福利費審計發(fā)現(xiàn)：全過程38個典型問題（清單）

福利費審計38個典型問題發(fā)現(xiàn)（清單） 2025年11月24日

我們身在職場，自然都會明白，福利費，是單位關(guān)懷員工、凝聚團隊的重要載體，直接關(guān)系員工獲得感、單位氛圍與合規(guī)底線，也是上級單位或企業(yè)老板比較看重的開支領(lǐng)域，內(nèi)審更必須將其納入常態(tài)化審計監(jiān)督范圍。

規(guī)范的福利費管理，能兼顧人文關(guān)懷與全過程合規(guī)，而實務(wù)中，部分企業(yè)因制度不健全、流程不閉環(huán)、執(zhí)行跑偏、過程缺乏監(jiān)管，導(dǎo)致福利費使用存在超范圍、超標準、使用混亂等問題，甚至存在合規(guī)風(fēng)險、舞弊問題。基于審計實戰(zhàn)總結(jié)，下面分享38個福利費相關(guān)的典型問題，供大家參考，更多費用審計方法案例報告模板點此關(guān)注 可參閱學(xué)習(xí)。

一、制度與預(yù)算編制環(huán)節(jié)，缺乏有效規(guī)劃，管控前置失效

1. 福利費制度標準未健全，預(yù)算編制粗放，未結(jié)合員工人數(shù)、實際需求精準測算，僅按固定比例或歷史金額預(yù)估，導(dǎo)致預(yù)算與實際支出偏差過大。

2. 預(yù)算未明確具體開支項目、標準與額度，缺乏剛性約束，后續(xù)無預(yù)算、超預(yù)算支出頻發(fā)，預(yù)算管控流于形式。

3. 預(yù)算調(diào)整流程不規(guī)范，臨時增加福利項目未履行審批程序，超預(yù)算支出無合理說明與補批手續(xù)。

審計核查時，要對比預(yù)算編制依據(jù)與實際支出情況，核查預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性，評估預(yù)算對福利費支出的約束效果。

二、審批流程環(huán)節(jié)，把關(guān)不嚴，權(quán)限責(zé)任模糊

1. 福利費支出未履行完整審批程序，部分小額支出無審批單據(jù)，或?qū)徟鞒痰怪茫戎С龊笱a批。

2. 審批權(quán)限劃分不清晰，超額度支出未按規(guī)定由高層審批，仍由部門負責(zé)人單一審批，存在權(quán)力濫用風(fēng)險。

3. 審批時未核實支出的合規(guī)性與必要性，對超標準、超范圍的福利申請未拒絕，導(dǎo)致違規(guī)支出一路綠燈。

4. 多人審批流于形式，未實質(zhì)核查申請材料的真實性，僅簡單簽字確認，未履行把關(guān)職責(zé)。

審計核查時，要抽查福利費支出憑證對應(yīng)的審批記錄，核實審批層級、審批意見的完整性，排查越權(quán)審批、違規(guī)審批問題。

三、采購管理環(huán)節(jié)，管控缺位，成本質(zhì)量失衡

1. 福利物資采購未履行比價或招標程序，長期由單一供應(yīng)商供貨，缺乏競爭導(dǎo)致采購價格虛高，增加福利成本。

2. 采購前未明確福利物資的質(zhì)量標準、規(guī)格參數(shù)，供應(yīng)商以次充好，發(fā)放的物資存在質(zhì)量瑕疵，引發(fā)員工不滿。

3. 福利物資采購驗收流程流于形式，未核對數(shù)量、質(zhì)量與采購清單一致性，缺斤短兩、物資不符問題未被及時發(fā)現(xiàn)。

4. 采購合同條款缺失，未約定售后保障、退換貨機制，物資出現(xiàn)質(zhì)量問題后無法有效追責(zé)。

5. 福利物資庫存管理混亂，未建立臺賬記錄入庫、出庫情況，未定期盤點，導(dǎo)致積壓變質(zhì)、私拿夾帶等問題。

審計核查時，要對比采購價格與市場均價，核查采購合同、審批記錄與驗收憑證，通過供應(yīng)商背景調(diào)查排查利益輸送風(fēng)險，監(jiān)盤庫存物資核實賬實差異。

