海南自貿港是“避稅天堂”嗎？

12月18日，海南自由貿易港（下稱海南自貿港）正式啟動全島封關運作，隨著相關稅收優惠政策力度加大，一些人士誤以為海南自貿港將成為“避稅天堂”，但實際上從相關稅收優惠制度設計、監管策略等方面，海南都不愿當“避稅天堂”。

“避稅天堂”通常指以無差別低稅率（甚至零稅率）、寬松監管、信息不透明為特征的地區，核心是通過“稅收洼地”吸引全球資本無序流動，會導致跨國逃稅、利潤轉移等問題。

而為了高標準建設海南自由貿易港，與內地相比，海南得到力度較大的稅收優惠政策。其中最為核心的政策體現在兩大方面，一是“零關稅”，即“負面清單”外的進口商品免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。

二是“低稅率”，即符合條件的企業減按15%征收企業所得稅，這明顯低于內地25%企業所得稅標準稅率。符合條件的個人實際個人所得稅稅負最高15%，這明顯低于內地最高45%的個稅稅負。除此之外還有其他相關稅收優惠。

隨著海南自貿港封關運作，相關稅收優惠政策實施范圍更廣，力度更大，這也不免讓人擔心海南是否會成為“稅收洼地”，淪為“避稅天堂”。但實際上中央相關部門從海南稅收優惠制度設計上，就考慮到這一點，給出享受相關稅收優惠政策諸多限制條件。

比如根據今年財政部、海關總署、稅務總局發布的《關于海南自由貿易港貨物進出“一線”“二線”及在島內流通稅收政策的通知》（下稱《通知》），海南自由貿易港與中華人民共和國關境外其他國家和地區之間設立“一線”，上述“零關稅”針對的就是“一線”相關進口商品。

而海南自由貿易港與中華人民共和國關境內的其他地區（即內地）之間設立“二線”，而海南經過“二線”進入內地的“零關稅”貨物，一般來說需要按照進口料件補繳進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。

此舉顯然堵住了一些企業企圖借海南自貿港“零關稅”優惠政策逃避稅的制度漏洞。

又比如，為了防止一些企業濫用海南自貿港15%企業所得稅優惠政策，在制度設計上，要求企業在海南自貿港實質性運營，且是自貿港鼓勵類產業，而這些條件都有詳細條款。比如對于僅在自貿港注冊登記，其生產經營、人員、賬務、財產等任一項不在自貿港，不屬于在自貿港實質性運營，不得享受自貿港企業所得稅優惠政策。

此舉正是避免一些人在海南自貿港設立“空殼公司”來享受相關稅收優惠，防止海南淪為“避稅天堂”。

好的制度設計離不開堅決執行，目前海南自貿港通過強化監管來落實相關制度，防范稅收風險。

封關后海南自貿港實行“一線放開、二線管住”的貨物貿易監管，資金流動則通過“電子圍網”實現“可管可控”，稅務機關與海關、金融監管部門數據共享，大幅壓縮監管盲區。

另外，海南自貿港構建“制度+科技+合作”的反洗錢體系，通過運用大數據、AI技術構建“資金流動監測平臺”，對短期內頻繁跨境資金轉移、與高風險國家或地區（金融行動特別工作組灰名單或黑名單）的交易自動預警。并推動“穿透式監管”，通過區塊鏈技術追蹤資金流向，確保每筆交易可追溯至最終受益人。

早在2021年，時任海南省省長馮飛（現任海南省委書記）在國新辦舉辦的海南自貿港法有關情況發布會上直言，當前進入海南的企業類型繁雜，魚目混珠，也有個別市場主體鉆空子。他強調，鉆空子的空殼公司一個都不要，堅決不讓海南自貿港成為“避稅天堂”。

顯然，海南自貿港的稅收制度是國家推動高水平開放的戰略選擇，其“低稅率”以合規為前提，“零關稅”以監管為保障，與“避稅天堂”存在本質差異。通過享惠條件限定、反避稅條款、信息透明化及嚴格的反洗錢機制，海南正構建“開放而有秩序”的稅收環境，既吸引全球資源集聚，又防范系統性風險。未來，隨著封關運作深化，海南將成為“雙循環”交匯點的制度型開放高地，而非資本無序流動的“避稅天堂”。

來源丨第一財經

編輯丨胡馨月

編審丨李劍軍

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