七大雷區：加油站這些稅務風險亟需關注！

四、七大雷區：這些稅務風險亟需關注！

（一）數據篡改與虛假申報

數據篡改與虛假申報是加油站行業高頻且后果嚴重的涉稅違規行為，每類操作都對應明確的稅務風險，且有實際法規或案例支撐，企業需逐一警惕并杜絕。

最常見的是篡改加油機銷售數據，比如通過修改加油機主板參數、調整編碼器數值等方式減少記錄銷量，這種操作會直接導致申報的銷售額低于實際銷售額，進而少繳增值稅和企業所得稅。

在數據篡改之外，虛假填報進銷存臺賬同樣風險突出。部分加油站為掩蓋實際銷售與申報的差異，會刻意調整臺賬中的采購量、庫存量數據，比如虛增采購記錄以匹配虛假的高庫存，或減少出庫記錄以壓低申報銷量，但這種做法很容易被稅務部門核查發現。稅務人員會將臺賬數據與油罐液位監測數據、上游供應商開具的采購發票數據進行交叉比對，一旦三者出現明顯偏差，就會認定臺賬存在虛假，進而追查是否存在隱瞞收入或虛增成本的問題，查實后企業需補繳稅款、繳納滯納金，還會面臨罰款。

刪除稅控設備存儲記錄的行為也需嚴格避免，這類操作違反了《稅收征管實施細則》中涉稅資料需按規定保存的要求。稅控設備記錄的歷史銷售日志、交易明細等，是稅務部門核實企業實際銷售情況的核心依據，若企業為掩蓋違規行為刪除這些記錄，不僅會因無法提供有效舉證材料承擔不利后果，還可能被認定為故意銷毀涉稅資料，面臨更嚴厲的行政處罰，甚至影響企業信用等級。

還有部分加油站會嘗試偽造油罐液位監測數據，比如手動修改液位儀讀數來匹配虛假的銷售記錄，試圖讓庫存數據與申報數據看起來一致，但這種做法同樣難以蒙混過關。稅務部門通過調取液位監測設備的原始后臺數據，很容易發現人工篡改痕跡，進而順藤摸瓜追查是否存在隱瞞銷量或虛增采購的問題，一旦查實，除了常規的補稅、罰款，相關責任人員還可能因涉嫌逃稅面臨刑事風險。

這些行為看似能短期減少稅款支出，但從實際監管案例來看，最終都會因數據邏輯矛盾或技術核查暴露，給企業帶來遠超短期收益的損失，不僅要承擔經濟處罰，還可能影響經營許可存續，甚至牽連相關人員承擔法律責任，加油站在日常經營中必須杜絕此類操作，確保所有數據真實、完整且符合監管要求。

（二）資金流不合規操作

資金流不合規是加油站涉稅風險的高發領域，每類操作都對應明確的稅務后果，且有法規或實際核查案例支撐，必須嚴格規避。

用個人賬戶、微信或支付寶收取油款，脫離對公賬戶監管，會導致這部分收入未納入企業正常申報范圍，直接少繳增值稅和企業所得稅。當前金稅四期已實現銀稅數據實時互聯，稅務部門可通過調取個人賬戶流水、第三方支付交易記錄，比對加油站實際加油量與申報收入的差異，一旦發現私戶收款未申報，企業需補繳稅款及滯納金，還會面臨罰款，此前河北就有加油站通過員工私戶收取油款380萬元未申報，最終被追繳稅費并處罰款。

現金交易不入賬，比如單日收取10萬元現金油款未計入收入，同樣違反企業需如實核算全部經營收入的要求?，F在央行對大額現金交易實施監管，超過5萬元的現金收付需登記資金來源和用途，稅務部門可通過現金管理系統獲取相關數據，再結合加油機銷售數據核查，若發現現金收入未申報，會認定為隱瞞收入，除補繳稅款外，還可能因情節嚴重被定性為逃稅，影響企業信用。

通過關聯企業轉移油款，比如將油款轉入關聯商貿公司再以借款名義轉出，本質是通過關聯交易轉移利潤，意圖減少本企業應納稅所得額，少繳企業所得稅。根據《中華人民共和國企業所得稅法》，關聯交易需遵循獨立交易原則，稅務部門會重點核查關聯方資金往來的商業實質，若發現轉移資金無合理經營目的，會按獨立企業間交易價格做納稅調整，要求企業補征稅款，同時加收利息，部分案例中企業還因關聯交易違規被列為重點監管對象，后續面臨更頻繁的核查。

