逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理之區(qū)分及法律意義

“逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理”是《海關(guān)法》第八十二條規(guī)定的走私行為構(gòu)成條件之一行為危害結(jié)果（其他兩個構(gòu)成條件：違反《海關(guān)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管）。走私行為的危害結(jié)果有兩個：一個是偷逃應(yīng)納稅款，給國家造成稅收損失；另一個是，“逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理”，即造成對國家進(jìn)出境禁止性或者限制性管理的危害之結(jié)果。本文擬對后者進(jìn)行分析，看看這一后果究竟是如何產(chǎn)生，及其對違法行為之定性的關(guān)系。

本文是作者“《海關(guān)法》逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理是指什么？”“禁止進(jìn)出口貨物、限制進(jìn)出口貨物的認(rèn)定及其法律意義”兩篇文章的姊妹篇。

一、什么是逃避進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理

在“《海關(guān)法》逃避國家有關(guān)禁止性或者限制性管理是指什么？”一文中，作者曾指出，禁止性管理指國家對于進(jìn)出口貨物實(shí)施禁止進(jìn)出口管理的措施，限制性管理是指國家對于進(jìn)出口貨物實(shí)施限制進(jìn)出口管理的措施。逃避一詞原本指以藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，往往與“海關(guān)監(jiān)管”相聯(lián)系，稱為逃避海關(guān)監(jiān)管，但是在《海關(guān)法》第八十二條規(guī)定里，被單獨(dú)使用時，它只是指一種行為結(jié)果（危害后果）：即由于行為人違反《海關(guān)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)，實(shí)施了逃避海關(guān)監(jiān)管的行為，從而“逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理”，導(dǎo)致對國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理的危害。因此，在這里，“逃避”并不具有特殊的意義，只是表明其危害性。

逃避進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理既是非涉稅走私的構(gòu)成條件之一，也是走私行為的危害結(jié)果之一。走私行為另一危害結(jié)果是偷逃應(yīng)納稅款，與上述所稱“逃避”一樣，“偷逃”在此也不具有特殊意義，只是造成國家稅收損失之表述。

作為走私行為危害結(jié)果之一，逃避國家有關(guān)禁止性或者限制性管理其實(shí)也分兩個情形，一種是逃避國家有關(guān)禁止性管理，一種是逃避國家有關(guān)限制性管理。

逃避國家有關(guān)禁止性管理，即違反國家關(guān)于禁止性管理貨物（即禁止進(jìn)出口貨物）的管理規(guī)定，這里的危害結(jié)果與走私行為對象密切相關(guān)：走私行為對象是禁止進(jìn)出口貨物的，必然造成該危害后果。

逃避國家有關(guān)限制性管理，即違反國家關(guān)于限制性管理貨物（即限制進(jìn)出口貨物）的管理規(guī)定，這里的危害結(jié)果也與走私行為對象密切相關(guān)：走私行為對象是限制進(jìn)出口貨物的，必然造成該危害后果。

禁止進(jìn)出口貨物、限制進(jìn)出口貨物，法律規(guī)定有明確的范圍，具體范圍及認(rèn)定見作者“《海關(guān)法》逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理是指什么？”“禁止進(jìn)出口貨物、限制進(jìn)出口貨物的認(rèn)定及其法律意義”兩篇文章。

二、逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理之后果是如何造成的？

前文說過，逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理是走私行為之危害結(jié)果，它是由于行為人違反《海關(guān)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)，實(shí)施了逃避海關(guān)監(jiān)管的行為，而導(dǎo)致的危害后果，且只與禁止進(jìn)出口貨物、限制進(jìn)出口貨物有關(guān)。

