實(shí)物返利如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在銷(xiāo)售的過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)售折扣的情況很普遍，但是對(duì)于銷(xiāo)售折扣的處理并不簡(jiǎn)單。銷(xiāo)售折扣的方式有很多種，今天虎虎簡(jiǎn)單簡(jiǎn)單分享一下，實(shí)物返利的會(huì)計(jì)處理。

實(shí)物返利的概念

這里說(shuō)的實(shí)物返利可以理解為，在銷(xiāo)售的過(guò)程中約定，客戶在一定期間內(nèi)到達(dá)一定的進(jìn)貨金額或數(shù)量，可以額外獲得一定比例的實(shí)物返利。

比方說(shuō)，在銷(xiāo)售合同中約定，1年內(nèi)客戶進(jìn)貨數(shù)量超過(guò)10000件之后，再額外給100件商品。注意這里和百搭政策不是一個(gè)概念。

正常銷(xiāo)售折讓的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于正常的銷(xiāo)售折讓來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售一方需要把實(shí)際的折扣信息開(kāi)在一張發(fā)票上面才是符合標(biāo)準(zhǔn)的做法。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）規(guī)定：“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：‘納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。”

比方說(shuō)，商品的正常售價(jià)是10元/kg，單次一次性進(jìn)貨達(dá)到4000kg時(shí)，額外搭贈(zèng)400kg。這個(gè)時(shí)候需要把搭贈(zèng)的400kg和4000kg商品開(kāi)到一張發(fā)票上面才行。

具體來(lái)說(shuō)，在開(kāi)票時(shí)開(kāi)具兩行，第一行是4400kg，每件售價(jià)10元的信息。而在第二行只填寫(xiě)400kg的負(fù)數(shù)金額信息，而不填寫(xiě)數(shù)量。這樣票面信息就相關(guān)數(shù)量信息，金額也是折扣后的金額。

具體開(kāi)票方式如下圖：

當(dāng)然，為了簡(jiǎn)化開(kāi)票信息，雙方協(xié)商一致，也可以按照實(shí)際折扣后的金額開(kāi)具發(fā)票。實(shí)際操作會(huì)更加靈活。

實(shí)物返利的會(huì)計(jì)處理

當(dāng)然實(shí)際銷(xiāo)售情況會(huì)更加復(fù)雜，一些公司為了和自己的客戶進(jìn)行深度綁定，除了正常的銷(xiāo)售折扣，還會(huì)簽訂實(shí)物返利的合同。這樣的情況下，每次進(jìn)貨時(shí)，并不能確定后面實(shí)際實(shí)物返利的數(shù)量，所以上面的方法就不適合了。

假設(shè)虎說(shuō)財(cái)稅公司的客戶進(jìn)貨達(dá)到1000件時(shí)，年底可以獲得100件的實(shí)物返利。每件商品的含稅售價(jià)是226元。

客戶一年累計(jì)進(jìn)貨量正好達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)。虎說(shuō)財(cái)稅公司正常銷(xiāo)售時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 226000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26000

注意為了舉例把虎說(shuō)財(cái)稅公司一年累計(jì)的銷(xiāo)售情況做到了一個(gè)分錄里面。

年底給予實(shí)物返利時(shí)，需要進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：

1、確定實(shí)際的返利金額=100*226=22600元。

開(kāi)具紅字金額發(fā)票

借：銀行存款 -22600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-2600

注意這里開(kāi)票的紅字發(fā)票，只有金額沒(méi)有數(shù)量。主要的目的是虎說(shuō)財(cái)稅公司開(kāi)具紅字發(fā)票沖銷(xiāo)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而客戶沖減成本與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、實(shí)際給予實(shí)物返利：

實(shí)際給予實(shí)物返利，按照正常銷(xiāo)售處理即可。

借：銀行存款 22600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2600

這樣操作的目的是虎說(shuō)財(cái)稅公司開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而客戶取得專票后用于抵扣。由于紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票的金額相等，最終對(duì)于供銷(xiāo)雙方的增值稅影響都是零。