一、政策核心:20年稅收優(yōu)惠正式退出歷史舞臺
海關(guān)總署2025年10月28日發(fā)布的署稅發(fā)〔2025〕77號文,核心是廢止兩類產(chǎn)品的進(jìn)口增值稅優(yōu)惠政策,自2025年11月1日起全面執(zhí)行:
1.鉑金進(jìn)口:取消2003年起實施的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅免征政策(原財稅〔2003〕86號、87號文核心條款),現(xiàn)統(tǒng)一按13%稅率照章征稅;
2.鉆石進(jìn)口:終止2006年起針對上海鉆石交易所的特殊政策(原財稅〔2006〕65號文),包括毛坯鉆石免征增值稅,成品鉆石實際稅負(fù)超4%部分即征即退,現(xiàn)改為全部按13%稅率征收。
這意味著我國鉑金、鉆石進(jìn)口徹底告別稅收特殊待遇,回歸與普通商品一致的增值稅征管體系,標(biāo)志著行業(yè)“政策紅利期”的終結(jié)。
二、政策背景:從培育市場到公平競爭的轉(zhuǎn)型
1.原政策的歷史使命
2003年、2006年出臺的稅收優(yōu)惠,核心目標(biāo)是培育國內(nèi)鉆石、鉑金交易市場:通過低稅負(fù)吸引國際鉆石貿(mào)易向上海集中,推動上海鉆石交易所成為亞洲重要交易樞紐;同時降低鉑金進(jìn)口成本,支持國內(nèi)珠寶加工、工業(yè)用鉑金產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二十年來,政策有效帶動了行業(yè)規(guī)模擴(kuò)張,我國已成為全球重要的鉆石消費和加工國。
2.調(diào)整的深層邏輯
此次政策取消并非孤立舉措,而是2025年我國稅收制度改革的重要組成部分。結(jié)合財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的2025年第10號公告(關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告),其廢止了8個文件中的相關(guān)條款,調(diào)整背后體現(xiàn)三大導(dǎo)向:
1.稅制統(tǒng)一化:消除特殊商品的稅收差異,營造公平競爭的市場環(huán)境;
2.產(chǎn)業(yè)升級需求:倒逼行業(yè)從依賴政策紅利,轉(zhuǎn)向通過技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)計升級提升核心競爭力;
3.宏觀調(diào)控適配:與2025年關(guān)稅調(diào)整方案中“支持新質(zhì)生產(chǎn)力、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”的總體思路一致。
三、執(zhí)行細(xì)節(jié):六大關(guān)鍵點企業(yè)必須掌握
1.征稅范圍與稅率
(1)適用產(chǎn)品:所有進(jìn)口鉑金(含原料、制品),毛坯鉆石、成品鉆石(無論是否通過上海鉆石交易所);
(2)稅率標(biāo)準(zhǔn):統(tǒng)一執(zhí)行13%的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率,與普通貨物一致。
2.過渡期判定規(guī)則
政策以“運輸工具申報進(jìn)境時間”為核心判定標(biāo)準(zhǔn),而非申報進(jìn)口時間:
(1)2025年11月1日前申報進(jìn)口,但運輸工具11月1日后到港的,需按新政策征稅;
(2)11月1日前已到港并完成通關(guān)的,仍按原政策執(zhí)行。
3.已出具免稅證明的處理
2025年11月1日前已開具但未核銷的毛坯鉆石《海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅確認(rèn)通知書》,主管海關(guān)將統(tǒng)一作廢,企業(yè)需重新辦理減免稅審核。換言之,實際已無減免政策,需按一般貿(mào)易申報。
4.通關(guān)與退稅操作變化
海關(guān)總署已調(diào)整通關(guān)參數(shù),企業(yè)申報時需選擇“13%增值稅稅率”,無需再填報免稅或即征即退相關(guān)欄目;
上海海關(guān)自11月1日起停止通過“即征即退小程序”出具《收入退還書》,成品鉆石不再享受退稅優(yōu)惠。
5.稅務(wù)合規(guī)要求
各海關(guān)及稅收征管局(廣州)將加強(qiáng)政策輔導(dǎo),企業(yè)一是需要梳理進(jìn)口合同臺賬,區(qū)分過渡期訂單的稅務(wù)處理;二是得調(diào)整成本核算體系,將13%增值稅納入進(jìn)口成本;三是還要留存完整的報關(guān)單據(jù)、完稅憑證,防范涉稅風(fēng)險。
6.例外情況說明
(1)工業(yè)用鉆:此前已取消集中報關(guān)要求,本次政策進(jìn)一步統(tǒng)一稅率,無特殊豁免;
(2)培育鉆石:因完全在國內(nèi)生產(chǎn),不涉及進(jìn)口環(huán)節(jié),不受本次政策影響。
四、行業(yè)影響:成本上升與結(jié)構(gòu)調(diào)整并存
1.短期直接沖擊
(1)進(jìn)口成本顯著增加:以100萬元貨值為例,成品鉆石原實際稅負(fù)4萬元,現(xiàn)需繳納13萬元增值稅,成本上升9萬元,資金占用壓力加大;
(2)貿(mào)易流量可能外移:部分依賴低稅負(fù)的中小貿(mào)易商或轉(zhuǎn)向香港、新加坡等稅負(fù)較低的國際交易中心;
(3)中小企業(yè)承壓:國內(nèi)中小型鉆石切磨廠、鉑金首飾加工廠利潤空間被壓縮,行業(yè)整合加速。
2.長期發(fā)展機(jī)遇
(1)市場競爭回歸理性:價格由真實供需決定,倒逼企業(yè)從貿(mào)易依賴轉(zhuǎn)向“制造+設(shè)計”升級;
(2)培育鉆石彎道超車:天然鉆石進(jìn)口成本上升,培育鉆石的價格優(yōu)勢進(jìn)一步凸顯,有望加速替代進(jìn)程;
(3)產(chǎn)業(yè)集中度提升:具備技術(shù)、品牌、資金優(yōu)勢的龍頭企業(yè)將占據(jù)更大市場份額,推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
五、總結(jié)
本次鉑金、鉆石進(jìn)口增值稅政策調(diào)整,是我國稅制改革邁向市場化、公平化的重要一步。對企業(yè)而言,這既是成本上升的挑戰(zhàn),也是轉(zhuǎn)型升級的契機(jī)。未來,隨著行業(yè)從政策紅利驅(qū)動轉(zhuǎn)向市場創(chuàng)新驅(qū)動,我國珠寶首飾、貴金屬加工產(chǎn)業(yè)將迎來更具韌性的發(fā)展格局。
本文作者:上海蘭迪(深圳)律師事務(wù)所 海關(guān)與財稅團(tuán)隊 謝婷婷律師
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