馬來中小企迎新規，年營業額低于100萬令吉企業豁免強制電子發票

12 月 6 日，馬來西亞首相兼財政部長拿督斯里安華宣布了一項重磅的政策調整：年營業額或年收入不超過 100 萬令吉的企業，將豁免強制使用電子發票（e-Invoicing）。他表示，此舉是由政府對中小商家意見進行深入評估后做出的決定。

來源：BERNAMA

緊接著，馬來西亞內陸稅收局（LHDN）于 12 月 7 日發布最新電子發票指南，進一步明確了執行標準與實施時間表。

年營業額或年收入不超過 100 萬令吉的企業，可以免于實施電子發票的規定，但原有的稅務義務，包括報稅、賬目管理和單據留存等仍需履行。

年營業額或年收入在 100 萬令吉至 500 萬令吉之間的企業，自 2026 年 1 月 1 日起開始實施。

來源：馬來西亞內陸稅收局

需要注意的是，這里所說的“營收”指的是一年完整的銷售總額，而并非利潤。從當前發布的政策內容來看，實施標準主要依據的是審計財務報表中 2022 年度綜合收益表所列的年度營業額或收入。也就是說，即便企業在 2022 年營業額超過 100 萬令吉，后續年度營業額未再超過該門檻，也需要按照既定時間表實施電子發票。

來源：馬來西亞內陸稅收局

另外，政府還制定了兩條補充規則，防止新成立的企業出現執行偏差。

對于從 2023 年至 2025 年期間新成立或新開業且年營業額或收入≥100 萬令吉的納稅人，電子發票的開始實施日期為 2026 年 7 月 1 日。

對于從 2026 年起新成立的業務或新開展的業務，電子發票的實施日期為 2026 年 7 月 1 日，如果第一年的營業額或收入低于 100 萬令吉，那么電子發票的實施日期將為第二年 1 月 1 日，即在總年度營業額或收入達到 100 萬令吉后的次年。

安華表示，之所以選擇將豁免門檻從 50 萬令吉提升至 100 萬令吉，主要是為了減輕小微企業的負擔。

一方面，許多小微企業在購買系統、培訓員工、調整賬務流程等方面承受較大壓力，尤其是在成本上漲、疫情后恢復期的背景下，如果再被迫短時間內完成電子發票系統切換，將會對其財務與運營造成額外負擔。另一方面，提高門檻可以顯著減少受直接影響的企業數量，據估算，大約會有 20 萬家小微企業因此受益，免于強制實施后他們能夠將有限資源優先投入到穩定經營、優化內部流程與基礎財務管理中，而不必在短期內匆忙進行系統對接。

可以說，這次調整更多是為了讓最小規模、最弱勢的企業獲得喘息空間，以平衡政策推進速度和企業實際承受能力。但值得注意的是，政府并未放緩推動電子化與提升稅務透明度的長期目標。在其發布的最新電子發票指南中，依舊鼓勵納稅人自愿提前參與電子發票的實施工作，無論其年營業額或收入規模如何。

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馬來西亞中小企業協會也發出提醒，盡管這波政策調整為小微企業留了足夠的緩沖時間，但并不代表可以完全忽略電子發票，停下數字化轉型的步伐，畢竟未來豁免門檻隨時可能會出現變動。企業應利用這段窗口期完善財務管理和數據化能力，為未來的全面電子化做好準備。

建議賣家可以從以下幾個方面去做應對和準備：

· 確認自己是否屬于豁免范圍。企業需要核算自己的年營業額，這里指的是全年銷售總額，而非利潤。

· 利用緩沖期做好內部財務整理。即便屬于豁免企業，也不要完全放松，可以借此時間梳理全年賬目、優化發票管理流程，建立完整的賬簿、報稅記錄和發票留存制度，為未來可能的電子化升級做好準備；確保財務記錄清晰、合法、可追溯，這對企業合規和后續審計融資都有好處。

· 逐步熟悉電子發票系統。電子發票是未來不可逆的趨勢，建議賣家通過政府提供的 MyInvois 系統或第三方平臺先熟悉操作流程；通過試用、培訓和小范圍上線，降低未來強制實施時的適應成本；建立內部操作手冊或標準流程，讓員工慢慢適應數字化報稅。越早熟悉，未來強制接入時就越從容。

· 關注政策動態和財稅合規，做好長期規劃。提前布局數字化財務和報稅流程，評估系統升級、流程調整的成本和時間，逐步推進電子化，降低未來因政策變化帶來的經營風險。

當前，電子發票在全球范圍內的推進已經成為不可逆的大趨勢。越來越多國家陸續通過立法強制推行電子發票，如法國、阿聯酋、波蘭等。以阿聯酋為例，近日阿聯酋聯邦稅務局宣布將在 2026-2027 年分兩階段全面推行強制性電子發票，2026 年 7 月 1 日開始試點，2026 年 7 月 31 日，年營業額達 5000 萬 AED 及以上的企業必須接入經認可的服務商，到 2027 年 1 月 1 日，這些企業必須全面啟用電子發票。

整體來看，電子發票的普及不僅是監管趨嚴的體現，更意味著跨境經營加速邁入透明化、數字化的階段。由于跨境業務本身往往涉及多市場、多稅制、多平臺，每個國家的規則都不盡相同，且每個國家的規則有所差異，對跨境賣家的挑戰并不止于遵守當地政策本身。

這也對跨境賣家提出了更高的要求，不僅需要關注不同國家電子發票的合規要求，更要把日常業務流程、系統能力和稅務合規要求融合在一起。在具體執行中，賣家至少要做到：其一，梳理業務完整交易鏈路，確保電子發票全流程可追溯、可驗證，滿足稅務監管和企業內部財務管理需求，并做好成本相關憑證的收集；其二，主動升級內部系統能力，包括訂單數據標準化、發票信息匹配及發票記錄歸檔保存機制；其三，與外部靠譜的財稅服務商保持積極溝通，確保政策動態更新時能夠同步調整策略。

只有將這些工作落到具體操作層面，跨境賣家才能真正把電子發票從監管壓力轉化為運營能力，在合規道路上走得更穩、更快。