中喜會計師事務所收警示函，因為這6個審計程序執行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01風險評估程序執行不充分

金太陽未制定專門針對預付款項的內控制度，而是參照應付賬款內控流程履行預付款項內控程序。

中喜所擬信賴金太陽與預付賬款相關的內部控制，但在了解與評價金太陽內控制度時未關注該問題。

02控制測試程序執行不到位

1、根據金太陽內控制度，允許經審批后給予客戶適當賬期，中喜所未將該內控程序識別為關鍵控制點，并測試其執行情況。

2、中喜所將簽訂合同的執行頻率定義為全年一次，與實際情況不符。

3、金太陽的銷售模式分為線下銷售、線上銷售、國際產品銷售、委托加工業務，同時還存在銷售材料、出租房產等業務，中喜所在選取樣本時未考慮各不同業務間內控流程的差異，未分層選樣，對合同簽訂環節累計選取了5個樣本，對銷售單、發票、回款環節累計選取了10個樣本，樣本量較少，難以推斷整體。

4、中喜所未將發貨與驗收流程識別為關鍵控制點，并測試其執行情況。

經查，內控測試樣本中，金太陽2023年8月148號憑證、2023年320號憑證后附出庫單，客戶未簽字；2023年12月280號憑證、2023年12月406號憑證，倉管未簽字，中喜所未予關注。

5、中喜所未將催收逾期賬款、員工離職審批識別為關鍵控制點，并測試其執行情況。

6、在執行采購與付款循環控制測試時，中喜所未考慮預付款項與應付款項樣本間的差異，未分別選樣執行控制測試，而是累計選取25個樣本執行控制測試。

03函證程序執行不到位

1、函證股票、債券、基金時，中信證券回函表示“貴公司列示的證券業務及金額信息無誤，但無法確認該賬戶中進行的投資行為均為貴公司業務人員操作……”中喜所未針對回函不符事項執行進一步審計程序進行核實。

2、應收賬款函證中，中車株洲電力機車有限公司等5家公司回函不符，涉及金額136.87萬元，中喜所未針對回函不符事項執行進一步審計程序進行核實。

3、中喜所獲取的圣戈班磨料磨具（上海）有限公司回函為復印件，中喜所未執行進一步審計程序進行核實。

4、中喜所向廣東長盈精密技術有限公司等4家公司寄發的應付款項詢證函和向廣東鼎為建工實業發展有限公司等5家公司寄發的預付款項詢證函，發函地址與工商登記地址不一致，中喜所雖向有關公司寄發了地址確認函，但對方未填寫原因，中喜所未執行進一步審計程序進行核實。

5、中喜所未在底稿中保存函證發函單據。

04未對異常預付款項保持合理職業懷疑

2023年3月25日，公司子公司東莞市金太陽精密技術有限責任公司與東莞凱勝精密儀器科技有限公司簽訂采購合同，采購400臺CNC機床，但2023年金太陽精密實際僅向凱勝精密采購140臺CNC設備。

2023年12月，金太陽精密收齊上述140臺CNC設備并完成驗收，但該業務存在以下疑點：

1、凱勝精密成立于2021年，注冊資本100萬元，參保人數2人，2023年成為金太陽精密的新增供應商；

2、上述設備中，部分設備制造日期為2024年1月，晚于金太陽精密最晚驗收入賬日期2023年12月。

中喜所在審計過程中，未保持合理職業懷疑，針對上述事項執行充分、適當的審計程序。

05收入審計執行不到位

1、中喜所在“毛利與同行業對比分析”程序中，僅列舉了同行業數據，未分析差異原因。

2、中喜所在收入截止測試程序中，僅從明細賬到出庫單方向進行截止測試，未從出庫單到明細賬方向進行截止測試。

06其他問題

1、中喜所未執行會計分錄測試。

2、中喜所項目組成員的獨立性聲名簽署日期為2024年2月29日，晚于項目開始日期；質控人員獨立性聲名簽署日期為2024年4月9日，晚于介入項目日期。

聲明

信息來源：廣東監管局/有刪減

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