鄭州市稅務局：推出微短劇行業稅收管理指引

目前，我國微短劇市場正在爆發式增長。據統計，2024年，全國微短劇市場規模突破505億元，用戶規模達5.76億，首次超過傳統電影票房。作為三大短劇制作基地之一，河南省鄭州市目前已制作超過5000部微短劇。

新興產業的爆發式增長，為稅收監管帶來新課題。國家稅務總局鄭州市稅務局從個案入手，以“解剖麻雀”的方式分析、掌握產業特點，通過匯總多方數據，形成微短劇行業指標模型和工作指引，構建新業態稅收監管體系。

多方匯總信息，交叉比對“目標”納稅人

微短劇行業具有業態新、變化快、企業經營模式復雜、線上交易為主等特點，屬地管理模式下的基層稅務部門在日常監管中難以實時掌握企業經營動態和全面摸清行業鏈條。

為此，鄭州市稅務部門決定通過匯總互聯網數據、稅務系統內部數據、第三方政務共享數據，對數據進行多方交叉比對，鎖定實際開展微短劇經營業務的納稅人。

鄭州市稅務部門根據網絡自媒體發布的榜單，找到“熱力值”排名前5的企業，作為典型分析對象。通過對這5家企業的發票數據進行上下游經營鏈條關聯分析，稅務干部梳理出上游劇本創作平臺花笙書城、下游劇集投放平臺抖音以及人力成本結算機構“云賬戶”等與微短劇行業相關聯的多家平臺企業，并結合發票數據、廣電部門共享的注冊經營數據，開展多方數據交叉比對，初步框定350戶納稅人可能從事微短劇制作等相關業務。

為進一步摸清微短劇企業實際經營情況，稅務干部又借助企查查等網絡企業信息匯總工具，抓取企業圖譜、股權結構及運營信息，對350戶納稅人開展深入分析，最終精準鎖定147戶微短劇企業，其業務內容涉及承制、發行與推廣等行業經營全鏈條。

建立“數據倉庫”，摸清企業動態經營數據

與傳統影視行業單一的業務模式相比，微短劇行業呈現出“投放流量占大頭、靈活用工次之、版權成本視IP而定”的獨特成本結構，收入覆蓋IP授權、制作分成、廣告與用戶付費等多個環節，經營模式呈現為“內容+流量+變現”的閉環商業模式。這種收入來源復雜、關聯交易隱蔽性強、“投流”與用工成本“兩頭在外”的特點，導致屬地稅務機關在實際征管中面臨著收入性質難以界定、動態經營數據難以跟蹤、監管“無從下手”的難題。

鄭州市稅務局想到的做法是提級管理。該局明確“重點突破、由點及面”的工作思路，在全局組建由青年才俊、智稅英才、省局數據應用風險分析實操“強基”培訓人員為主的骨干團隊，對微短劇行業監管開展集中攻堅。

鄭州某網絡科技有限公司2024年制作短劇1274部、申報收入1.02億元。該公司業務涵蓋承制、發行和推廣全產業鏈，是一家較為典型的微短劇制作企業。鄭州市稅務局聚焦企業涉稅數據，通過“解剖麻雀”的方式，對其進行深入分析。

首先，該局為企業構建了一個“數據倉庫”，其中聚合了企業股權信息、銀行流水以及相關稅費申報數據等數據。通過各方數據比對，稅務干部精準摸清企業收入成本實底。從該公司2024年財務核算情況看，其用戶充值收入和廣告收入約占總收入的98%，“投流”費用和人工支出費用約占總成本的90%。在這一基礎之上，稅務干部開展“三項分析”，即發票流分析、稅負率分析和關聯分析。稅務干部發現，該公司大量收入未開票，成本發票多集中在外省，22家關聯企業及其個人股東都有多次低價轉讓股權的行為。據此該局認為，該公司可能存在少計收入、虛列成本的風險。

為了準確作出判斷，稅務干部進行申報數據、ITS系統數據、銀行流水“三項比對”，確認企業存在增值稅、文化事業建設費、股東個人所得稅漏報的風險，以及借關聯企業間無償拆借資金進而少計收入等問題。

建立工作指引，全面推廣“個案”管理經驗

從一家網絡公司“單點”突破之后，鄭州市稅務部門總結經驗，構建起涵蓋11個指標、12個風險點的指標模型，推出《微短劇行業稅收管理工作指引（試行）》，形成微短劇行業監管的“133”數據工作法，并在全系統推廣。

“133”數據工作法即構建“一個數據倉庫”、開展“三項分析”和“三大比對”，為基層做好微短劇行業監管提供了清晰的“路線圖”。目前，鄭州市稅務部門借助微短劇行業監管模型，篩選出22戶風險企業、26條疑點數據，推動行業監管從“個案攻堅”邁向“類案普管”，實現“治理一個、規范一片”。

此外，稅務部門對微短劇行業實施精準化輔導與監管。一方面，針對其業務模式新、從業人員雜、現金交易多等特點，提供個性化稅收政策輔導，詳細解讀適用稅種、稅率及申報流程。另一方面，推出“指引+承諾”模式，通過制定《依法納稅承諾書》等標準化指引，明確“稅后片酬”等常見業務的合規紅線，引導制作方、播出平臺及從業人員從源頭防范風險。同時，依托稅務大數據，對業務流、資金流進行動態監測，精準識別涉稅風險，推動行業從粗放發展轉向規范經營。

鄭州市稅務部門還積極推動跨部門協同共治，加強與廣電、網信、公安、人民銀行等部門的數據共享與合作，積極融入鄭州市加快推動微短劇產業高質量發展大局，推動將稅收管理嵌入行業準入、內容審核與市場監管環節。通過稅法宣傳和合規輔導，該局持續引導微短劇行業健康發展。

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本文來源：中國稅務報，記者 胡冰。關注【明稅】訂閱更多內容。