專票抵扣指南｜這些情況可以抵扣

你是否曾手握增值稅專用發票，卻不確定能否抵扣？你是否經歷過，精心規劃的稅務籌劃，因一張不合規發票而全盤皆輸？

作為一名從業十年的稅務專業人士，我見證了太多企業在專票抵扣上的“翻車”現場。學會正確抵扣專票，是每個企業的財務必修課。今天，就帶你全面了解專票抵扣的那些事兒。

一、核心條件：什么樣的專票可以抵扣？

專票抵扣并非有票就能抵，需同時滿足三大條件：

1. 納稅人資格要求

僅限一般納稅人企業可進行進項稅抵扣，小規模納稅人不得抵扣。

這意味著，如果你的企業還是小規模納稅人身份，即便取得專票也無法抵扣。需要先辦理一般納稅人資格登記。

2. 合法有效抵扣憑證

必須取得符合規定的增值稅扣稅憑證。除了常見的增值稅專用發票，還包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或銷售發票、完稅憑證等。

3. 符合抵扣范圍及方法

購進貨物、勞務、服務、無形資產及不動產，且不屬于禁止抵扣項目，才允許抵扣。

禁止抵扣的項目包括但不限于：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物等。

二、特殊情況：這些專票也能抵扣

除了常規的增值稅專用發票，還有一些特殊憑證同樣可以抵扣：

農產品收購發票：按照農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算抵扣。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

通行費發票：納稅人支付的道路通行費，可按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅抵扣進項稅額。

旅客運輸憑證：納稅人購進國內旅客運輸服務，未取得增值稅專用發票的，可按照相關規定計算抵扣進項稅額。

例如，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，可按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%。

三、典型誤區：小規模納稅人轉一般納稅人前后的專票抵扣

這是很多企業容易出錯的地方：小規模納稅人期間取得的專票，轉為一般納稅人后能否抵扣？

答案是：需同時滿足兩個條件——未取得生產經營收入且未按照簡易計稅方法申報繳納增值稅。

舉例說明：某制造業企業2025年3月辦理稅務登記（小規模納稅人），4-5月期間僅采購生產設備、原材料，取得專票合計稅額8萬元，未發生任何銷售行為，也未進行增值稅申報。6月1日登記為一般納稅人后，這8萬元進項稅額可憑合規專票抵扣。

但如果該企業在5月發生了一筆銷售，并按3%征收率申報繳納了增值稅，那么4-5月取得的專票均不得抵扣。

四、風險警示：這些情況絕對不能抵扣

1. 用于不得抵扣的項目

無論票據是否合規，只要采購用途屬于《增值稅暫行條例》第十條規定的禁止范圍，均不得抵扣。

這包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等。

例如，某企業登記為一般納稅人前采購10萬元辦公用品（取得專票稅額1.3萬元），過渡期間無經營收入，但該辦公用品在登記為一般納稅人后全部用于職工福利發放。根據規定，這1.3萬元稅額屬于“用于集體福利的購進貨物”，不得抵扣，需做進項稅額轉出。

2. 異常憑證和虛開發票

如果企業取得的專票已被稅務機關列為異常憑證，那么對應的進項稅不得抵扣，已抵扣的必須轉出。

更嚴重的是，在無真實交易情況下接受虛開增值稅專用發票并認證抵扣，屬于偷稅行為，將面臨補繳稅款、滯納金和罰款等行政處罰。

例如，某文化傳媒公司接受虛開的增值稅專用發票94份，抵扣進項稅額43萬余元，最終被稅務機關認定構成偷稅，處少繳稅款0.8倍罰款，合計25.7萬余元。

五、實務操作：抵扣流程三步走

符合抵扣條件的專票，需按規范流程操作：

第一步：梳理篩選合規票據

登記為一般納稅人后，先對登記前取得的專票進行全面梳理，重點核查：過渡期間是否有經營收入及申報記錄；專票信息是否準確；采購用途是否對應應稅項目。

第二步：完成認證或勾選確認

通過“增值稅發票綜合服務平臺”完成勾選確認。2020年3月1日后開具的專票已取消認證期限限制，納稅人可在登記為一般納稅人后的任意申報期進行勾選。

第三步：申報抵扣并留存資料

在勾選確認的當期，將抵扣稅額填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》“認證相符的增值稅專用發票”欄次，完成申報抵扣。

結語：合規抵扣，穩健經營

專票抵扣看似簡單，實則暗藏諸多細節。一次不慎的抵扣，可能引發連鎖反應：補繳稅款、繳納滯納金、受到行政處罰，甚至影響企業納稅信用等級。

而納稅信用等級受損，相應信息會推送至金融、招投標等部門，可能導致企業次年授信額度縮減，參加招投標受限。

合規是企業經營的生命線，在專票抵扣問題上，務必謹慎細致。當對某些票據能否抵扣存疑時，建議及時咨詢專業機構或當地稅務機關。

你曾在專票抵扣上遇到過什么問題？歡迎在評論區分享交流！