內(nèi)蒙古稅務(wù)開展跨區(qū)域虛假登記注冊、虛開發(fā)票專項(xiàng)治理

“請注意篩查這批新注冊建材銷售企業(yè)，注冊地集中，法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等人員關(guān)聯(lián)度高，聯(lián)系電話多為虛擬號(hào)段，存在高風(fēng)險(xiǎn)行為聚合的特征。”前不久，在國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局，數(shù)字化人才團(tuán)隊(duì)的案情分析師運(yùn)用大數(shù)據(jù)穿透分析技術(shù)對一批新近注冊的跨省經(jīng)營主體進(jìn)行了精準(zhǔn)“畫像”，通過梳理復(fù)雜的數(shù)據(jù)關(guān)系圖譜，逐漸清晰呈現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助分析人員快速識(shí)別出存在異常的經(jīng)營主體。

隨著經(jīng)營主體全程電子化注冊登記的推行，企業(yè)開辦的流程越來越便利。納稅人僅需使用市場監(jiān)管部門賦予的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，通過電子稅務(wù)局即可完成信息補(bǔ)錄、發(fā)票額度核定等涉稅業(yè)務(wù)辦理。這種“智能開業(yè)+智能賦額”的模式使企業(yè)足不出戶便可遠(yuǎn)程完成跨區(qū)域經(jīng)營主體注冊，在便利化改革提升政務(wù)服務(wù)效率的同時(shí)，也讓不法分子有了可乘之機(jī)。

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局局長張勇告訴記者，為應(yīng)對登記便利化給傳統(tǒng)稅收監(jiān)管模式帶來的挑戰(zhàn)，今年3月以來，該局開展跨區(qū)域虛假登記注冊、虛開發(fā)票專項(xiàng)治理工作，將跨區(qū)域冒用身份登記、虛設(shè)虛開等行為納入基層稅源常態(tài)化監(jiān)控，探索構(gòu)建事前、事中、事后全過程防控體系，持續(xù)理清新型作案手法，有效阻斷跨省新辦納稅人涉稅違法行為，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?fàn)I造法治公平稅收營商環(huán)境。

筑牢事前“防線”：源頭把控堵塞漏洞

“在‘智能開業(yè)+智能賦額’模式下，不法分子通過技術(shù)手段逃避人臉識(shí)別等信息系統(tǒng)檢測和人證一致性核驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程批量注冊企業(yè)，并利用‘新辦納稅人套餐’快速獲取較高的初始發(fā)票額度，為后續(xù)虛開發(fā)票違法行為創(chuàng)造條件。”內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局副局長鄭健介紹。

針對這種隱蔽性強(qiáng)、波及范圍廣的違法行為，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局重點(diǎn)強(qiáng)化“入口關(guān)”和“賦額關(guān)”監(jiān)管，從源頭上堵塞漏洞。他們把牢“入口關(guān)”，注重前移風(fēng)險(xiǎn)防控節(jié)點(diǎn)，在經(jīng)營主體數(shù)據(jù)從市場監(jiān)管部門進(jìn)入稅務(wù)信息系統(tǒng)的第一時(shí)間便進(jìn)行實(shí)時(shí)掃描，實(shí)現(xiàn)源頭風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，尤其是對短期內(nèi)同一自然人設(shè)立多個(gè)經(jīng)營主體、使用虛擬號(hào)碼，以及“四員”即投資人、法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人高度交叉任職等異常注冊行為進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

今年3月，呼和浩特市玉泉區(qū)稅務(wù)局利用內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局統(tǒng)一在“入口關(guān)”設(shè)置的掃描工具發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)一家機(jī)械設(shè)備有限公司于3月26日設(shè)立登記，企業(yè)法定代表人周某來自黑龍江省，周某于今年2月到3月期間，還在呼和浩特市集中注冊成立了2家建材銷售公司和1家商貿(mào)公司，這4家企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相互兼職，關(guān)聯(lián)交叉，部分人員使用虛擬手機(jī)號(hào)碼，存在跨省虛假注冊風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)掃描出的結(jié)果，呼和浩特市玉泉區(qū)稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理部門立即將疑點(diǎn)線索轉(zhuǎn)交稅源管理部門，稅務(wù)人員隨即對該機(jī)械設(shè)備企業(yè)相關(guān)人員開展電話約談。電話接通后，該企業(yè)法定代表人閃爍其詞，無法準(zhǔn)確說明其注冊經(jīng)營地址的具體方位。稅務(wù)人員通知約談事項(xiàng)后，多次撥打電話均無法接通。隨即，稅務(wù)人員前往企業(yè)注冊登記所使用的某商務(wù)樓宇實(shí)地核查，并未找到企業(yè)經(jīng)營場所，最終確認(rèn)該企業(yè)屬于虛假登記注冊。