虛構資金往來，比如偽造與供應商的預付款憑證虛增成本，會直接導致企業應納稅所得額虛減，少繳企業所得稅。偽造憑證屬于《稅收征管法》明確的偷稅行為，稅務部門通過比對供應商實際發貨記錄、銀行轉賬流水與預付款憑證，很容易發現造假痕跡，查實后企業除補繳稅款、繳納滯納金和罰款外，若虛增成本金額較大，相關責任人員還可能涉及刑事風險。

（三）發票操作不當

發票操作不當通常涉及的三類行為，每一種都對應明確的稅務風險，且有法規或實際監管案例支撐，必須引起加油站高度重視。

其一，開具與實際銷售不符的發票，常見的是變名開票，像實際銷售柴油卻開成稅率相同的潤滑油，或是把非油品銷售混入油品發票，還有虛增加油數量，比如實際加100升卻開150升的票。這種行為違反《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第二條規定：“銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容?！?，稅務部門通過比對上游采購發票的油品品名和下游開具的銷項發票品名，很容易發現差異，查實后企業需做進項稅轉出，補繳少繳的增值稅和滯納金，還會被處以罰款，要是虛增數量涉及為他人虛開，情節嚴重的還可能觸犯刑法。

其二，接收無真實交易的進項發票，比如從沒有實際油品供應的空殼公司購買增值稅專用發票，用來抵扣進項稅，這是明確的偷稅行為。根據《稅收征管法》，這種情況不僅要全額轉出已抵扣的進項稅額，補繳稅款和滯納金，還會被處以罰款；如果虛開的稅款數額達到刑事立案標準，相關責任人員會面臨刑事處罰。從現行標準來看，虛開增值稅專用發票的稅款數額累計達到一定金額，或致使國家稅款被騙取相應數額，就會被立案追訴。

其三，將無票銷售產生的富余票賣給其他企業，或是為他人代開發票，同樣風險極高。無票銷售本應如實申報收入，而把對應的進項發票倒賣，也就是富余票，本質是利用富余票幫助其他企業虛抵進項，違反《發票管理辦法》中“任何單位不得轉借、轉讓、代開發票”的規定。稅務部門通過分析加油站的進銷項比例，比如進項發票數量遠大于實際銷售所需，一旦查實倒賣或代開行為，企業會被沒收違法所得，處以罰款，還會被列入稅收違法黑名單，影響后續經營許可和信貸；同時，接受發票的企業也會被追查，加油站作為開票方會被連帶追責，形成連鎖風險。

（四）合同與臺賬管理疏漏

合同與臺賬管理疏漏會給加油站帶來多方面稅務風險，每類疏漏都有明確的法規依據和實際后果，必須逐一規范才能避免隱患。

油品采購、租賃、運輸等關鍵業務不簽訂書面合同，會直接導致業務真實性缺乏核心憑證支撐。比如采購油品時未簽合同，若上游供應商涉及虛開發票，加油站因無法提供合同證明采購業務真實存在，已抵扣的進項稅額可能被要求轉出，還需補繳相應稅款；運輸業務無合同，支付的運輸費用入賬時缺乏合規依據，易被稅務部門認定為虛增成本，進而少繳企業所得稅，查實后不僅要補稅，還會產生滯納金和罰款。

合同條款未明確涉稅責任，尤其在租賃業務中風險突出。按《中華人民共和國房產稅暫行條例》（以下簡稱《房產稅暫行條例》）規定，房產稅通常由產權所有人繳納，但實踐中很多加油站租賃站點時會約定由承租方承擔該稅種，若未在合同中明確寫入，承租方后續拒絕繳納時，產權方即出租方會因未按時申報繳稅產生滯納金，甚至被處以罰款，同時不良納稅記錄還會影響企業信用等級，導致后續發票領用、稅收優惠享受等受限制。

