【專欄|蜀水審見】聚焦水利：以績效審計戰略升維驅動水安全“智慧監管”新變革

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為深入貫徹落實國家關于全面實施預算績效管理、推動新階段水利高質量發展以及強化審計監督保障作用的系列重要決策部署，水利審計工作正經歷一場從傳統合規導向向現代績效導向的深刻戰略轉型。此項轉型旨在推動審計監督的焦點從單一的“資金流向合規性”查驗，拓展深化至對“政策項目實效性”與“戰略目標達成度”的系統性綜合研判，核心是實現從確保“錢花得合規”到評價“事辦得漂亮”的監督理念升維。這不僅是審計自身發展的內在要求，更是在“節水優先、空間均衡、系統治理、兩手發力”治水思路下，應對水利投資規模持續加大、工程系統日趨復雜、效益維度多元交織新形勢，保障國家水安全、提升水治理能力的必然戰略抉擇。

一、立足頂層設計，深刻認識績效審計轉型的必然性與緊迫性

深刻領會新時代治水興水戰略對審計監督提出的更高要求，必須清醒認識到，傳統以財務收支合規性為核心的審計模式，已難以適應水利事業從大規模工程建設向內涵式高質量發展的歷史性轉變。單純核查票據與程序，無法回答重大調水工程是否實質性緩解了區域水安全壓力、巨型防洪樞紐是否最優實現了防洪興利與生態保護的多目標平衡、以及巨額財政資金投入是否最終轉化為人民群眾可見可感的安瀾福祉與生態效益等根本性問題。

因此，貫徹“花錢必問效、無效必問責”的績效管理原則，落實審計署關于“聚焦主責主業，深入開展研究型審計，推動審計工作高質量發展”的工作導向，成為水利審計轉型的根本遵循。國家發展改革委與水利部聯合印發的《水利中央預算內投資專項管理辦法》明確建立了投資與績效直接掛鉤的剛性約束機制，規定對績效評價不合格的地區將壓減下年度投資。這一制度設計從源頭上要求審計監督必須前移關口、延伸鏈條，構建覆蓋“決策—投資—建設—運營—效益”全生命周期的績效評價體系，從而將審計監督深度嵌入國家水治理現代化進程，確保國家重大水利戰略部署落地生根、取得實效。

二、聚焦兩大主線，系統構建績效審計的實踐框架與智慧賦能

近年來，各級審計機關堅決貫徹黨中央、國務院決策部署，緊緊圍繞“項目”與“政策”兩大核心，組織開展了一系列具有開創性的水利績效審計實踐，并充分運用現代科技手段推動審計方法革命。

在重大水利工程項目審計方面，著力推動審計模式從事后靜態核查向全過程動態監督轉型。例如，在長江流域重要水利樞紐的跟蹤審計中，審計工作已超越傳統的竣工決算審計范疇，構建起涵蓋防洪保安能力提升、水資源優化配置效能、流域生態環境影響、區域經濟社會發展帶動效應的多維度綜合評價模型。特別是，審計機關積極探索運用“數字孿生”流域、大數據關聯分析、遙感監測等智慧審計技術，對工程調度運行的合理性、效益發揮的充分性進行實時模擬與量化評估，實現了從“點狀抽查”到“系統性體檢”的躍升，為項目后續優化運行與科學決策提供了精準有力的數據支撐和決策依據。

在重大水利政策落實審計方面，持續深化審計作用從程序性檢查向實效性評判拓展。以對“河長制”、“國家節水行動”等重大政策落實情況的跟蹤審計為例，審計工作堅持問題導向與結果導向，不僅關注組織體系是否健全、巡河履職是否到位等形式要件，更重點評估水質斷面達標率的真實改善、農業用水效率的實際提升、河湖“四亂”問題的根本整治等實質成效。海南省審計廳在全省三大流域“六水共治”攻堅戰中實施的穿透式績效審計，便是典范。該審計采取“省級統籌、上下聯動”的組織方式，綜合運用衛星遙感解譯、無人機航拍核查與地面傳感數據比對，構建了“天、空、地”一體化驗證網絡，不僅精準揭示了治理盲區與短板，更推動了跨區域跨部門協同治理機制的健全完善，促成相關地方新建或修訂制度十余項，實現了“審計一點、規范一片、治理一域”的宏觀效果。

