企業所得稅三季度預繳申報相關問題

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一、營業外收入相關（550條）

問題一:企業所得稅季度預繳申報填寫“營業外收入”欄提示“您申報的增值稅減征、免稅、即征即退加計抵減的合計數【xxxx】大于本欄次“營業外收入”金額【yy】或者“其他收益”金額【yy】，請確認取得的上述政府補助收入是否正確核算并如實申報在本欄”?

問題截圖：

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問題產生原因

1.由于小規模納稅人在開具發票時按照1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計算增值稅額，增值稅給予的2%實際已包含在企業所得稅應稅收入中，不應重復計入營業外收入。

2.納稅人享受了其他增值稅減征、免稅、即征即退優惠政策，根據會計處理規定應計入“營業外收入”或者“其他收益”科目但是未計入的，且財務報表中未反映，導致申報季度企業所得稅預繳申報表時系統強制校驗不通過。

具體為以下幾種情形：

（1）享受了增值稅加計抵減政策的納稅人，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定，將加計抵減的金額計入“其他收益”科目。但由于納稅人核算錯誤計入“營業外收入”造成申報比對異常。

（2）小微企業在取得銷售收入時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定將達到免征增值稅條件的應交增值稅計入“營業外收入”，但由于納稅人核算錯誤全額計入“營業收入”造成申報比對異常。

建議處理方法:1、請納稅人先自行核對填報的數據是否有問題，包括財務報表。若有問題請調整財務報表重新申報數據，涉及往期申報表需更正申報后再申報企業所得稅預繳申報表。

2、總局10月9日通過緊急發版升級修復。10月10日上午省中心12366仍有納稅人來電反映上述問題，通過反向拉起征納互動核實納稅人實際情況如下：

（1）核實增值稅申報情況：核實后確認不存在收入錯誤帶入其他行次的問題，納稅人只有普通發票收入，并且符合小微優惠。（如下圖）

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（2）核實企稅申報表情況：請納稅人查看企業所得稅申報表，查看得知報表提交時自動比對其“按照1-9月累計銷售額計算3%的稅額18591.87”和本季度企業所得稅申報表中的營業外收入（1%的部分6197.29），所以導致錯誤，無法提交，報錯如下：

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二、職工薪酬相關（383條）

問題二:企業所得稅三季度預繳申報表中附報事項名稱為“已計入成本費用的職工薪酬”，如何填寫?

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建議處理方法:“職工薪酬-已計入成本費用的職工薪酬”欄次，此欄填報納稅人會計核算計入成本費用的職工薪酬。包括工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險等累計金額。

問題三:企業所得稅季度預繳申報填寫“實際支付給職工的應付職工薪酬（單位：元）”欄時，提示“您填報已發放的工資薪金月平均值為【X】元，與本年《個人所得稅扣繳申報表》申報工資薪金支出的月平均值X元差異較大，請確認本欄數據填寫是否正確，并按稅法規定申報個人所得稅。”，如何填寫?

建議處理方法:“職工薪酬-實際支付給職工的應付職工薪酬”欄次填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下工資薪金借方發生額累計金額，不包含單位承擔的社保部分，包含個人承擔的社保。

該事項為非強制申報事項，請納稅人確認自然人電子稅務局中申報工資薪金累計數據的準確性，據實填報即可。

三、出口業務相關

問題四：企業所得稅3季度預繳申報，“營業收入”欄下的“自營出口收入”欄次會提示海關傳輸過來的數據，但是和我實際確認收入不符，我應該怎么填寫？

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建議處理方法:“自營出口收入”填報納稅人按照國家統一會計制度規定核算的本年累計自營出口收入。通過自營方式出口貨物的，企業應申報其出口本企業生產銷售貨物對應的收入。

四、資產損失相關（66條）

問題五:企業所得稅季度申報時，附報事項3“資產損失”應如何選擇？

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建議處理方法:請填報“是、否”發生資產損失，如發生資產損失請留存相關資料備查。（需確認資產損失發生周期，是否按全年累計數據填報）

問題六:企業所得稅季度預繳申報主表13欄“資產減值損失”如何填寫?

建議處理方法:企業所得稅季度預繳申報主表第13行“資產減值損失”，根據企業“資產減值損失”科目上的發生額填報，損失以“-”號填列，用于填報納稅人計提各項資產準備發生的減值損失，執行企業會計準則的企業，與同期《利潤表》中“資產減值損失”的本年累計金額致。小企業會計準則不涉及計提資產減值損失，正常是不涉及填寫的。

問題七:企業所得稅季度預繳申報主表14欄“資產處置收益”，如何填寫?

建議處理方法:企業所得稅季度預繳申報主表第14行“資產處置收益”，根據“資產處置損益”科目的發生額分析填報，損失以“-”號填列。執行企業會計準則的企業，與同期《利潤表》中“資產處置收益”的本年累計金額一致。

五、利潤總額相關（49條）

問題八:企業所得稅季度申報時，提示“利潤總額”有誤，無法申報，如何處理？

建議處理方法:請納稅人核對已報送財務報表與季度申報表內相關行次數據信息。

大志 簡介

企業財稅顧問 | 高級會計師 | 中國注冊稅務師

擁有20年豐富的財務管理實戰經驗，曾服務于中國企業500強及知名互聯網上市公司；

曾擔任上市公司、電商、制造業及物流集團的財務總監，具備跨行業、跨領域的深厚管理背景。

在財稅體系建設、預算與經營分析、業財融合實踐及稅務規劃等關鍵領域，積累了大量的實操經驗。

憑借扎實的財務基本功和卓越的戰略眼光，致力于幫助企業優化財務管理，提升綜合競爭力，推動業務持續增長。