臺賬未記錄油品來源和去向，違反了《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》中關于進銷存臺賬的管理要求。稅務部門核查時，會通過比對進項發票（來源）、臺賬記錄（流轉）、銷售申報（去向）的數據邏輯判斷是否合規，若臺賬缺失關鍵信息，比如無法說明某批次油品的采購渠道或銷售對象，或進項發票顯示的采購量與臺賬入庫量不符、銷售申報量與臺賬出庫量存在差異，都會被懷疑存在隱瞞收入或虛抵進項的問題，進而面臨專項檢查，一旦查實需補繳稅款，還可能被列為風險納稅人。

合同履行憑證缺失同樣隱患重重，過磅單、簽收單等是證明油品實際流轉的關鍵依據。比如采購油品時未留存過磅單和入庫簽收單，無法證明油品實際到庫，即便取得了上游開具的進項發票，也可能被認定為“接受虛開發票”，需轉出已抵扣的進項稅額；銷售油品時缺少客戶簽收單，若申報收入低于實際銷售量，稅務部門通過加油機稅控數據或油罐液位數據發現異常后，加油站因無法提供簽收單佐證銷售情況，會被直接認定為隱瞞收入，不僅要補繳增值稅和企業所得稅，還會影響后續納稅信用評價。這些疏漏看似是日常管理細節，實則每一項都可能觸發稅務風險，只有規范合同簽訂、明確涉稅條款、完善臺賬記錄、留存履行憑證，才能從源頭規避隱患。

（五）資產核算與申報遺漏

資產核算與申報環節的稅務風險中，加油站罩棚的房產稅處理是高頻易錯點，后續固定資產折舊、改擴建支出等核算問題也需重點關注，每類風險均有明確稅法規定支撐，處理不當會直接引發補稅、罰款。

根據《房產稅暫行條例》及財稅〔2008〕152號文，房產稅以房屋為征稅對象，而加油站罩棚若僅為有頂無墻的構筑物，并非封閉房屋結構，不屬于房產稅征稅范圍；但若罩棚與站房相連形成封閉空間，或被認定為“具備房屋功能的地下建筑”，則需按規定申報繳納房產稅。實踐中，部分加油站因未準確區分罩棚結構屬性，要么誤將不應征稅的罩棚計入房產原值申報繳稅，增加不必要稅負，要么漏報應征稅罩棚的房產稅，被稅務部門核查發現后需補繳稅款及滯納金，還可能面臨罰款。

在固定資產折舊方面，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，加油站常用的油罐、加油機屬于機器設備類，最低折舊年限為10年，且需采用稅法允許的折舊方法（通常為直線法，特殊情況經稅務機關批準可采用加速折舊法）。若企業為減少當期應納稅所得額，自行縮短折舊年限，或未按規定方法計提折舊，會導致當期折舊金額虛增，少繳企業所得稅。稅務部門核查時，會對比固定資產臺賬與折舊申報數據，對不符合規定的部分調增應納稅所得額，企業需補繳稅款并繳納滯納金，若涉及多個納稅年度，補繳金額與滯納金累計會顯著增加經營成本。

改擴建支出的核算也易出現風險，按《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例規定，加油站對站房、油罐區進行改擴建，若支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上，且延長固定資產使用年限2年以上，需將該支出計入固定資產原值，按重新確定的折舊年限計提折舊；若未滿足這兩個條件，可將支出計入當期費用。部分加油站未按此標準處理，要么將符合資本化條件的改擴建支出直接計入當期費用，虛減當期利潤少繳企業所得稅，要么將不符合資本化條件的支出計入固定資產原值，多提折舊增加稅負。稅務部門通過核查工程合同、付款憑證及固定資產原值變動記錄，可發現此類問題，查實后會要求企業調整財務處理，補繳少繳稅款或沖減多提折舊，同時加收滯納金。

閑置設備出租收入的申報遺漏同樣常見，加油站將閑置的油罐車、維修設備出租給其他企業時，根據《增值稅暫行條例》，需按“有形動產租賃服務”繳納增值稅，該部分租金收入也需計入企業所得稅應稅收入。若企業未單獨核算出租收入，或隱瞞收入不申報，稅務部門可通過承租方的成本費用列支記錄、發票開具信息（若承租方索取發票）追溯發現，除要求補繳增值稅和企業所得稅外，還會按《稅收征管法》處以罰款，若長期隱瞞，還可能影響企業納稅信用等級，導致后續發票領用、稅收優惠享受受限。