現代水利績效審計創新實踐案例

實踐方向

典型案例

主要方法

審計成效與影響

重大項目審計

長江委陸水水庫除險加固工程審計

構建“紀巡財審”協同監督系統，實現工程“量、價、質”協同管控與全鏈條智能預警。

推動監督模式從事后審計向事前防范、事中監督轉型，為工程竣工決算提供完整數字化證據鏈。

重大政策審計

海南省三大流域“六水共治”績效審計

“省級統籌、市縣協同”穿透式審計；運用“天—地—網”（遙感、無人機、大數據）立體核查。

推動治理模式從 “分段管理” 轉向 “系統治理” ，促進相關市縣出臺或修訂14項制度，形成長效機制。

資金與安全審計

各地水資源與防洪安全審計（如鎮江、江夏）

緊扣“水資源、水生態、水環境、水安全”，運用GIS地理信息分析、現場勘驗進行全鏈條監督。

揭示并推動解決資金閑置、項目滯后、設施“重建輕管”等問題，筑牢防洪安全底線與生態屏障。

三、直面深層挑戰，辯證把握績效審計的價值重構與角色升華

水利績效審計的縱深推進，必然觸及一系列深層次的治理理論與現實操作難題，要求我們必須以辯證思維與創新勇氣加以應對和破解。

其一，必須破解多元價值權衡與科學量化評估的難題。 水利工程兼具防洪、供水、灌溉、發電、生態、景觀等多重功能，其效益常表現為經濟、社會、生態價值的復雜交織乃至相互制約。因此，亟需研究建立一套能夠統籌安全、發展、生態多元目標，平衡短期應急與長期可持續性，量化或定性評估生態產品價值的綜合性績效審計評價框架與標準體系，避免評價工作的片面化與簡單化。

其二，必須協調長期戰略效益與常規審計周期的矛盾。 許多重大水利工程尤其是其生態效益與宏觀經濟社會影響，往往需要十年甚至更長時間才能充分顯現。這就要求績效審計必須探索建立長效跟蹤機制，創新運用短期關鍵績效指標監測與長期趨勢分析研判相結合的模式，并嘗試開展跨年度滾動式審計與周期性“回頭看”，確保審計評價能夠全面、歷史、辯證地反映項目的終極綜合價值。

其三，必須完成審計角色從經濟監督員到治理參謀者的戰略性升華。 績效審計的開展，深刻推動審計機關職能從傳統的財務合規“衛士”，向保障國家戰略價值實現、促進治理體系完善的“謀士”與“醫師”角色演進。審計人員需要不斷提升宏觀政策理解能力、復雜系統分析能力和跨專業知識融合能力，確保審計報告不僅是揭示問題的“診斷書”，更是催生制度優化、管理改進的“處方箋”，最終實現國家審計在推動水利領域深化改革、防范化解重大風險、促進權力規范運行方面的建設性作用。

四、著眼未來發展，全力構筑智慧高效的水利績效審計保障體系

面向新征程，必須堅持科技強審、制度固本、人才支撐“三輪驅動”，全力構筑系統完備、運行高效、權威有力的水利績效審計新體系。

首要任務是強化頂層設計與制度剛性約束。 建議加快研究出臺專門指導水利績效審計的業務規范與評價標準，進一步明確其職責權限、程序方法和質量要求。關鍵是要嚴格執行將審計結果與預算安排、投資審批、政策調整、干部考核監督進行硬掛鉤的機制，做實審計整改的“后半篇文章”，對整改不力、屢審屢犯的予以嚴肅追責問責，切實維護審計監督的嚴肅性與權威性。

核心動力是深化技術賦能與智慧審計平臺建設。 必須全面落實審計署關于“積極推進大數據審計，提高審計效能”的工作要求。要全面推廣“數字孿生流域＋智能監督”的成功試點經驗，推動物聯網、人工智能、區塊鏈等新一代信息技術在審計實踐中的深度融合應用，構建全國性或流域性的水利資金與項目智慧審計監管平臺，實現對水資源管理、工程運行、投資績效的實時感知、智能預警與穿透式分析，最終達成從事后審計向事前預警、事中控制的根本性模式變革。

基礎支撐是鍛造高素質專業化的審計鐵軍。 必須始終強調政治統領與專業能力建設并重，著力培養審計人員“能查、能說、能寫”的過硬本領。要持續加強對水利工程、資源環境、公共政策、數據科學等復合型知識的培訓，大力弘揚嚴謹細致、求真務實、敢于碰硬的職業精神，努力打造一支政治過硬、本領高強、作風優良的水利績效審計專業隊伍，為新時代水利審計事業的高質量發展提供堅強有力的人才保障和組織保障。

發文機關署名

20××年×月××日

作者系列原創文章

作者：云間翠山，審計之家專欄作者，聆聽江河脈動，指挲堤壩年輪；量方寸于字里，映千川于墨痕。擲玉引思，云山靜候。

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