企業(yè)年金，為養(yǎng)老添保障

本報(bào)記者 邱超奕

日前，人力資源社會保障部、財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)年金工作的意見》。什么是企業(yè)年金？對職工和用人單位有何作用？意見有哪些亮點(diǎn)？記者采訪了有關(guān)專家。

所謂企業(yè)年金，是指用人單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

發(fā)展企業(yè)年金有哪些好處？對養(yǎng)老金體系而言，我國企業(yè)年金基金規(guī)模從2007年的1519億元增長到2025年的超過4萬億元，有效增強(qiáng)整個養(yǎng)老金體系的財(cái)務(wù)穩(wěn)健性和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

對廣大職工而言，企業(yè)年金采取由單位和個人共同積累、市場投資保值增值的發(fā)展模式，為參保職工提供了補(bǔ)充性養(yǎng)老收入來源。

按照企業(yè)年金辦法，職工在達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡或者完全喪失勞動能力時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金個人賬戶資金全部或者部分購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，依據(jù)保險(xiǎn)合同領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán)；出國(境)定居人員的企業(yè)年金個人賬戶資金，可以根據(jù)本人要求一次性支付給本人；職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額可以繼承。

對用人單位而言，企業(yè)年金成為單位薪酬福利體系的一環(huán)，有利于吸引人才。

對經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，企業(yè)年金作為典型的長期資金，通過多元化投資提升收益、分散風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)基金保值增值的同時，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供金融支持。

這次意見就進(jìn)一步做好企業(yè)年金工作提出一系列舉措。中國人民大學(xué)教授魯全認(rèn)為，拓寬覆蓋范圍、簡化建立程序、靈活選擇繳費(fèi)比例等內(nèi)容，是此次意見的亮點(diǎn)。

意見提出：“拓寬覆蓋范圍。鼓勵引導(dǎo)各類企業(yè)、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位以及其他符合條件的用人單位及其職工，按照《企業(yè)年金辦法》建立企業(yè)年金，擴(kuò)大企業(yè)年金制度覆蓋范圍”。

“企業(yè)年金不是只有企業(yè)才能建，意見鼓勵引導(dǎo)社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位等建立企業(yè)年金，有利于拓寬覆蓋范圍，讓更多單位及職工受益。”中國社會科學(xué)院世界社保研究中心秘書長房連泉說。

意見提出：“簡化建立程序。用人單位已建立職工代表大會制度的，企業(yè)年金方案提交職工代表大會討論通過；未建立職工代表大會制度的，企業(yè)年金方案可以經(jīng)全體職工討論、公示等其他民主程序通過。推行企業(yè)年金方案簡易范本，鼓勵有條件的地方逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上備案。”

意見明確：“靈活選擇繳費(fèi)比例。企業(yè)年金由用人單位和職工共同繳費(fèi)，用人單位繳費(fèi)每年不超過本單位參加企業(yè)年金職工工資總額的8%、用人單位和職工繳費(fèi)合計(jì)每年不超過本單位參加企業(yè)年金職工工資總額的12%。用人單位及其職工可以在繳費(fèi)限額內(nèi)靈活選擇繳費(fèi)比例或額度。”

北京大學(xué)中國保險(xiǎn)與社會保障研究中心主任鄭偉認(rèn)為，意見賦予了用人單位更大的自主權(quán)和靈活性。具體而言，對于經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力較強(qiáng)的，意見鼓勵按照較高比例或額度進(jìn)行繳費(fèi)；對于經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力有限的，可先從低繳費(fèi)起步，之后有條件再逐步提高；當(dāng)用人單位持續(xù)繳費(fèi)能力不足時，可降低繳費(fèi)或中止繳費(fèi)；需要補(bǔ)繳的，可按規(guī)定補(bǔ)繳。總之，企業(yè)年金不具有強(qiáng)制性。

中國人民大學(xué)教授董克用介紹，自2007年以來，建立企業(yè)年金的用人單位從3.2萬家增長至2024年的15.9萬家，年均增速約8%。目前，企業(yè)年金覆蓋職工數(shù)從929萬人增長至2024年的3242萬人，年均新增約136萬人。

國家制定實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)年金發(fā)展。用人單位和職工建立(參加)企業(yè)年金，可以享受企業(yè)所得稅稅前扣除和個人所得稅遞延納稅政策。對于用人單位來說，為在本單位任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分的企業(yè)所得稅，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除；對于職工來說，繳費(fèi)環(huán)節(jié)，用人單位繳費(fèi)部分在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人繳費(fèi)不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除。投資環(huán)節(jié)，單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)產(chǎn)生的投資收益，職工暫不繳納個人所得稅。領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人按月領(lǐng)取的企業(yè)年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率計(jì)征個人所得稅；按年或按季領(lǐng)取的企業(yè)年金，分?jǐn)偟礁髟潞蟀瓷鲜龇椒ㄓ?jì)征個人所得稅。

《 人民日報(bào) 》( 2026年01月16日 14 版)