小微企業(yè)稅收優(yōu)惠：享受需以真實(shí)為前提

國家稅務(wù)總局焦作市稅務(wù)局稽查局依法查處了河南千年冷鏈設(shè)備有限公司騙享小微企業(yè)所得稅稅費(fèi)優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，該公司通過利用業(yè)務(wù)員個(gè)人銀行賬戶收取銷售款的方式隱匿未開票收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、違規(guī)享受小型微利企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠，少繳企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)301.91萬元。針對(duì)其違法行為，國家稅務(wù)總局焦作市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該公司做出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)531.67萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款均已追繳入庫。

自查避重就輕 疑點(diǎn)難以消除

前期，稅務(wù)稽查部門按照“雙隨機(jī)”檢查例行工作安排，隨機(jī)抽取檢查對(duì)象，隨機(jī)派選執(zhí)法人員，采取自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式，對(duì)河南千年冷鏈設(shè)備有限公司進(jìn)行檢查。

在自查階段，國家稅務(wù)總局焦作市稅務(wù)局稽查局根據(jù)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合該公司主動(dòng)申報(bào)情況梳理出需要其自查的提綱，并安排稅務(wù)人員對(duì)該公司進(jìn)行自查輔導(dǎo)，請(qǐng)其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋?zhàn)圆榍闆r。

期滿后該公司提交了自查報(bào)告，報(bào)告中該公司承認(rèn)在自查所屬期內(nèi)存在個(gè)別貨物發(fā)出后未及時(shí)確認(rèn)收入，少繳稅費(fèi)的問題，并未對(duì)其他問題進(jìn)行說明，同時(shí)主動(dòng)補(bǔ)繳稅費(fèi)款及滯納金37.82萬元。

稅務(wù)人員對(duì)該公司的自查報(bào)告進(jìn)行分析，并根據(jù)輔導(dǎo)期間了解到的公司經(jīng)營情況，結(jié)合稅收大數(shù)據(jù)，進(jìn)一步研判發(fā)現(xiàn)該公司自查所屬期內(nèi)，在經(jīng)營范圍擴(kuò)大、營業(yè)收入增長的情況下，利潤卻持續(xù)下降，與公司過往業(yè)績和行業(yè)整體利潤水平差距較大，存在較大疑點(diǎn)。稅務(wù)人員就上述疑點(diǎn)再次向該公司反饋，該公司認(rèn)為除在自查報(bào)告中提到的問題外其不存在其他問題，也沒有就上述疑點(diǎn)進(jìn)行回應(yīng)。

由于該公司收入和利潤相背離的主要風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)無法消除，經(jīng)稅務(wù)人員多次提醒、督促其進(jìn)行反饋，該公司并未就相關(guān)問題進(jìn)行解釋說明，稅務(wù)部門遂依法對(duì)該公司立案檢查。

經(jīng)營數(shù)據(jù)“蒸發(fā)” 企業(yè)難圓其說

為查明事實(shí)真相，檢查人員依法前去實(shí)地開展檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)、倉管、銷售、售后維修等部門涉稅經(jīng)營資料很少，辦公電腦里都僅有當(dāng)月的數(shù)據(jù)，以往的收發(fā)貨記錄、銷售統(tǒng)計(jì)、售后回訪記錄、維修派單等關(guān)鍵性資料和經(jīng)營數(shù)據(jù)均已缺失。

針對(duì)這一疑點(diǎn)，檢查人員依法對(duì)該公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢問。財(cái)務(wù)人員辯稱，該公司客戶分布在全國各地，多為食品類連鎖企業(yè)及散戶，產(chǎn)品主要是定制的冷柜和展示柜，行業(yè)競爭激烈。同行企業(yè)經(jīng)常對(duì)公司業(yè)務(wù)骨干以提高薪資待遇的方式來定向獵聘，公司為防止業(yè)務(wù)骨干及客戶資源流失，規(guī)定不能在電腦中存儲(chǔ)過多與經(jīng)營相關(guān)的資料。

面對(duì)企業(yè)的解釋，檢查人員再次詢問是否在其他地方存放相關(guān)資料，但該公司仍以各種理由推脫不予提供。檢查人員遂依法向其送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求該公司在規(guī)定期限內(nèi)提供相關(guān)涉稅資料。期滿后，該公司只提供了電子賬套和記賬憑證，對(duì)于要求提供的業(yè)務(wù)合同、銷售記錄、售后維修記錄等關(guān)鍵資料均沒有提供。

