購進(jìn)商品用于樣品的涉稅和會(huì)計(jì)處理,還需要根據(jù)具體情況。
購進(jìn)商品用于樣品,從會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的角度,無論樣品最終是用于變賣、無償贈(zèng)送,還是回收?qǐng)?bào)廢等后續(xù)處理,在收到樣品時(shí)都需要辦理入庫手續(xù),進(jìn)行規(guī)范的核算和管理。
應(yīng)該說,企業(yè)在經(jīng)營中購入的商品作為樣品時(shí),無論是用于長期展示,還是短期促銷,都要根據(jù)樣品處置的實(shí)際狀況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
一是將樣品變賣的。在發(fā)出樣品時(shí),借記“發(fā)出商品--樣品”,貸記“庫存商品”;實(shí)際銷售時(shí)按取得的價(jià)款,借記“銀行存款”等相關(guān)的科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”;同時(shí)借記“主營業(yè)務(wù)成本”,貸記“發(fā)出商品---樣品”科目。需要強(qiáng)調(diào)的是,如果出售樣品的變價(jià)收入過低,稅務(wù)機(jī)關(guān)給予調(diào)整的,其增加的稅金可以計(jì)入銷售費(fèi)用。
二是將樣品無償贈(zèng)送。這種情況屬于視同銷售,按其成本及應(yīng)繳納的稅金,借記“銷售費(fèi)用”,貸記“發(fā)出商品---樣品”“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
三是將樣品回收?qǐng)?bào)廢。回收?qǐng)?bào)廢的樣品,按其回收入庫折價(jià)金額,借記“原材料”“庫存商品”等科目,貸記“發(fā)出商品---樣品”,按其差額借記“銷售費(fèi)用”。按內(nèi)部管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,再進(jìn)行樣品報(bào)廢的相關(guān)處理。
另外,企業(yè)在經(jīng)營中存在名義上的樣品,但實(shí)際上具有折扣性質(zhì)的業(yè)務(wù)行為的,也就是按經(jīng)銷商、客戶采購數(shù)量提供一定數(shù)量的樣品,在這種情況下,在進(jìn)行處理時(shí),可以按商業(yè)折扣進(jìn)行處理。
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2025年12月22日星期一
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