（六）上游關聯業務傳導風險

上游關聯業務中的稅務風險貫穿采購、調油全流程，且每類風險均有明確法規約束，一旦疏忽不僅會直接影響自身稅負，還可能卷入違法鏈條。

在采購發票環節，需警惕上游企業虛增采購數量開票的情況。部分上游供應商為沖抵自身利潤，會在實際供貨量基礎上多開發票金額或數量，加油站若未核對實際到貨量與發票信息就接收并抵扣進項稅，會違反發票管理辦法的要求。稅務部門通過比對加油站油罐入庫記錄、過磅單與進項發票數據，很容易發現數量差異，查實后已抵扣的進項稅額需全額轉出，企業需補繳相應增值稅及滯納金，若涉及金額較大，還可能被認定為協助上游虛增成本，面臨額外罰款。

從供應商資質核查來看，根據《辦法》，加油站需從具備《成品油批發經營許可證》或經省級商務部門備案的批發企業采購，若從無資質的供應商處進貨，不僅采購業務真實性難以被稅務部門認可，取得的進項憑證也會因供應商資質問題被判定為無效，導致進項稅無法抵扣，同時按《稅收征管法》，未按規定從合規渠道采購且無法提供有效憑證的，還可能被認定為虛增成本或隱瞞收入，面臨補稅、罰款等處罰。

跨省調油的備案流程同樣不能忽視，依據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》，加油站跨省調配成品油需按規定向主管稅務機關辦理備案或申請匯總納稅，若未履行備案手續，稅務部門無法通過備案信息核驗油品的實際流向與采購發票的匹配性，易被判定為貨物流與發票流不一致，進而懷疑采購業務虛假，不僅進項稅不得抵扣，還會被列為風險納稅人，后續面臨更頻繁的稅務核查，增加經營干擾成本。

與稅務失信企業合作的風險也需警惕，根據《納稅繳費信用管理辦法》，稅務部門會建立關聯企業風險傳導機制，若上游供應商存在偷稅、虛開發票等失信行為，加油站作為下游采購方會被納入重點監控范圍，核查頻次顯著增加。更關鍵的是，若上游失信企業開具的發票被認定為虛開，即便加油站實際采購了油品，也可能因“無法證明業務真實性”或“善意取得虛開發票”，無法抵扣進項稅，需補繳相應稅款，導致資金流壓力增大，同時企業納稅信用等級也可能受影響，后續申請稅收優惠、發票增量等都會受限。

這些上游關聯業務的風險，看似是合作方或流程細節問題，實則均觸碰稅務監管紅線，且風險會直接傳導至加油站自身，引發經濟損失與信用危機，日常經營中必須嚴格核查供應商資質、核對發票與實際交易一致性、履行備案流程、規避失信合作方，才能從源頭阻斷風險傳導。

（七）涉刑事法律風險

涉刑事法律風險中，逃稅罪與虛開增值稅專用發票罪需要進行基礎規避。前者指加油站通過隱瞞收入、虛增成本等手段逃避繳稅，若數額較大且占應納稅額

非法改裝車輛非法運輸、銷售汽油，因汽油屬于危險化學品，按《危險化學品安全管理條例》，未經許可用改裝車輛運輸銷售，例如私自加裝油罐的貨車，應急管理部門會沒收違法所得并罰款，且這類流動銷售的收入多未納入企業核算，未申報增值稅和企業所得稅，一旦被查，除補繳稅款外，若逃稅數額符合標準，還會疊加逃稅罪風險。

在無《成品油零售經營批準證書》的情況下，非法流動銷售柴油，屬于無資質經營，銷售時常用私戶或現金收款隱匿收入，稅務部門可通過車輛軌跡、交易流水核查異常，查實后需補稅，若經營數額較大，還可能觸犯非法經營罪，面臨有期徒刑、拘役及罰金。

非法銷售偽劣成品油，例如硫含量超標、標號不符油品，違反《中華人民共和國產品質量法》，這類油品難以取得合規進項發票，企業若虛增其他成本掩蓋，會構成偷稅；若銷售行為造成車輛損壞等嚴重后果，還可能構成生產、銷售偽劣產品罪，稅務與公安會聯合追查，企業需補稅罰款，相關責任人還需承擔刑事責任。

這類行為既違反行政監管規定，又會引發稅務合規漏洞，最終可能觸發刑事處罰，加油站需堅決杜絕此類操作，守住合法經營底線。

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