān)環(huán)節(jié)即時(shí)比對(duì)電子數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)不匹配的貨物直接攔截，買(mǎi)單報(bào)關(guān)行為暴露率100%，“買(mǎi)單出口”操作空間徹底消失。

2025年12月，深圳海關(guān)在試點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)核查期間，攔截了127起涉嫌“買(mǎi)單出口”的案件，涉及貨值超2.3億元。

2. 代理出口實(shí)名制，徹底阻斷“買(mǎi)單出口”灰色通道

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，要求代理出口企業(yè)強(qiáng)制報(bào)送實(shí)際貨主信息。代理出口企業(yè)在出口預(yù)繳申報(bào)時(shí)，必須同步報(bào)送《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，逐單列明實(shí)際委托出口方的全稱(chēng)、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼及對(duì)應(yīng)出口貨物金額等。

這一新規(guī)基本徹底堵上了“買(mǎi)單出口”的漏洞，直擊“買(mǎi)單出口”模式的核心機(jī)制，徹底撕掉了買(mǎi)單出口的“貨主隱身”外衣，基本宣告了這一灰色操作時(shí)代的終結(jié)。

3. 委托出口規(guī)則收緊，買(mǎi)單出口徹底涼涼

根據(jù)《增值稅法實(shí)施條例》，以委托方式出口貨物，必須按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定辦理手續(xù)，由委托方按規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅、免征增值稅或者繳納增值稅；未辦理委托代理出口手續(xù)的，由代理企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅。

4. 所有出口貨物報(bào)關(guān)出口前都需國(guó)稅備案

根據(jù)五部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于應(yīng)征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)稅貨物出口優(yōu)化服務(wù) 規(guī)范管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，所有出口企業(yè)需在稅務(wù)部門(mén)完成登記確認(rèn)，狀態(tài)異常（如欠稅、非正常戶(hù)）無(wú)法報(bào)關(guān)。

向海關(guān)申報(bào)出口應(yīng)征稅貨物前，包括出口退稅為 0 的貨物，都需完成稅務(wù)登記信息確認(rèn)后才能辦理海關(guān)報(bào)關(guān)手續(xù)。未在稅務(wù)部門(mén)完成登記信息確認(rèn)，或稅務(wù)異常企業(yè)（如注銷(xiāo)、非正常戶(hù)等），需處理后才能報(bào)關(guān)。以前，因?yàn)楹芏喈a(chǎn)品沒(méi)有出口退稅，出口商出口報(bào)關(guān)不需要稅務(wù)部門(mén)的登記。而現(xiàn)在，只要出口，必須出具稅務(wù)部門(mén)的登記信息確認(rèn)后才能報(bào)關(guān)。

5. 征管措施強(qiáng)化，買(mǎi)單、騙逃稅無(wú)處遁形

稅務(wù)機(jī)關(guān)獲權(quán)獲取物流、報(bào)關(guān)、資金結(jié)算等大數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)“四流一致”（報(bào)關(guān)單、合同、發(fā)票、結(jié)匯憑證）要求更高，違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)增加。

6. 出口退稅申報(bào)期限正式設(shè)定36個(gè)月紅線

根據(jù)《增值稅法實(shí)施條例》及稅務(wù)總局公告，出口貨物需在報(bào)關(guān)出口次月起至次年 4 月 30 日前完成退稅或免稅申報(bào)，且在貨物報(bào)關(guān)出口之日起最長(zhǎng) 36 個(gè)月內(nèi)完成退稅申報(bào)。逾期未申報(bào)的，視同向境內(nèi)銷(xiāo)售，將直接按內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)繳13%增值稅。

出口企業(yè)必須在申報(bào)期內(nèi)完成收匯（未收匯需補(bǔ)材料），否則影響退稅。企業(yè)放棄退稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再次申請(qǐng)退稅或免稅。

7. 跨境服務(wù)可退稅，退稅范圍擴(kuò)大

根據(jù)《增值稅法實(shí)施條例》，向境外提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、離岸外包、國(guó)際運(yùn)輸、航天運(yùn)輸?shù)?9 大類(lèi)跨境服務(wù)，明確適用零稅率，可申請(qǐng)退稅。

8. 新增出口預(yù)退稅機(jī)制，利好跨境電商出口

根據(jù)《增值稅法實(shí)施條例》，針對(duì)跨境電商出口海外倉(cāng)（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9810”）業(yè)務(wù)，跨境電商企業(yè)可提前申報(bào)海外倉(cāng)出口，稅務(wù)機(jī)關(guān)在銷(xiāo)售確認(rèn)后辦理核算退稅（示例：2026年1月2日辦結(jié)預(yù)退稅，2-4月申報(bào)核算）。利好電商出口，縮短資金周轉(zhuǎn)期，但需在 36 個(gè)月內(nèi)完成銷(xiāo)售核算。

9. 退運(yùn)必須補(bǔ)稅

根據(jù)《增值稅法實(shí)施條例》，已辦理退稅的貨物若發(fā)生退運(yùn)、銷(xiāo)售折讓或者中止的，必須補(bǔ)繳已退稅款。傳統(tǒng)操作上，部分企業(yè)通過(guò)“換貨”代替退貨規(guī)避補(bǔ)稅，新規(guī)明確“折讓”也需補(bǔ)稅。