審計負責人：編制年度審計計劃，12 個核心注意事項（不跑偏、不浪費資源）

內部審計計劃編制的12 個核心注意事項 2025年11月2日

審計計劃，不是審計部門的計劃，而是一個組織、一個單位的審計計劃！

審計計劃事關全年審計目標實現，決不可簡單理解為年度任務清單，而是事關審計戰略落地的施工圖，更是對接公司整體戰略的橋梁之所在。

一份科學的審計計劃，能讓有限的審計資源聚焦核心價值，避免盲目發力；一份務實的審計計劃，能讓審計工作貼合業務實際，真正發揮監督與賦能的作用。

下面，結合這些年內部審計管理實務經驗和教訓，整理出計劃編制的 12 個核心注意事項，希望有助于伙伴們避坑避雷、把計劃做扎實、創造更大的價值。

一、戰略聚焦，不要偏離公司核心目標

內部審計是組織的一個職能板塊，任何職能都應該聚焦組織戰略。因此，內部審計計劃也必須跟著公司戰略走，不能閉門造車。公司年度重點是智能化轉型，我們就不能無動于衷，全然把主要資源放在傳統流程審計上；公司聚焦海外市場拓展，就要同步納入跨境業務合規審計。

脫離公司戰略的審計計劃，再完善也是無效功。編制前，多研究頂層設計，先吃透董事會、管理層的年度工作部署，把審計重點和公司發展方向綁定。

二、風險導向，以風險優先級定范圍

和業內同仁交流，幾乎沒有哪家表示審計資源飽和的，而在審計資源有限，不能面面俱到的客觀現實面前，編制計劃前就必須做全面風險評估，用風險矩陣（發生概率 × 影響程度）給各領域打分，排出高、中、低風險等級。

高風險領域（如大額采購、資金支付）要優先安排，投入更多人力；低風險領域（如檔案管理）可簡化審計程序、合并開展，或降低審計頻率，避免資源浪費。

三、資源匹配，看菜吃飯、量體裁衣，不冒進，留彈性空間

我們在編制審計計劃時要算清 “賬”：審計團隊有多少人、每個人的專業特長是什么、年度預算有多少。堅決避免不能為了追求覆蓋面，安排超出團隊承載能力的項目，否則很可能是出力不討好，換來啪啪打臉的結局。

比如 3 人小團隊，就不要同時啟動多個復雜專項審計；一般而言，資源相對充裕的情況下，要預留20% 左右的彈性資源，以應對突發的反舞弊調查、臨時監管檢查等任務。（彈性資源不是讓這部分資源閑置，）

四、范圍精準，不貪多求全，聚焦關鍵領域

在和某些單位小伙伴交流時，發現有些同仁在編制審計計劃時追求“全覆蓋”，結果每個領域都淺嘗輒止，沒查出實質問題。審計范圍一定要抓重點、縮半徑，聚焦資金密集、權力集中、問題高發、變化劇烈的領域。

如，采購、財務、工程、銷售等核心板塊，要細化審計內容；行政后勤等輔助領域，可聚焦費用管控、資產使用等關鍵節點，不用面面俱到。

五、跨部門協同要提前對接，避免脫節

審計計劃，不是審計部門的計劃，而是一個組織的審計計劃。只有帶著這個思維開展計劃編制工作，才能體現全局視野，這也是不少小伙伴容易踩坑的地方。

因此，內審計劃，不能只靠審計部自己定，要提前和高層對接，和業務部門、財務部門、風控部門溝通。了解業務部門的年度重點和痛點，知道他們最需要審計幫著解決什么問題；也要對接內控、風控等類似部門的風險評估結果，避免重復檢查，浪費資料、影響各部門工作。

如生產部門要推進工藝升級，可在計劃中加入 “新工藝流程合規與效率審計”，既貼合業務需求，也讓審計更容易被配合。

六、量化目標、明確成果、可衡量可考核

審計計劃不能只寫 “完成 XX 領域審計”，要設定量化目標，方便后續跟蹤考核。比如 “完成 3 個高風險領域審計，推動 5 項制度優化，發現重大風險隱患不少于 2 個，整改完成率≥85%”。

要始終記住，模糊的目標，會導致執行中跑偏，量化目標，才能讓整個團隊方向清晰，也能讓管理層看到審計價值。

七、覆蓋全周期，兼顧常規與專項，不遺漏

審計計劃要兼顧 “常規審計” 和 “專項審計”。常規審計（如年度財務收支審計、庫存盤點審計）是基礎，保障日常合規；專項審計（如反舞弊、ESG、新業務上線合規）是重點，應對特殊風險。

同時，我們還要考慮審計周期的合理性，比如高風險的采購審計可每半年開展一次，中低風險的固定資產審計可每年一次，避免頻次過高或過低。

八、動態調整，預留緩沖期，應對突發變化

市場環境、公司業務可能隨時調整，審計計劃也不能一成不變。編制時要在每個季度末預留調整窗口，根據實際情況優化項目排序、增減審計內容。

舉個例子，公司突然啟動并購項目，可暫停一個低優先級的常規審計，優先安排并購標的合規性審計；遇到突發舞弊線索時，也可動用彈性資源優先調查。

九、貼合實務，避免形式化，方案能落地

有些審計計劃寫得很完美，但脫離業務實際，單純追求合規，就像空中樓閣，執行起來寸步難行。比如給人手不足的倉庫安排 “每月一次全面盤點審計”，顯然是不現實的。

編制計劃時，一定要要考慮業務實際，包括流程復雜度、人員配置、系統支撐等方方面面的情況，確保審計方案在實務中能落地，審計程序能執行到位。

十、技術賦能，融入數字化、智能化工具，提效率不止步

數字化和智能化時代，審計計劃要同步規劃技術應用。涉及大數據分析的項目（如銷售數據異常審計），要提前安排具備 SQL、RPA 技能的人員；需要系統數據支撐的審計（如 ERP 系統合規），要提前和 IT 部門對接數據權限。

將數字化工具充分融入計劃，方能大幅提升審計效率，也能讓審計團隊從重復勞動中解放出來，聚焦高價值分析。

十一、合規底線，銜接法規要求，不踩紅線

審計計劃必須考慮到最新的制度準則、法律法規、監管政策。比如新的稅收征管政策出臺，要在計劃中加入 “稅務合規審計”；行業監管部門強調反洗錢，要強化相關領域的審計重點。

忽略合規要求的審計計劃，可能導致公司面臨監管風險，也會讓審計工作失去合規價值。

十二、復盤閉環，明確后續評估，持續優化

審計計劃編制不是一錘子買賣，無法一勞永逸，要在計劃中明確復盤機制。每個項目結束后，評估審計目標是否達成、資源使用是否合理、審計方法是否有效；年度結束后，更要全面復盤計劃執行情況，總結本年度經驗教訓。

而復盤結果，一定要用于下一年度計劃編制，形成 “編制-執行-復盤-優化” 的良性循環，讓審計計劃越做越精準高效。

牢記審計計劃的核心：務實、聚焦、動態！！

編制審計計劃，考驗的不是寫得多全面，而是抓得多準確、落地多扎實。它不需要復雜的框架，卻需要對公司戰略、業務實際、風險狀況的深刻理解。

上面分享的這12 個注意事項，能相對充分的讓審計計劃貼合公司需求，也能讓審計資源發揮最大價值，其實，我們最終就是要實現“審計跟著戰略走、資源圍著風險轉、工作貼著業務干” 的目標，這樣，才能讓審計真正成為公司發展的護航者。

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