政策解讀：2025年11月1日起鉑金和鉆石進(jìn)口增值稅優(yōu)惠取消

一、政策核心：20年稅收優(yōu)惠正式退出歷史舞臺

海關(guān)總署2025年10月28日發(fā)布的署稅發(fā)〔2025〕77號文，核心是廢止兩類產(chǎn)品的進(jìn)口增值稅優(yōu)惠政策，自2025年11月1日起全面執(zhí)行：

1.鉑金進(jìn)口：取消2003年起實施的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅免征政策（原財稅〔2003〕86號、87號文核心條款），現(xiàn)統(tǒng)一按13%稅率照章征稅；

2.鉆石進(jìn)口：終止2006年起針對上海鉆石交易所的特殊政策（原財稅〔2006〕65號文），包括毛坯鉆石免征增值稅，成品鉆石實際稅負(fù)超4%部分即征即退，現(xiàn)改為全部按13%稅率征收。

這意味著我國鉑金、鉆石進(jìn)口徹底告別稅收特殊待遇，回歸與普通商品一致的增值稅征管體系，標(biāo)志著行業(yè)“政策紅利期”的終結(jié)。

二、政策背景：從培育市場到公平競爭的轉(zhuǎn)型

1.原政策的歷史使命

2003年、2006年出臺的稅收優(yōu)惠，核心目標(biāo)是培育國內(nèi)鉆石、鉑金交易市場：通過低稅負(fù)吸引國際鉆石貿(mào)易向上海集中，推動上海鉆石交易所成為亞洲重要交易樞紐；同時降低鉑金進(jìn)口成本，支持國內(nèi)珠寶加工、工業(yè)用鉑金產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二十年來，政策有效帶動了行業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，我國已成為全球重要的鉆石消費和加工國。

2.調(diào)整的深層邏輯

此次政策取消并非孤立舉措，而是2025年我國稅收制度改革的重要組成部分。結(jié)合財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的2025年第10號公告（關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告），其廢止了8個文件中的相關(guān)條款，調(diào)整背后體現(xiàn)三大導(dǎo)向：

1.稅制統(tǒng)一化：消除特殊商品的稅收差異，營造公平競爭的市場環(huán)境；

2.產(chǎn)業(yè)升級需求：倒逼行業(yè)從依賴政策紅利，轉(zhuǎn)向通過技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)計升級提升核心競爭力；

3.宏觀調(diào)控適配：與2025年關(guān)稅調(diào)整方案中“支持新質(zhì)生產(chǎn)力、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”的總體思路一致。

三、執(zhí)行細(xì)節(jié)：六大關(guān)鍵點企業(yè)必須掌握

1.征稅范圍與稅率

（1）適用產(chǎn)品：所有進(jìn)口鉑金（含原料、制品），毛坯鉆石、成品鉆石（無論是否通過上海鉆石交易所）；

（2）稅率標(biāo)準(zhǔn)：統(tǒng)一執(zhí)行13%的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率，與普通貨物一致。

2.過渡期判定規(guī)則

政策以“運輸工具申報進(jìn)境時間”為核心判定標(biāo)準(zhǔn)，而非申報進(jìn)口時間：

（1）2025年11月1日前申報進(jìn)口，但運輸工具11月1日后到港的，需按新政策征稅；

（2）11月1日前已到港并完成通關(guān)的，仍按原政策執(zhí)行。

3.已出具免稅證明的處理

2025年11月1日前已開具但未核銷的毛坯鉆石《海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅確認(rèn)通知書》，主管海關(guān)將統(tǒng)一作廢，企業(yè)需重新辦理減免稅審核。換言之，實際已無減免政策，需按一般貿(mào)易申報。

4.通關(guān)與退稅操作變化

海關(guān)總署已調(diào)整通關(guān)參數(shù)，企業(yè)申報時需選擇“13%增值稅稅率”，無需再填報免稅或即征即退相關(guān)欄目；

上海海關(guān)自11月1日起停止通過“即征即退小程序”出具《收入退還書》，成品鉆石不再享受退稅優(yōu)惠。

5.稅務(wù)合規(guī)要求

各海關(guān)及稅收征管局（廣州）將加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，企業(yè)一是需要梳理進(jìn)口合同臺賬，區(qū)分過渡期訂單的稅務(wù)處理；二是得調(diào)整成本核算體系，將13%增值稅納入進(jìn)口成本；三是還要留存完整的報關(guān)單據(jù)、完稅憑證，防范涉稅風(fēng)險。

6.例外情況說明

（1）工業(yè)用鉆：此前已取消集中報關(guān)要求，本次政策進(jìn)一步統(tǒng)一稅率，無特殊豁免；

（2）培育鉆石：因完全在國內(nèi)生產(chǎn)，不涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)，不受本次政策影響。

四、行業(yè)影響：成本上升與結(jié)構(gòu)調(diào)整并存

1.短期直接沖擊

（1）進(jìn)口成本顯著增加：以100萬元貨值為例，成品鉆石原實際稅負(fù)4萬元，現(xiàn)需繳納13萬元增值稅，成本上升9萬元，資金占用壓力加大；

（2）貿(mào)易流量可能外移：部分依賴低稅負(fù)的中小貿(mào)易商或轉(zhuǎn)向香港、新加坡等稅負(fù)較低的國際交易中心；

（3）中小企業(yè)承壓：國內(nèi)中小型鉆石切磨廠、鉑金首飾加工廠利潤空間被壓縮，行業(yè)整合加速。

2.長期發(fā)展機(jī)遇

（1）市場競爭回歸理性：價格由真實供需決定，倒逼企業(yè)從貿(mào)易依賴轉(zhuǎn)向“制造+設(shè)計”升級；

（2）培育鉆石彎道超車：天然鉆石進(jìn)口成本上升，培育鉆石的價格優(yōu)勢進(jìn)一步凸顯，有望加速替代進(jìn)程；

（3）產(chǎn)業(yè)集中度提升：具備技術(shù)、品牌、資金優(yōu)勢的龍頭企業(yè)將占據(jù)更大市場份額，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

五、總結(jié)

本次鉑金、鉆石進(jìn)口增值稅政策調(diào)整，是我國稅制改革邁向市場化、公平化的重要一步。對企業(yè)而言，這既是成本上升的挑戰(zhàn)，也是轉(zhuǎn)型升級的契機(jī)。未來，隨著行業(yè)從政策紅利驅(qū)動轉(zhuǎn)向市場創(chuàng)新驅(qū)動，我國珠寶首飾、貴金屬加工產(chǎn)業(yè)將迎來更具韌性的發(fā)展格局。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務(wù)所 海關(guān)與財稅團(tuán)隊 謝婷婷律師