國企采購審計，這些“雷區(qū)”一碰就“炸”

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原標(biāo)題：國有企業(yè)采購審計監(jiān)督賦能中央八項規(guī)定精神深化落實的路徑探析

采購活動作為國有企業(yè)資金流動、資源分配和權(quán)力運行的關(guān)鍵領(lǐng)域，具有資金密集、資源富集等特點，是落實中央八項規(guī)定精神，推進(jìn)作風(fēng)建設(shè)的重要陣地。審計作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)充分發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)體檢”作用，深挖問題根源，促進(jìn)完善制度，保障中央八項規(guī)定精神在國有企業(yè)采購領(lǐng)域落地生根。本文梳理歸納國有企業(yè)采購審計監(jiān)督的重點，剖析采購制度合規(guī)性、供應(yīng)商全周期管理、合同履約與資產(chǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對存在問題督促整改，促使完善制度，推動構(gòu)建長效機(jī)制，以期為相關(guān)審計工作提供參考。

01

國有企業(yè)采購審計監(jiān)督

賦能中央八項規(guī)定精神落地見效

采購審計監(jiān)督通過對采購制度合規(guī)性、供應(yīng)商全周期管理有效性、評審過程嚴(yán)謹(jǐn)性和合同履約完整性開展風(fēng)險排查和責(zé)任追溯，從采購預(yù)算編制起點，杜絕“無預(yù)算采購”和“豪華采購”等違背厲行節(jié)約要求的行為。為中央八項規(guī)定精神在采購領(lǐng)域的深化落實提供“監(jiān)督保障”與“效能支撐”，形成“監(jiān)督—糾偏—完善—鞏固”的賦能閉環(huán)。

02

聚焦國有企業(yè)采購審計重點，

完善采購全流程監(jiān)督體系的路徑探析

（一）聚焦采購制度遵循

圍繞“厲行勤儉節(jié)約”目標(biāo)，系統(tǒng)評價采購活動對采購法律法規(guī)和制度的遵循性。

審查制度健全性。一是評估采購管理監(jiān)督機(jī)制的完備性，關(guān)注是否建立完善的采購管理制度、流程和操作規(guī)范，并涵蓋原則、職責(zé)、立項、方式選擇、流程（含公告、控價、供應(yīng)商管理、評審、合同、驗收、付款等）、紀(jì)律廉潔、關(guān)聯(lián)交易、監(jiān)督機(jī)制等核心內(nèi)容。二是評估采購制度適應(yīng)性，審查制度內(nèi)容是否符合國家法規(guī)（如《招標(biāo)投標(biāo)法》）、行業(yè)規(guī)定及部門單位實際，確保采購制度可操作和行得通。

比對采購預(yù)算與采購計劃執(zhí)行。通過訪談預(yù)算編制、采購、財務(wù)等相關(guān)人員，分析采購預(yù)算、計劃、執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行價格穿透比對（采購價與市場價、歷史價對比），檢查是否存在虛列預(yù)算、超預(yù)算或無預(yù)算采購、預(yù)算調(diào)整不合理或未經(jīng)審批、預(yù)算執(zhí)行率異常偏低且無合理解釋等問題。

核查采購方式。一是規(guī)避行為篩查。重點核查是否存在未經(jīng)授權(quán)采購、拆分采購規(guī)避審批權(quán)限、特殊采購（緊急、單一來源）理由不充分或程序不合規(guī)（缺乏審批或?qū)徟綑?quán)）等問題。特別是要檢查是否存在以 “緊急”為由規(guī)避招標(biāo)的行為，核實緊急事由的真實性、緊迫性及證明材料的充分性，防止濫用例外條款。二是拆分采購識別。運用采購業(yè)務(wù)臺賬、合同臺賬、財務(wù)支付記錄及供應(yīng)商信息，多維度（供應(yīng)商、商品類別、時間段、業(yè)務(wù)部門等）統(tǒng)計分析采購頻率與金額集中度，識別將大額項目人為拆分為小額合同規(guī)避招標(biāo)監(jiān)管的行為，如同期向同一供應(yīng)商多次采購?fù)|(zhì)商品或服務(wù)，累計金額超標(biāo)。

