千萬級罰單！這家公司又被ST，造假四年卻收三年無保留審計意見

因四年年報存在虛假記載，貴州證監局擬對貴州百靈罰款1000萬元，公司股票簡稱將變更為“ST百靈”。在這四年里，年審機構為公司出具了兩份標準無保留意見審計報告和一份帶強調事項段的無保留意見審計報告，審計機構及三名簽字注會已遭到監管處罰。

來源：攝圖網

銷售費用長期造假，本刊曾有提示

12月22日，貴州百靈（002424.SZ）股票停牌，將自23日開市起被實施其他風險警示，公司股票簡稱由“貴州百靈”變更為“ST百靈”。

此次股票被ST與公司收到貴州證監局出具的《行政處罰事先告知書》有關。經查，貴州百靈在財務核算時未執行《企業會計準則—基本準則》的規定，未以權責發生制為核算基礎，按收入成本費用配比原則計提銷售費用。

受此影響，公司2019年、2020年、2021年分別少計銷售費用3.5億元、2.41億元、0.64億元，相應多計利潤，分別占當期年報記載利潤總額的95.73%、115.35%、45.04%。公司2023年多計銷售費用4.59億元、少計利潤4.59億元，占當期年報記載利潤總額（絕對值）的93.17%。

上述財務造假行為導致貴州百靈披露的 2019 年、2020 年、2021 年、2023 年年報存在虛假記載。貴州證監局擬對貴州百靈處1000萬元罰款，對10名責任人處50萬元到500萬元不等的罰款，以上罰款金額合計2560萬元。

根據貴州百靈的原始財務報表，公司2019年至2023年的利潤總額分別為3.66億元、2.09億元、1.48億元、1.59億元、-4.93億元。按罰單認定的虛增/虛減金額調整后，2019年至2023年的利潤總額分別為0.16億元、-0.32億元、0.84億元、1.59億元、-0.34億元。不難發現，公司2023年通過一次性計提大額銷售費用實現“財務大洗澡”。

我們月初發表的《苗藥龍頭調查結果未定，實控人又遭立案，銷售費用成信披“頑疾”》一文已提到，貴州百靈多次受到監管，銷售費用被頻繁提及。歷史公告顯示，2021年以來，公司共進行3次前期會計差錯更正，兩次與銷售費用有關。

根據貴州百靈2023年4月發布的會計差錯更正公告，經公司管理層自查，子公司貴州百靈企業集團和仁堂藥業有限公司（以下簡稱：和仁堂藥業）存在以前年度未及時入賬的銷售費用6504.22萬元、未及時入賬的實物贈品1966.63萬元、實繳稅費740.87萬元列報錯誤等會計差錯事項。更正后，公司2021年歸母凈利潤由1.24億元變更為1.18億元，同比降幅由18.49%調整為22.24%。

2025年4月，貴州百靈再次發布會計差錯更正公告。公司對2023年度及以前年度的銷售費用進行自查，存在未及時入賬的銷售費用2.88億元，因此對2022年、2023年末的其他應付款分別調增2.88億元，同步調整遞延所得稅資產、未分配利潤科目，不影響利潤表。

在10名責任人中，姜偉作為貴州百靈董事長，全面負責公司管理，知悉公司銷售費用核算存在問題，放任財務造假違法違規行為發生，導致公司多年年報存在虛假記載。貴州證監局擬決定對姜偉采取10年證券市場禁入措施。

目前，姜偉正被證監會立案調查，涉嫌內幕交易、信息披露違法、違反限制性規定轉讓股票。姜偉還被華創云信（600155.SH）子公司華創證券起訴，涉案金額逾17億元，持有的貴州百靈17.55%的股份全部處于質押狀態。

造假四年卻收三年無保留意見，摘帽半年又要戴帽

貴州證監局認定，貴州百靈 2019 年、2020 年、2021 年、2023 年年報存在虛假記載。但這四年里，公司大多收到無保留意見審計報告。

截至2024年，天健會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：天健所）已連續13年為貴州百靈提供年審服務，并且已被續聘為2025年度財務審計機構及內部控制審計機構。2019年、2021年，天健所均出具了標準無保留意見審計報告，2020年為公司出具了帶強調事項段的無保留意見的審計報告，強調事項段為實控人資金占用和保理擔保。

梁正勇為貴州百靈2018年至2022年年報簽字注會，楊紅偉、曾志分別為2021年、2022年年報簽字注會。2023年12月，貴州證監局對天健所出具警示函，并對三名注會采取監管談話措施。

貴州證監局對貴州百靈2021年至2022年年報審計項目進行現場檢查發現，會計師在存貨審計中未執行充分必要的審計程序獲取存貨差錯更正充分適當的審計證據，未按會計準則規定對部分商譽進行減值測試，未按會計政策規定計提壞賬準備。同時，會計師在執行子公司和仁堂藥業2022年銷售與收款穿行測試程序時，在商品出庫、發票開具等控制節點選取的樣本不一致。

2023年，天健所為貴州百靈出具了帶強調事項段保留意見的審計報告。同時，因公司未能采取有效措施確保披露的銷售費用的真實性、準確性與完整性，天健所出具了否定意見的內部控制審計報告。

形成保留意見的基礎有兩條。一是貴州百靈與市場開拓及促銷費用等相關的內部控制存在計提不及時、不完整等重大缺陷，會計師未能對2023年銷售費用獲取充分、適當的審計證據。二是公司用于生產某種苗藥產品的主要原材料庫齡較長、市場上無可比產品參考，且該產品實際耗用量遠低于預計耗用量，會計師無法就該原材料的可變現凈值獲取充分、適當的審計證據。

由于2023年被出具了否定意見的內部控制審計報告，貴州百靈股票自2024年5月6日起被實施“其他風險警示”，股票簡稱由“貴州百靈”變更為“ST百靈”。

2024年，天健所繼續對貴州百靈財務報表出具了帶強調事項段保留意見的審計報告，而內控審計報告意見為帶強調事項段的無保留意見。隨后，貴州百靈向深交所申請撤銷股票交易其他風險警示。

2025年6月30日，貴州百靈正式摘帽。但不到半年時間，公司又將重新戴帽。