據(jù)了解，今年3月至今，玉泉區(qū)稅務(wù)局已將173戶取得初始賦額的虛假登記注冊新辦納稅人列入風(fēng)險(xiǎn)名錄庫，有效阻斷了可能的發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)。

在把牢“入口關(guān)”的同時(shí)，嚴(yán)把“賦額關(guān)”。此前，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局?jǐn)?shù)字化人才團(tuán)隊(duì)的案情分析師針對新辦納稅人初始賦額和實(shí)際開票額進(jìn)行了連續(xù)6個(gè)月的數(shù)據(jù)測算和精細(xì)化分析，發(fā)現(xiàn)新辦納稅人初始賦額和實(shí)際開票金額之間的差額普遍高達(dá)50%。結(jié)合本地區(qū)產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，該局對初始賦額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，適度降低初始賦額額度，使賦額規(guī)則更加合理。

“我們根據(jù)優(yōu)化后的規(guī)則，將包頭一家新設(shè)建材銷售企業(yè)的月度發(fā)票開具額度設(shè)定在100萬元，相比之前降幅約67%，既能滿足其正常經(jīng)營需求，又降低了被不法分子利用較大初始賦額虛開的風(fēng)險(xiǎn)。”張勇說，“企業(yè)如有臨時(shí)大額開票需求，可通過申請臨時(shí)額度解決，既靈活又安全。”

擰緊事中“閥門”：數(shù)據(jù)賦能日常監(jiān)管

從稅收風(fēng)險(xiǎn)“全周期”防控的角度來看，事前環(huán)節(jié)的源頭管控是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局通過將監(jiān)管重心向事中動(dòng)態(tài)監(jiān)測延伸，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的精準(zhǔn)化與長效化。

據(jù)了解，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局?jǐn)?shù)風(fēng)部門構(gòu)建了專門針對跨省異地注冊企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)模型。該模型聚焦注冊時(shí)間集中、開票行為異常等核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將模型預(yù)警信息嵌入該局稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的“數(shù)電發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管數(shù)字化輔助工具”，對納稅人進(jìn)行動(dòng)態(tài)掃描和重點(diǎn)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)新辦納稅人風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的快速研判和預(yù)警，為基層稅務(wù)部門精準(zhǔn)識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)納稅人提供數(shù)據(jù)支撐。

“數(shù)電發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管數(shù)字化輔助工具推送的預(yù)警就是我們的‘指揮棒’。”赤峰市稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理部門干部張威說，“收到推送的跨省新辦納稅人風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警后，我們會(huì)結(jié)合模型提示的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和疑點(diǎn)信息，第一時(shí)間開展案頭分析、電話核查或?qū)嵉夭轵?yàn)，對短期頂額開具、進(jìn)銷項(xiàng)差異較大的納稅人開票行為進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)測，確保風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)在日常、管理在日常、消除在日常。”

今年7月，鄂爾多斯市東勝區(qū)稅務(wù)局第二稅務(wù)分局收到預(yù)警提示，轄區(qū)內(nèi)一戶新辦建材銷售企業(yè)與另一戶風(fēng)險(xiǎn)納稅人為同一投資人控制，且存在購銷差異大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。該局立即啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)核查，發(fā)現(xiàn)這戶企業(yè)“四員”任職的多戶關(guān)聯(lián)方納稅人已經(jīng)被所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列入風(fēng)險(xiǎn)名錄庫，而且接受發(fā)票的下游企業(yè)涉及10多個(gè)省，涉及范圍廣，行業(yè)類型多樣，購銷金額嚴(yán)重背離，跨區(qū)域涉稅違法特點(diǎn)十分明顯。經(jīng)過核查，該局最終確認(rèn)預(yù)警的疑點(diǎn)屬實(shí)，于是立即將這家企業(yè)列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，發(fā)票列為異常憑證，并移交稽查部門進(jìn)行下一步處理，及時(shí)化解稅款流失風(fēng)險(xiǎn)。

“在‘智能開業(yè)+智能賦額’模式下，雖然設(shè)立登記、稅（費(fèi)）種認(rèn)定、管戶分配、發(fā)票使用等環(huán)節(jié)的工作量減少，但對于基層稅務(wù)部門管理責(zé)任的要求更高、更精細(xì)了。”鄂爾多斯市東勝區(qū)稅務(wù)局第二稅務(wù)分局局長李春然介紹。