校驗采購流程。首先，進(jìn)行流程測試。模擬從需求提出到驗收付款的整個采購流程，檢查請購審批、采購公告審批、控制價審批、供應(yīng)商選擇評分標(biāo)準(zhǔn)審批、供應(yīng)商選擇審批、合同審批、驗收審批、付款審批等重要環(huán)節(jié)是否存在缺失、倒置、越權(quán)或簽批不全等問題；其次，進(jìn)行程序倒置與缺失檢查。核對流程記錄時間節(jié)點，識別合同、付款日期早于決策日期、關(guān)鍵審批（需求、方式、控價、供應(yīng)商、合同、驗收、付款等）缺失或倒置、驗收流于形式或缺失等違反程序問題；第三，進(jìn)行信息公開透明度核查。檢查應(yīng)公告信息是否在法定或指定平臺及時、真實、完整發(fā)布，核查應(yīng)公告未公告、信息不全、時限不足、渠道錯誤等問題。

（二）聚焦供應(yīng)商全周期管理

圍繞“規(guī)范權(quán)力運行”要求，全面評估供應(yīng)商準(zhǔn)入、選用、管控機(jī)制的嚴(yán)謹(jǐn)性。

對供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制的審查。一方面審查供應(yīng)商準(zhǔn)入制度是否健全，是否清晰成文且具有可操作性，是否涵蓋評估、篩選、準(zhǔn)入程序及責(zé)任主體。通過抽查準(zhǔn)入檔案，檢查實際操作是否嚴(yán)格遵守制度規(guī)定，是否存在關(guān)鍵步驟缺失、審批倒置或越權(quán)等問題。另一方面審查供應(yīng)商選用過程的合規(guī)性，包括是否經(jīng)過資質(zhì)審查，選擇理由是否充分、合理且有記錄，是否進(jìn)行了充分比價、議價，是否存在長期固定單一供應(yīng)商且缺乏定期重新評估，關(guān)聯(lián)方交易是否透明、公允并經(jīng)審批等情況。同時，檢查響應(yīng)不足三家時的處理措施、中標(biāo)方式的合規(guī)性以及供應(yīng)商資質(zhì)的符合性。

對供應(yīng)商選用合規(guī)性的審查。首先對信息庫進(jìn)行動態(tài)管理審查，檢查供應(yīng)商庫信息的完整性、準(zhǔn)確性，供應(yīng)商庫準(zhǔn)入、維護(hù)、退出機(jī)制及執(zhí)行情況，核實不合格、違規(guī)或休眠供應(yīng)商是否及時清理。其次對供應(yīng)商庫外選用進(jìn)行審查，將實際采購供應(yīng)商名單與供應(yīng)商庫進(jìn)行比對，審查選用記錄文件（如詢價記錄、評審報告、決策文件等），檢查是否存在應(yīng)從庫內(nèi)選用卻選庫外供應(yīng)商且無合規(guī)例外審批的情況；第三是對選用規(guī)則執(zhí)行情況審查，核實采用最低價法、中位數(shù)法或綜合評分法的項目是否嚴(yán)格依據(jù)事先公告的規(guī)則確定供應(yīng)商，是否存在不執(zhí)行規(guī)則、人為干預(yù)的情況，是否嚴(yán)格遵照資質(zhì)、業(yè)績、服務(wù)等選取標(biāo)準(zhǔn)，是否存在降低標(biāo)準(zhǔn)或選擇性適用規(guī)則以迎合特定供應(yīng)商的問題。

對供應(yīng)商管控有效性的審查。一方面進(jìn)行壟斷與異常行為識別，通過分析歷史中標(biāo)數(shù)據(jù)，特別是非公開招標(biāo)項目，統(tǒng)計特定供應(yīng)商的中標(biāo)頻率和金額占比，識別長期高頻中標(biāo)、評標(biāo)方法頻繁變更但中標(biāo)人穩(wěn)定等異常現(xiàn)象，分析是否存在操縱規(guī)則的風(fēng)險。另一方面進(jìn)行利益關(guān)聯(lián)與廉潔風(fēng)險穿透核查，結(jié)合采購人員及其特定關(guān)系人申報信息，通過股權(quán)穿透、實控人或關(guān)鍵人員的信息比對，對高風(fēng)險供應(yīng)商深入調(diào)查其引入合規(guī)性、評審公正性、價格合理性及合同執(zhí)行異常情況。

