深圳堂堂會計師事務所收到警示函，因為這5個方面審計執行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01業務承接不規范

經查，我局發現你們在恒立實業發展集團股份有限公司2023年度營業收入扣除情況及扣除后營業收入金額的專項核查項目執業中存在以下問題：

未獲取恒立實業管理層就該營業收入扣除情況表編制責任出具的書面聲明，也未在《恒立實業發展集團股份有限公司關于2023年度營業收入扣除情況及扣除后的營業收入金額的專項核查報告》中說明這一情況及可能產生的影響。

02策略和計劃制定不到位

1、未及時歸檔修改后的策略及計劃相關底稿。

2、具體計劃中未列示為應對重大錯報風險擬實施的具體程序及選擇理由。

03風險識別和評估不到位

《業務承接評價表》與《風險評估結果匯總表》中關于風險的表述前后矛盾。

04實質性程序不到位

一、異常情況核查不到位

1、未就盤點發現的實際安裝數量低于合同約定數量執行恰當的進一步程序，以評估收入是否滿足確認條件，未保持應有的職業懷疑。

2、未就購、銷貨物不一致執行走訪、回款流水穿透核查等進一步程序。

二、函證程序不到位

1、未函證相關設備安裝業務收入情況。

2、部分函證未記錄函證收發地址、收件人及回函發件人身份等信息的核驗情況。

三、訪談程序不到位

1、個別《調查問卷》無訪談人與被訪談對象簽章、無被訪談對象身份證明材料，且填寫信息前后矛盾。

2、未對部分設備安裝業務客戶及主要供應商等重要主體進行訪談。

05核查結論不恰當

一、設備安裝收入“非偶發性”的結論不恰當

未識別恒立實業相關設備安裝業務收入的偶發性特征，得出了相關業務“非偶發性”的結論。

二、未對非標意見收入進行扣除

未按照深交所《上市公司自律監管指南第1號——業務辦理》要求，對相關非標意見收入進行全額扣除。

三、核查結論依據不充分

在未獲取充分適當證據的情況下，出具了相關營業收入不應扣除的結論。該結論缺乏證據基礎，未將鑒證業務風險降至可接受的低水平。

05內部管理缺失

項目合伙人朱錚未實際參與專項核查工作，《專項核查報告》出具前未經朱錚復核確認，《專項核查報告》簽章時其本人不知情。

聲明

信息來源：湖南監管局/有刪減

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