四、發(fā)放執(zhí)行環(huán)節(jié)，邊界模糊，違規(guī)風(fēng)險高發(fā)

1. 超范圍發(fā)放福利費，將職工旅游、高檔餐飲、娛樂消費等納入福利支出，或用福利費支付與員工福利無關(guān)的行政開支。

2. 超標準發(fā)放福利，節(jié)日補貼、實物福利金額超出企業(yè)制度或當(dāng)?shù)厝松绮块T規(guī)定標準，變相增加員工薪酬性支出。

3. 違規(guī)發(fā)放現(xiàn)金福利，以誤餐補貼、交通補貼等名義變相發(fā)放現(xiàn)金，或通過購物卡、代金券、電子紅包等形式逃避管控。

4. 發(fā)放對象不符合內(nèi)部規(guī)定，將非本單位員工納入福利發(fā)放范圍，導(dǎo)致福利開支浪費。

5. 福利發(fā)放缺乏明細記錄，未登記領(lǐng)取人、領(lǐng)取時間、物資名稱與數(shù)量，存在冒領(lǐng)、代領(lǐng)未核實等問題。

6. 福利發(fā)放未考慮員工實際需求，盲目采購發(fā)放物資，導(dǎo)致部分員工重復(fù)領(lǐng)取、部分員工無需求，資源浪費率高。

7. 特殊群體福利保障不足，未針對工傷員工、困難職工、異地派駐員工等制定專項福利政策，關(guān)懷覆蓋面不全。

8. 福利發(fā)放差異化不合理，僅按職級劃分福利標準，忽視崗位特殊性與員工實際貢獻，引發(fā)內(nèi)部不公平爭議。

9. 電子福利發(fā)放留痕不足，微信紅包、電子卡券等發(fā)放無完整領(lǐng)取記錄，難以追溯實際受益人。

審計核查時，重點抽查福利發(fā)放臺賬、領(lǐng)用簽字記錄，對比發(fā)放標準與企業(yè)制度、政策規(guī)定，核實發(fā)放對象的合規(guī)性，訪談員工了解福利發(fā)放合理性與滿意度。

五、賬務(wù)核算環(huán)節(jié)，口徑混亂，數(shù)據(jù)失真失準

1. 福利費賬務(wù)處理不規(guī)范，與工資薪金、行政費用等混記，未單獨設(shè)置明細科目核算，無法準確歸集福利開支。

2. 報銷憑證不合規(guī)，福利支出對應(yīng)的發(fā)票虛假、抬頭錯誤、要素不全，或發(fā)票內(nèi)容與實際福利項目不符。

3. 部分福利支出未取得合法有效憑證，以白條、收據(jù)等替代發(fā)票報銷，存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

4. 福利費與工會經(jīng)費混淆核算，將工會組織的福利活動支出計入企業(yè)福利費，導(dǎo)致兩類資金核算失真。

5. 跨期確認福利支出，年末未發(fā)放的福利未計提，或提前確認未實際發(fā)生的福利支出，影響財務(wù)報表準確性。

審計核查時，要核對福利費明細賬與記賬憑證、原始憑證，核查發(fā)票真實性與合規(guī)性，區(qū)分福利費與工會經(jīng)費核算邊界，評估賬務(wù)核算的準確性。

六、合規(guī)管控環(huán)節(jié)，底線失守，政策執(zhí)行偏差

1. 福利費支出超出稅法規(guī)定的稅前扣除比例（工資薪金總額 14%），超支部分未按規(guī)定做納稅調(diào)整，存在稅務(wù)風(fēng)險。