（三）聚焦采購過程評審

圍繞“廉潔自律”宗旨，整體評審采購過程的“公平公正”和價格的“節(jié)約合理”，確保采購活動質(zhì)效。

評審過程合規(guī)性。一是審查采購與付款崗位的不相容性，杜絕同部門或個人全程辦理采購業(yè)務(wù)的情形；二是審查采購代理機(jī)構(gòu)選取合規(guī)性；三是審查公告采購文件目錄要求與實際評審材料一致性，如服務(wù)方案、業(yè)績要求等；四是審查評選材料簽章有效性；五是審查評標(biāo)方法與供應(yīng)商提供材料的匹配性，特別是采用綜合評分法時是否要求提供完整的支撐材料；六是審查評審小組人數(shù)是否符合要求下限。

評標(biāo)過程公正性。一是通過訪談、投訴核查、評審資料審閱等方式，識別人為干預(yù)、圍標(biāo)串標(biāo)或利益輸送等疑點線索；二是檢查應(yīng)回避人員（與供應(yīng)商有利害關(guān)系）是否實際回避；三是分析評分情況，對于某供應(yīng)商評分畸高但技術(shù)參數(shù)不符等異常情況，深入調(diào)查其公正性及潛在利益關(guān)聯(lián)。

采購價格合理性。一是運用穿透式數(shù)據(jù)分析，識別價格異常情況，如采購價格明顯高于市場價或歷史價且無合理依據(jù)的情況；二是對于受行情波動較大的貨物（如礦產(chǎn)），檢查其報價有效期是否覆蓋比選期；三是評估多輪報價的合理性，確保每輪報價在合理范圍內(nèi)且后輪報價基于前輪；四是核查多次采購中單價異常上漲的情況是否提供了充分理由。

(四)聚焦合同履約和資產(chǎn)管理

圍繞“反對奢侈浪費”要求，關(guān)注合同規(guī)范性、資金安全性和資產(chǎn)效能，防范后續(xù)風(fēng)險。

合同規(guī)范化管理核查。一是核查合同的關(guān)鍵要素（標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量/服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、價格、履行期限、驗收標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等）是否完整、清晰、準(zhǔn)確，并與立項和報價文件保持一致；二是核查合同中是否存在無明確驗收標(biāo)準(zhǔn)、付款條件不合理等明顯缺陷；三是對于包含多項服務(wù)的合同，嚴(yán)格審核服務(wù)的獨立性，杜絕發(fā)生重復(fù)收費情況。

采購資金使用與報銷核查。一是抽查采購發(fā)票、合同、驗收記錄的一致性，對比市場價格波動情況，檢查是否存在虛開發(fā)票、虛增數(shù)量或價格以套取資金的問題；二是抽查報銷憑證（發(fā)票、驗收單、合同等）是否齊全，確保采購資金使用的合規(guī)性和安全性。

資產(chǎn)使用與后續(xù)管理核查。一是通過實地盤點，將臺賬、使用記錄核對，檢查資產(chǎn)是否存在閑置浪費的情況，如高價設(shè)備長期未啟用；二是識別違規(guī)處置資產(chǎn)的行為，如未經(jīng)審批低價轉(zhuǎn)讓、私分資產(chǎn)的情況等；三是檢查資產(chǎn)登記與實物管理是否脫節(jié)，確保資產(chǎn)的賬實相符；四是檢查合同約定貨到驗收的執(zhí)行情況，對于驗收資料缺失的情況視為未執(zhí)行驗收，及時進(jìn)行糾正和處理。

綜上所述，對于國有企業(yè)采購審計監(jiān)督，應(yīng)持續(xù)夯實采購預(yù)算、供應(yīng)商管理、采購過程評審、合同履行及資產(chǎn)管理等核心監(jiān)督制度機(jī)制，明確職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)、程序等關(guān)鍵要素。全面推廣全流程電子化采購，強(qiáng)化采購整改跟蹤與“回頭看”配套舉措，提升國有企業(yè)采購管理的科學(xué)性和規(guī)范性，以精細(xì)化審計推動中央八項規(guī)定精神融入國有企業(yè)采購監(jiān)督全鏈條，進(jìn)而實現(xiàn)國有企業(yè)采購審計監(jiān)督賦能中央八項規(guī)定精神落實常態(tài)化。（作者單位：青島市審計局）

— THE END —

?本文由審計之家（ID：shenjizhijia） 整理發(fā)布，素材來自：2025年第19期《中國審計》實務(wù)欄目刊發(fā)文章《國有企業(yè)采購審計監(jiān)督賦能中央八項規(guī)定精神深化落實的路徑探析》、內(nèi)審小兵。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

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