違反《海關(guān)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)。這是《海關(guān)法》所規(guī)定的走私行為構(gòu)成條件之一，也是第一個條件。這一條件表明，行為人要遵守《海關(guān)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)范，規(guī)范包括指引性規(guī)范、禁止性規(guī)范，即法律規(guī)定可以為且如何而為的，應(yīng)當(dāng)按此指引來行為，遵而為之；法律規(guī)定不可為、不許為的，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。指引性規(guī)定，如《海關(guān)法》第二十四條規(guī)定：“進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)，交驗(yàn)進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證。國家限制進(jìn)出口的貨物，沒有進(jìn)出口許可證件的，不予放行，具體處理辦法由國務(wù)院規(guī)定。”又如《出口管制法》第十九條規(guī)定：“出口貨物的發(fā)貨人或者代理報(bào)關(guān)企業(yè)出口管制貨物時，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)交驗(yàn)由國家出口管制管理部門頒發(fā)的許可證件，并按照國家有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。”禁止性規(guī)范，如《海關(guān)法》第三十七條規(guī)定：“海關(guān)監(jiān)管貨物，未經(jīng)海關(guān)許可，不得開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置。海關(guān)加施的封志，任何人不得擅自開啟或者損毀。”又如《貨物進(jìn)出口管理?xiàng)l例》第九條規(guī)定：“屬于禁止進(jìn)口的貨物，不得進(jìn)口。”《貨物進(jìn)出口管理?xiàng)l例》第三十四條規(guī)定：“屬于禁止出口的貨物，不得出口。”對指引性規(guī)范、禁止性規(guī)范的違反必然導(dǎo)致行為違法。

逃避海關(guān)監(jiān)管。這是在違法性的基礎(chǔ)上，對于違法行為外在體現(xiàn)的原則性規(guī)定。這里的逃避，是指行為的外在體現(xiàn)，行為人實(shí)施了逃避海關(guān)監(jiān)管的行為。關(guān)于逃避海關(guān)監(jiān)管行為，根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》，其外在體現(xiàn)有：未經(jīng)國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從未設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)運(yùn)輸、攜帶國家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的；經(jīng)過設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)，以藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的；使用偽造、變造的手冊、單證、印章、賬冊、電子數(shù)據(jù)或者以其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物、物品、進(jìn)境的境外運(yùn)輸工具，在境內(nèi)銷售的；使用偽造、變造的手冊、單證、印章、賬冊、電子數(shù)據(jù)或者以偽報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗料量等方式，致使海關(guān)監(jiān)管貨物、物品脫離監(jiān)管的，等等。上述經(jīng)未設(shè)關(guān)地進(jìn)出境，藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)，使用偽造、變造的手冊、單證、印章、賬冊、電子數(shù)據(jù)等，都是逃避海關(guān)監(jiān)管之外在體現(xiàn)形式或稱具體手段。因?yàn)橛辛诉@些外在體現(xiàn)或具體手段，才會使得行為人的行為得以評價為“逃避海關(guān)監(jiān)管”。逃避海關(guān)監(jiān)管的違法與非逃避海關(guān)監(jiān)管的違法，在性質(zhì)評價上是不同的，前者是走私行為的構(gòu)成條件，而后者是違反海關(guān)監(jiān)管行為之構(gòu)成條件。

因此，行為人違反《海關(guān)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)，實(shí)施了逃避海關(guān)監(jiān)管的行為，從而造成了逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理之危害結(jié)果。

三、逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理之行政法律責(zé)任及法律后果

如果行為人違反《海關(guān)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)，實(shí)施了逃避海關(guān)監(jiān)管的行為，從而導(dǎo)致逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理之危害結(jié)果，從行政法律的角度來看，其行政責(zé)任與法律后果是應(yīng)當(dāng)承擔(dān)走私行為的行政責(zé)任。

《海關(guān)法》《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》對于構(gòu)成走私行為的行政責(zé)任及法律后果作出了明確的規(guī)定，區(qū)分不同的危害結(jié)果（逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理）。

逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性管理之行政責(zé)任：以禁止進(jìn)出口貨物為走私對象，侵害國家禁止性管理制度之行政責(zé)任。根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第九條第一款第（一）項(xiàng)，走私國家禁止進(jìn)出口的貨物的，沒收走私貨物及違法所得，可以并處100萬元以下罰款；走私國家禁止進(jìn)出境的物品的，沒收走私物品及違法所得，可以并處10萬元以下罰款。

逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的限制性管理之行政責(zé)任：以限制進(jìn)出口貨物為走私對象，侵害國家限制性管理制度之行政責(zé)任。根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第九條第一款第（二）項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)提交許可證件而未提交但未偷逃稅款，走私國家限制進(jìn)出境的貨物、物品的，沒收走私貨物、物品及違法所得，可以并處走私貨物、物品等值以下罰款。

此外，《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第九條第二款還對于走私行為（無論指向的是國家禁止進(jìn)出境、限制進(jìn)出境，還是依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的進(jìn)出境貨物）還規(guī)定了其他處罰措施：專門用于走私的運(yùn)輸工具或者用于掩護(hù)走私的貨物、物品，2年內(nèi)3次以上用于走私的運(yùn)輸工具或者用于掩護(hù)走私的貨物、物品，應(yīng)當(dāng)予以沒收。藏匿走私貨物、物品的特制設(shè)備、夾層、暗格，應(yīng)當(dāng)予以沒收或者責(zé)令拆毀。使用特制設(shè)備、夾層、暗格實(shí)施走私的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

四、逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理之刑事法律責(zé)任及法律后果

國家實(shí)施的對于進(jìn)出境禁止性或者限制性管理是對外貿(mào)易管理的重要內(nèi)容，是維護(hù)對外貿(mào)易秩序、貫徹國家對外貿(mào)易政策、促進(jìn)對外貿(mào)易發(fā)展的重要內(nèi)容。“逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理”，造成對國家進(jìn)出境禁止性或者限制性管理的危害之結(jié)果，意味著違反國家進(jìn)出境禁止性或者限制性管理的規(guī)定，造成了除了稅收損失以外的國家對于貿(mào)易管理秩序的危害。對此，除了要承擔(dān)行政法律責(zé)任與法律后果外，“構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”（《海關(guān)法》第八十二條第三款）。以下以刑法分則第三章“破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序罪”第二節(jié)“走私罪”規(guī)定的10個走私罪為例。

逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性管理之刑事責(zé)任：除了刑法第一百五十三條“走私普通貨物、物品罪”1項(xiàng)外，其余9項(xiàng)罪名大多屬于禁止進(jìn)出口貨物、物品，如武器彈藥，核材料，假幣，禁止出口的文物，禁止出口的黃金、白銀和其他貴重金屬，禁止進(jìn)出口珍貴動物及其制品，淫穢物品，廢物，珍稀植物等國家禁止進(jìn)出口的其他貨物、物品。其中前兩項(xiàng)武器彈藥、核材料并不禁止進(jìn)出口，而是實(shí)施進(jìn)出口專營管理，只是作為個人物品進(jìn)出境時是禁止的。逃避國家有關(guān)進(jìn)出境禁止性管理的刑事責(zé)任，根據(jù)刑法分則條文規(guī)定的構(gòu)成條件來進(jìn)行定罪并量刑。如，走私廢物，以走私廢物罪定罪，根據(jù)刑法第一百五十二條第二款，逃避海關(guān)監(jiān)管將境外固體廢物、液態(tài)廢物和氣態(tài)廢物運(yùn)輸進(jìn)境，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑，并處或者單處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑，并處罰金。又如，走私來自疫區(qū)的動物產(chǎn)品（屬于刑法條文具體列明國家禁止進(jìn)出口貨物、物品為對象以外的國家禁止進(jìn)出口的其他貨物、物品）的，以走私國家禁止進(jìn)出口貨物、物品罪定罪，根據(jù)刑法第一百五十一條第三款，走私珍稀植物及其制品等國家禁止進(jìn)出口的其他貨物、物品的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑，并處罰金。逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性管理有眾多的罪名與之相對應(yīng)，符合刑法規(guī)定構(gòu)成條件的，就可以適用。因而，逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性管理的，不僅僅觸犯走私國家禁止進(jìn)出口貨物、物品罪一個罪名，而可能觸犯多個罪名，視構(gòu)成條件而定罪并量刑。

逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性管理的刑事責(zé)任，要考慮的是哪些走私犯罪對象的刑法用語是“禁止進(jìn)出口的貨物、物品”，哪些用了修飾詞“禁止出口的”“禁止進(jìn)出口的”，哪些具體列明了貨物、物品名稱，再根據(jù)行政法來進(jìn)行判斷其是否屬于禁止。

逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的限制性管理之刑事責(zé)任：10個罪名中，其走私犯罪對象能夠被判斷為國家限制進(jìn)出口貨物、物品的有兩個。一、走私武器彈藥罪。武器彈藥是國家限制進(jìn)出口貨物（出口時還屬于出口管制物項(xiàng)），如果以該項(xiàng)貨物、物品為走私犯罪對象，則直接以該罪定罪量刑。要注意的是，刑法第一百五十一條第一款的“武器、彈藥”就是指“武器、彈藥”，而沒有國家禁止進(jìn)出口或限制進(jìn)出口作為修飾詞，這就說明武器彈藥是什么樣的管理屬性由行政法說了算，構(gòu)成犯罪的，由刑法規(guī)定。二、走私核材料罪。核材料是限制出口貨物，如果以該貨物為走私犯罪對象的，則構(gòu)成該罪。同樣，第一百五十一條第一款的“核材料”也沒有修飾詞，因?yàn)樗旧砭褪窍拗瞥隹谪浳铮瑹o須修飾。此外，國家有關(guān)進(jìn)出境的限制性管理的貨物也可能是應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)出口稅的貨物（即應(yīng)征稅貨物或涉稅貨物），因此，在這種情況下，該貨物可能成為走私普通貨物罪的犯罪對象。

逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的限制性管理的刑事責(zé)任，同樣要遵循“構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”這一規(guī)定。在走私武器彈藥罪、走私核材料罪中已得到驗(yàn)證，兩者是限制出口的貨物（出口管制物項(xiàng)），行為人因?yàn)閷?shí)施了走私行為，而可能會構(gòu)成犯罪。除此之外的限制進(jìn)出口貨物、物品（除了涉稅以外）均不在刑法分則第三章“破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序罪”第二節(jié)“走私罪”規(guī)定的10個走私罪之中，無論是進(jìn)出口許可證限制進(jìn)出口貨物，還是出口管制限制出口貨物，允許進(jìn)出口證明限制進(jìn)出口瀕危野生動物、瀕危野生植物，準(zhǔn)許進(jìn)出口證限制進(jìn)出口的黃金及其制品等等，這些都不是10個走私罪的犯罪對象。需要注意的是，刑法第一百五十一條第二項(xiàng)“走私貴重金屬罪”中的黃金、白銀和其他貴重金屬，因?yàn)榉缸飳ο笥行揎椩~“禁止出口的”，因而可以將黃金、白銀和其他限制進(jìn)出口的貴重金屬排除在該罪之外。

無論走私犯罪對象是禁止性管理貨物、物品，還是限制性管理貨物、物品，都應(yīng)當(dāng)遵循罪刑法定原則，在刑法條文的語句、文字所可能涵蓋的范圍以及立法目的來解釋，按刑法條文規(guī)定的構(gòu)成條件來確定，這樣就不會離開刑法規(guī)定的含義，也符合刑法規(guī)定的法益保護(hù)目的。

五、結(jié)束語

逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的限制性管理，也稱逃證的進(jìn)出口；逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性管理，也稱違反禁令的進(jìn)出口。它們是走私行為的構(gòu)成條件，同時也是走私行為的危害結(jié)果，而對于走私犯罪來說，由于刑法規(guī)定的構(gòu)成條件更加嚴(yán)格，因此，走私行為的危害結(jié)果不等于走私犯罪的危害結(jié)果，它們的區(qū)分十分必要，也非常有意義。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務(wù)所主任 海關(guān)與財(cái)稅團(tuán)隊(duì)創(chuàng)始人 孫國東律師