為此，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局不僅為基層提供風(fēng)險(xiǎn)篩查工具，明確了稅務(wù)人員在管戶分配環(huán)節(jié)強(qiáng)化日常稅源管理的流程和責(zé)任，還組織開展新辦納稅人案頭分析和基本信息核查專項(xiàng)培訓(xùn)，有效提升稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，使其能夠快速準(zhǔn)確識(shí)別遠(yuǎn)程虛假登記、冒用身份等違法行為，夯實(shí)日常管理基礎(chǔ)，變“被動(dòng)接單干活”為“主動(dòng)日常管理”，不斷提升基層稅源感知能力和前端風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

“通過專項(xiàng)培訓(xùn)，大家對跨區(qū)域涉稅違法行為特征和新型作案手段有了更加深入的了解，提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。”巴彥淖爾市稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理局副局長孫盛強(qiáng)說，“現(xiàn)在我們進(jìn)行日常風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，精準(zhǔn)性和有效性都提升了不少。”

張勇介紹，事中監(jiān)管機(jī)制在于充分發(fā)揮“人機(jī)結(jié)合”優(yōu)勢，即系統(tǒng)智能識(shí)別異常線索，基層管理人員憑借風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、日常工作經(jīng)驗(yàn)和對本地稅源的熟悉掌握進(jìn)行核實(shí)處置，實(shí)現(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)入日常、融入經(jīng)常，持續(xù)健全“數(shù)據(jù)+規(guī)則+責(zé)任”的稅源監(jiān)管新機(jī)制，既提高監(jiān)管效率，又確保處置的準(zhǔn)確性。

強(qiáng)化事后懲戒：持續(xù)提升震懾效能

在筑牢事前、事中監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防線的同時(shí)，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局加強(qiáng)與公安部門的協(xié)作配合，對已經(jīng)查實(shí)的虛假注冊和虛開行為強(qiáng)化事后懲戒，將違法主體依法納入信用懲戒體系，形成有力震懾。比如，將穿透比對發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)較多、涉嫌虛假登記或“空殼”企業(yè)納入“負(fù)面清單”管理，阻斷其數(shù)電票種核定和數(shù)電發(fā)票開具功能，實(shí)現(xiàn)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)和精準(zhǔn)打擊。

今年5月，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局通過模型篩查，對2戶商貿(mào)企業(yè)的關(guān)鍵人員信息、聯(lián)系電話、注冊地址、發(fā)票上下游關(guān)系等進(jìn)行穿透式分析，成功繪制出一個(gè)虛開發(fā)票團(tuán)伙圖譜，精準(zhǔn)鎖定以任某某、黃某等27名外省人員為主要成員的團(tuán)伙。該團(tuán)伙利用線上便利渠道，遠(yuǎn)程操控在內(nèi)蒙古集中注冊52戶企業(yè)，涉及建材銷售、機(jī)械租賃、技術(shù)服務(wù)等行業(yè)。

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局?jǐn)?shù)字化人才團(tuán)隊(duì)的案情分析師劉曉娟介紹，該團(tuán)伙使用尚未發(fā)生涉稅違法記錄的身份信息進(jìn)行注冊登記，甚至使用真實(shí)手機(jī)號(hào)碼作案，企圖規(guī)避監(jiān)管，涉嫌虛開數(shù)電發(fā)票，目前相關(guān)線索和證據(jù)已移交稽查部門處置。團(tuán)伙企業(yè)涉及的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等人員在內(nèi)蒙古自治區(qū)設(shè)立的經(jīng)營主體已被列入“負(fù)面清單”庫，限制開具、使用數(shù)電發(fā)票。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，自今年3月全過程防控體系運(yùn)行以來，內(nèi)蒙古稅務(wù)部門通過“機(jī)掃+人核”模式，從外省戶籍跨區(qū)域新辦經(jīng)營主體中累計(jì)篩查出2857戶高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，其中確認(rèn)虛假注冊或無法聯(lián)系的比例超過85%。截至8月下旬，已確認(rèn)的虛假登記經(jīng)營主體均已移交稽查部門或列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人等措施予以處置。通過阻斷下游抵扣、調(diào)整預(yù)警等級(jí)、追繳稅款等一系列措施，累計(jì)挽回稅款損失3.42億元。