2. 未將部分福利支出并入員工工資薪金計算繳納個人所得稅，如發(fā)放的實物福利、購物卡等，涉嫌偷稅漏稅。

3. 違規(guī)用福利費支付應(yīng)由員工個人承擔(dān)的費用，如個人水電費、物業(yè)費等，加重企業(yè)成本負擔(dān)。

4. 福利支出與業(yè)務(wù)招待費混淆，將招待客戶的餐飲、禮品費用計入福利費，違規(guī)享受稅前扣除優(yōu)惠。

5. 違規(guī)建設(shè)超標準福利設(shè)施，如高檔員工宿舍、豪華健身場所等，超出福利費開支邊界與企業(yè)經(jīng)營實際需求。

審計核查時，要計算福利費占工資薪金總額的比例，核查納稅調(diào)整記錄與個稅申報數(shù)據(jù)，區(qū)分福利支出與業(yè)務(wù)招待費邊界，排查稅務(wù)與合規(guī)風(fēng)險。

七、監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，機制缺失，問題反復(fù)發(fā)生

1. 未建立福利費發(fā)放臺賬，缺乏全程記錄，后續(xù)追溯、核查無據(jù)可依，無法有效監(jiān)督福利支出流向。

2. 福利費使用情況未按規(guī)定公示，員工知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)未得到保障，暗箱操作、違規(guī)支出等問題難以暴露。

3. 福利政策執(zhí)行不一致，不同部門、分公司執(zhí)行標準不一，未做到同城同標準，引發(fā)員工不滿。

審計核查時，要記得查看福利發(fā)放臺賬的完整性，核實公示記錄與員工反饋情況，對比不同部門執(zhí)行標準，評估監(jiān)督機制的有效性。

八、福利相關(guān)資產(chǎn)管理缺位，存在流失風(fēng)險

35. 員工宿舍、健身器材、食堂設(shè)備等福利相關(guān)固定資產(chǎn)未建立臺賬，未登記資產(chǎn)狀態(tài)、使用情況與保管責(zé)任。

1. 福利資產(chǎn)采購未履行審批程序，擅自購置非必要資產(chǎn)，或重復(fù)采購?fù)愒O(shè)備，造成資源浪費。

2. 福利資產(chǎn)維護保養(yǎng)不到位，長期閑置未利用，或損壞后未及時維修，導(dǎo)致資產(chǎn)使用壽命縮短。

3. 福利資產(chǎn)處置不規(guī)范，報廢、調(diào)撥未履行審批程序，處置收入未足額上繳企業(yè)賬戶，存在賬外資金問題。

審計核查時，要開展福利相關(guān)資產(chǎn)監(jiān)盤，核對資產(chǎn)臺賬與實物狀態(tài)，核查采購審批與處置憑證，評估資產(chǎn)管控的完整性。

對于福利費開支審計監(jiān)督的價值，不應(yīng)該在于限制福利發(fā)放，而是要聚焦推動福利費使用緊貼關(guān)懷員工、凝聚人心的本質(zhì)。

而對審計人員而言，務(wù)必要著重關(guān)注標準合理性、范圍合規(guī)性、支出真實性、核算準確性、資產(chǎn)完整性的五大核心，通過憑證核查、數(shù)據(jù)分析、員工訪談、市場調(diào)研、現(xiàn)場觀察、資產(chǎn)監(jiān)盤等方式，精準識別風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)問題。

一般而言，福利費開支雖然不會占比太高，卻從來都透射著單位對員工的溫度與管理的精度。我們唯有把管控做細、把合規(guī)做嚴、把需求摸準、把資產(chǎn)管實，才能讓每一分福利開支都花在刀刃上，既讓員工滿意，也讓企業(yè)合規(guī)，真正發(fā)揮福利凝聚人心、賦能發(fā)展的核心價值。

— THE END —

?本文由審計之家（ID：shenjizhijia） 整理發(fā)布。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

「審計之家」 事務(wù)聯(lián)系方式

社群、投稿、內(nèi)容和商務(wù)合作

微信號： shenjizhijia1