稅務提醒自查近三年境外所得，為何是近三年？若未申報有何處罰？

?據媒體報道，稅務機關持續加強對居民個人境外所得納稅的宣傳輔導，去年以來提醒納稅人對近三年即2022年至2024年從境外取得的收入進行自查。

這條稅務提醒，看起來只是一條新聞，實質上是在敲一記很重的鐘。

從現在開始，境外收入那點事，不再是少數人的灰色地帶，而是擺在所有應稅居民面前的一道必答題。

這里面主要涉及了四個知識點：什么叫境外所得，誰最容易中招，為什么是近3年，真不報會怎樣。

每一個點，背后都是錢和安全感。

什么是“境外所得”？不是你人在哪納稅，就叫哪里所得，而是看收入從哪來。

只要你是中國稅收居民，不管錢是在紐約、香港還是開曼到賬，只要屬于你的收入，都要合并回中國申報。

下面常見的幾大類，幾乎把有點海外布局的人全覆蓋了。

第一類，是境外工作收入。

人在境外任職、受雇拿到的工資、獎金、補貼，哪怕公司在香港給你發的工資，再從香港卡轉回內地，這一整條鏈路，在個稅上都叫境外所得。

包括很多外派員工、駐外高管，以為境外公司發的錢和國內沒關系，其實都要并入年度綜合所得。

第二類，是境外投資收益。

你在美股、港股賬戶里拿到的股息紅利，在海外債券、理財里拿到的利息，境外基金分紅，甚至某些結構性產品的收益，本質上都屬于境外所得。

不少人覺得在境外券商開戶、在境外銀行買理財“稅務看不到”，但在CRS和稅收大數據面前，這個想象空間已經越來越小。

第三類，是境外財產轉讓所得。

賣掉海外房產的差價，轉讓境外公司股權的收益，處置境外期權、RSU、股權激勵的行權收益，只要你是中國稅收居民，都可能被納入境外所得管理。

尤其是互聯網、金融、科技企業的高管，很多股權激勵在境外公司發放，這一塊在近兩年已經成為稽查重點。

第四類，是跨境勞務與自由職業收入。

你人在國內，給境外企業做咨詢、技術服務、設計開發，收的是美金、港幣、歐元，只要這筆錢是你提供服務換來的，都屬于境外所得。

不少博主、程序員、設計師、交易員，是通過PayPal、Stripe、境外公司賬戶收款，過去覺得比較隱蔽，現在都在大數據和CRS的視野之內。

了解了上面的知識，哪些人受影響最大自然就清楚了——可以說，凡是這幾年“錢和人不在一個地方”的人，都要高度警惕，但至少有五類人是明顯的高風險群體：

有境外任職、受雇取得工資薪金的人員；

通過境外投資取得股息、利息、特許權使用費的投資者；

轉讓境外房產、股權等財產取得收益的個人；

提供跨境勞務、咨詢服務取得報酬的自由職業者；

企業外派員工及取得境外股權激勵的高管等等。

如果你既有境外薪酬，又有境外投資，再加上一個境外賬戶，那基本已經站在聚光燈下。

那為什么這次的提醒，只說“近三年”，是寬限，還是伏筆？

三年，不是“只查三年”，而是對一般性失誤的基本追征期，是法律給普通納稅人的一層保護。

按照稅收征管法，對于因未申報或者計算錯誤等原因造成的不繳、少繳稅款，稅務機關在三年內可以追征稅款和滯納金。

如果累計欠稅在10萬元以下，且屬于非故意，一般也就是追最近三年。

這是一種平衡：既不放任不管，又不過度懲罰一般過失。

但一旦金額上來，規則就變了。

累計漏稅額達到10萬元及以上，就進入“特殊情況”，追征期可以延長到五年。

很多人這兩年收到短信，還以為只是讓自查2022到2024年，其實背后真實的含義是：如果你金額不小，稅務機關是可以順藤摸到2019年，甚至配合其他違法情形，翻出更早的賬目。

而如果認定存在主觀逃避納稅，稅款追繳本身是沒有時間限制的，真正起限制作用的是刑事追訴期，即5年或10年，對應不同的數額標準。

所以，所謂“三年安全線”，從來不是保護僥幸心理的護身符，只是給一般失誤留的一點緩沖帶。

為什么現在突然查得這么緊？一個是全球稅務透明化的浪潮。

自2017年加入CRS以來，國家借助“金稅四期”系統，自動交換了海外金融賬戶信息。

通過CRS，中國稅務機關可以從上百個國家和地區，定期獲取中國稅收居民在境外金融賬戶的余額、利息、股息等關鍵信息。

注意，CRS不交換每一筆流水，但賬戶余額和年度收益，已經足夠讓稅務局判斷你有沒有如實申報境外收入。

另一個是國內征管能力的升級。

金稅四期疊加外匯數據、海關申報、投資備案等信息，已經能把資金流、合同流、信息流三線合一。

以前是“想查也查不到”，現在是“想裝看不見都難”。

那如果真的沒報，會怎么樣？

第一階段，當然是補稅和滯納金。

少繳多少，補多少，滯納金按日加收萬分之五。

拖得越久，成本越高，幾年下來，滯納金可以相當可觀。

第二階段，是行政處罰。

對不進行納稅申報的，稅務機關在追繳稅款和滯納金的同時，可以并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

如果還伴隨轉移、隱匿財產，妨礙追繳，也可以在欠稅額50%以上5倍以下罰款。

第三階段，才是刑事風險。

當你采取欺騙、隱瞞手段進行虛假申報或干脆不申報，逃避繳納稅款且數額較大并占應納稅額10%以上，就可能觸犯刑法第二百零一條，面臨三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

數額巨大、占比超過30%的，刑期可以上升到三年以上七年以下等等。

從各地披露的案例看，一個共性非常明顯。

主動補報的，大多停留在“補稅+滯納金”，有時甚至可以免于高額罰款。

所以，抓住這輪“自查窗口期”，趕緊把自己的境外收入賬翻一遍。

有兩步可以立刻開始。

第一步，先認人。

只要在中國有住所，或者無住所但一年在境內住滿183天，原則上就要對全球所得向中國納稅。

第二步，再認賬。

梳理2022-2024年境外收入：工資、獎金、股息利息、房產出售、跨境服務費等，通過個稅APP更正或向稅務局咨詢。

高凈值人士應提前籌劃資產架構，研究稅收協定，調整收益結構，養成留痕申報習慣。

時代已經變了。

CRS與金稅四期下，境外收入與個人信用、出行、融資緊密掛鉤。

這次提醒是主動重啟的機會。

現在你手里握著的，不只對賬單，而是一次選擇。

要么做一個輕松的合規者，要么在僥幸和恐懼之間長期煎熬。

真正聰明的人，往往都在系統的提醒階段就解決了問題。