私人賬戶流轉(zhuǎn) 隱匿手段顯現(xiàn)

面對(duì)涉稅經(jīng)營資料缺失、企業(yè)拒不提供關(guān)鍵資料且沒有其他佐證材料予以參考的情況，檢查人員決定從查看其相關(guān)年度收入申報(bào)情況入手，展開進(jìn)一步調(diào)查。根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)該公司主動(dòng)申報(bào)的有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，其正常申報(bào)的增值稅銷售情況明細(xì)中，每個(gè)月都申報(bào)有未開票收入。那么該公司未開票收入是否全部申報(bào)了呢？

帶著這一疑問，檢查人員查閱了公司提供的相關(guān)賬目和憑證，在未開票收入憑證中發(fā)現(xiàn)了異常。憑證的附件銀行回單上顯示所有的未開票收入均是由個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入到該公司對(duì)公賬戶的。經(jīng)檢查人員結(jié)合該公司的工資表對(duì)這些個(gè)人賬戶的戶名信息進(jìn)行了比對(duì)發(fā)現(xiàn)，這些個(gè)人賬戶的持有人均是該公司的業(yè)務(wù)員。也就是說這些未開票收入的資金是通過業(yè)務(wù)員個(gè)人賬戶收取后再轉(zhuǎn)入對(duì)公賬戶。正常的銷售款應(yīng)當(dāng)通過在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的對(duì)公賬戶收取，而這家公司通過未經(jīng)備案的業(yè)務(wù)員個(gè)人賬戶收取顯然是不合規(guī)的。

檢查人員依法對(duì)涉案個(gè)人銀行賬戶與對(duì)公賬戶的資金往來信息進(jìn)行比對(duì)核查，發(fā)現(xiàn)了多個(gè)銀行賬戶規(guī)律性地向不同業(yè)務(wù)員個(gè)人賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，與業(yè)務(wù)員個(gè)人賬戶向公司對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬時(shí)間基本吻合。并且發(fā)現(xiàn)這些銀行賬戶收款備注中有貨款等關(guān)鍵字，收款區(qū)域與該公司銷售范圍基本吻合，且每筆流水金額與該公司產(chǎn)品銷售價(jià)格也基本一致。

在將資金證據(jù)與其他證據(jù)相印證后，檢查人員認(rèn)定這些銀行賬戶是該公司操縱的未在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的隱匿賬戶。檢查人員查實(shí)該公司通過操縱業(yè)務(wù)員個(gè)人賬戶少量申報(bào)未開票收入，共隱匿銷售收入1331.2萬元。

騙享稅費(fèi)優(yōu)惠 依法嚴(yán)懲不貸

在掌握關(guān)鍵證據(jù)后，檢查人員再次依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢問，并向其講明政策要求和法律后果。

面對(duì)檢查人員出示的證據(jù)，該公司態(tài)度發(fā)生明顯轉(zhuǎn)變，迅速承認(rèn)違法事實(shí)：一方面公司通過業(yè)務(wù)員個(gè)人銀行賬戶收取銷售收入，這些收入既不開票也不入賬，更不申報(bào)；另一方面為規(guī)避稅務(wù)監(jiān)管，公司只將少量不需要開發(fā)票客戶的銷售收入進(jìn)行申報(bào)，以造成企業(yè)正常申報(bào)未開票收入的假象。同時(shí)，為了享受小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，公司不僅隱匿了私人賬戶收取的銷售款，而且將隱匿收入對(duì)應(yīng)的原材料和成本放在冷庫業(yè)務(wù)中核算，從而降低利潤，最終將應(yīng)納稅所得額精準(zhǔn)控制在享受小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)以下。為爭取從輕處罰，該公司表示愿意積極配合檢查工作，主動(dòng)全額預(yù)繳查補(bǔ)稅款。

經(jīng)查，該公司共隱匿銷售收入1331.2萬元，并減少應(yīng)納稅所得額并進(jìn)行虛假申報(bào)，騙享小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅務(wù)部門據(jù)此重新計(jì)算收入成本后，確認(rèn)該公司累計(jì)少繳企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)301.91萬元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)河南千年冷鏈設(shè)備有限公司的違法行為，國家稅務(wù)總局焦作市稅務(wù)局稽查局依法將其定性為偷稅，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

版權(quán)說明

本文來源：國家稅務(wù)總局，關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。