“通過構(gòu)建‘全周期’防控體系，跨區(qū)域新辦納稅人虛假登記、虛開發(fā)票的違法行為勢頭在內(nèi)蒙古得到了有效遏制。”張勇說。

內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院院長、教授劉成龍表示，內(nèi)蒙古稅務(wù)部門探索建立的“全周期”防控體系，特別是在強(qiáng)化事中日常監(jiān)管和數(shù)據(jù)賦能方面，將智能預(yù)警與基層稅源管理經(jīng)驗(yàn)深度融合，有效解決了遠(yuǎn)程注冊模式下“人戶分離”帶來的監(jiān)管難題，提升了風(fēng)險(xiǎn)防控的精準(zhǔn)度和時(shí)效性。

下一步，內(nèi)蒙古稅務(wù)部門將持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型，深化跨部門數(shù)據(jù)共享與聯(lián)合懲戒，進(jìn)一步筑牢稅收安全防線，為營造法治化營商環(huán)境提供有力保障。

專家視點(diǎn)：閉環(huán)監(jiān)管，精準(zhǔn)識(shí)別虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，不法分子借助“智能開業(yè)+智能賦額”經(jīng)營主體準(zhǔn)入與發(fā)票申請流程的簡化辦理之機(jī)，采取遠(yuǎn)程跨省注冊手段，虛開增值稅發(fā)票的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局聚焦這一監(jiān)管難點(diǎn)，構(gòu)建事前源頭把控、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)管、事后聯(lián)合懲戒的“全周期”防控體系，為跨區(qū)域稅收治理提供了有益借鑒。

面對冒名注冊等源頭風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局與市場監(jiān)管部門共建“安檢門”，對“同一自然人關(guān)聯(lián)多戶企業(yè)”“‘四員’交叉任職”“虛擬號(hào)碼注冊”等異常行為嚴(yán)格布控，守住“入口關(guān)”。同時(shí)，以產(chǎn)業(yè)畫像為切口，實(shí)行差異化賦額優(yōu)化制度，結(jié)合地方產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)適度縮小納稅人額度級(jí)差，既能覆蓋正常經(jīng)營，又壓縮高額度濫用空間，對臨時(shí)額度可靈活審批，以“柔性監(jiān)管”取代“一刀切”，既激發(fā)市場活力，又有效防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。

事中方面，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局搭建跨省企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型，鎖定“‘四員’異地交叉”“短期頂額開票”“虛假地址”等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)時(shí)掃描新辦納稅人信息實(shí)現(xiàn)“智能預(yù)警”，基層稅務(wù)部門則結(jié)合預(yù)警等級(jí)開展案頭分析、實(shí)地查驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)“系統(tǒng)掃線索、人工核實(shí)情”，既解放基層“海量篩查”壓力，又避免“機(jī)械預(yù)警”影響合規(guī)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)“日常發(fā)現(xiàn)、日常消除”。此外，內(nèi)蒙古稅務(wù)系統(tǒng)還組織開展新辦納稅人案頭分析和基本信息核查專項(xiàng)培訓(xùn)，通過提升稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，為其在日常監(jiān)管中精準(zhǔn)識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)打下基礎(chǔ)。

對于已經(jīng)查實(shí)的虛假注冊和虛開行為，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局構(gòu)建“負(fù)面清單＋強(qiáng)化懲戒”的防線，加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)的協(xié)作配合，將虛假經(jīng)營主體納入“負(fù)面清單”阻斷數(shù)電票種核定和數(shù)電發(fā)票開具功能，并將失信信息納入社會(huì)信用體系，打破不法分子“換馬甲作案”的僥幸，形成有力震懾，遏制跨區(qū)域虛開發(fā)票的勢頭。

從稅收治理現(xiàn)代化的視角來看，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局的做法，既是在便企服務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防控之間尋求動(dòng)態(tài)平衡的制度創(chuàng)新，也是通過優(yōu)化前置風(fēng)險(xiǎn)攔截關(guān)口的有效舉措，有利于壓縮不法行為發(fā)生的空間，為稅收征管筑牢源頭防線。

今后可進(jìn)一步探索深化跨區(qū)域稅務(wù)數(shù)據(jù)共享，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)線索互通，實(shí)現(xiàn)“一地預(yù)警、全國聯(lián)動(dòng)”。同時(shí)，引入物流、資金流風(fēng)險(xiǎn)模型，讓虛開發(fā)票鏈條“全景可視、無處可逃”。只有以數(shù)據(jù)為基、協(xié)同為要、閉環(huán)為綱，才能平衡“便利化”與風(fēng)險(xiǎn)防范，筑牢稅收安全防線，有力推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費(fèi)征管“強(qiáng)基工程”，打造效能稅務(wù)。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務(wù)報(bào)，作者：王文清 國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院教授 ，記者 任恒君 畢湘楠，原標(biāo)題《構(gòu)建防控體系 防范虛開風(fēng)險(xiǎn)》。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。