查稅的主要領(lǐng)域已經(jīng)轉(zhuǎn)至網(wǎng)紅和中介這些行業(yè)了嗎？

最近不是沒(méi)有關(guān)注國(guó)稅總局和其他相關(guān)新聞中報(bào)道的稅案情況，而是看到的案例沒(méi)有太多的新意，認(rèn)為討論的價(jià)值不大。但昨天看到北京市稅務(wù)局第三稽查局公布的車(chē)評(píng)人陳某的偷稅案后，還是覺(jué)得應(yīng)該說(shuō)一說(shuō)了。

“通過(guò)隱匿收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、進(jìn)行虛假申報(bào)等手段不繳少繳稅款，屬于稅收征管法規(guī)定的偷稅行為?！标惸尺@些偷稅行為是怎么辦到的呢？雖然沒(méi)有公布更多的細(xì)節(jié)，但我們不難想象，基本上都是通過(guò)成立工作室之類(lèi)的名義，將收入打散，多次享受免征額和低稅率等手段辦到的。偷個(gè)人所得稅的措施并不會(huì)太復(fù)雜，服務(wù)行業(yè)的查稅相對(duì)簡(jiǎn)單，盯住其收入的資金流，基本上就搞定了。

陳某這個(gè)案子的地位可不低，哪怕其涉案的金額并不是特別大，因?yàn)檫@是從10月以來(lái)，北京稅務(wù)局在《通知公告》欄公布的唯一案件。當(dāng)然不是說(shuō)其他行業(yè)或企業(yè)沒(méi)被查稅，現(xiàn)在的實(shí)體類(lèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)普遍困難，被查的稅案一般放在案件庫(kù)中；不放到顯眼的位置，以免讓讀者們產(chǎn)生不好的聯(lián)想，如果是被挑出什么毛病來(lái)的話(huà)，更麻煩。

我們當(dāng)然不是亂猜測(cè)的，國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站公布涉稅案件的頻率有提升的趨勢(shì)，11月分三批公布了系列案例，其中11月4號(hào)公布了6起網(wǎng)紅和網(wǎng)店偷稅案件，這些顯然是現(xiàn)在打擊的重點(diǎn)，實(shí)際上也是對(duì)經(jīng)濟(jì)沖擊比較小的打擊領(lǐng)域。

網(wǎng)紅這一領(lǐng)域的收入分化極為嚴(yán)重，確實(shí)是最需要個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)的地方。對(duì)這些領(lǐng)域的打擊，引起的爭(zhēng)議相對(duì)是比較小的，像“夾頭”那類(lèi)人，基本上沒(méi)人去動(dòng)他們，除非他們犯了錯(cuò)。其他的網(wǎng)紅，那就要看運(yùn)氣了。

查一通下來(lái)，200多萬(wàn)的補(bǔ)稅和罰款、滯納金等，實(shí)際上的效率并不高，不太可能地毯式地查。重點(diǎn)打擊頭部的典型案例，中間的這些抽簽，查辦一批，逼著另一批去正常報(bào)稅，是相對(duì)劃算的做法。

那些掙了大錢(qián)，還一天在網(wǎng)上振振有詞叨叨叨惹事的，除了要盡量避免在語(yǔ)言上犯錯(cuò)，引起眾怒或者別人舉報(bào)之外。還得盡快把個(gè)人所得稅合法給報(bào)了，否則下一輪可能就會(huì)抽到他們。

11月17日公布的是“6起騙享優(yōu)惠涉稅違法案件”，其中好幾家企業(yè)簡(jiǎn)直是“膽大包天”，比如海南某貿(mào)易公司，騙取增值稅留抵退稅172.05萬(wàn)元。

該公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額長(zhǎng)期大于銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票金額，并于2022年申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?72.05萬(wàn)元。此外，該公司2023年底賬面存貨達(dá)1189萬(wàn)元，但檢查人員前往該公司注冊(cè)及經(jīng)營(yíng)地開(kāi)展實(shí)地核查時(shí)發(fā)現(xiàn)，其實(shí)際存貨遠(yuǎn)低于賬面存貨金額。

很多生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)“增值稅留抵退稅”是可以理解的，但至少要符合三個(gè)條件之一，一是產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷(xiāo)，庫(kù)存極大；二是原材料采購(gòu)成本長(zhǎng)期大幅高于產(chǎn)品價(jià)格；三是最近進(jìn)行了大額固定資產(chǎn)類(lèi)投資，設(shè)備采購(gòu)等增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額巨大。三個(gè)條件至少要有一個(gè)表現(xiàn)得特別嚴(yán)重的時(shí)候，才有可能會(huì)有稅要退。

貿(mào)易企業(yè)只能是第一個(gè)條件，也就是庫(kù)存極大的情況下才有退稅的可能。有人說(shuō)，會(huì)不會(huì)有第二種情況呢？在極端情況下才會(huì)有，比如，中標(biāo)了某企業(yè)的較長(zhǎng)時(shí)間的產(chǎn)品銷(xiāo)售，簽了長(zhǎng)期采購(gòu)合同，采購(gòu)價(jià)格可能已經(jīng)定死了，但該類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格大幅下跌了，逼著貿(mào)易企業(yè)長(zhǎng)期虧損。否則貿(mào)易企業(yè)就會(huì)降低業(yè)務(wù)量來(lái)避免出現(xiàn)長(zhǎng)期虧損，一般不至于形成長(zhǎng)期有進(jìn)項(xiàng)稅要退的奇怪現(xiàn)象。

究竟是特殊情況，確實(shí)需要“增值稅留抵退稅”，還是在造假呢？稅務(wù)稽查人員上門(mén)十分鐘可能就會(huì)有初步結(jié)論了。這方面基本無(wú)法造假，或者說(shuō)造假就是給自己找不痛快。但我們國(guó)內(nèi)的企業(yè)很多，膽子特別大的企業(yè)并不少，他們是啥都敢做。

前段時(shí)間，我看有一些自媒體的稅收相關(guān)的賬號(hào)在說(shuō)，任何情況下都不要申請(qǐng)“增值稅留抵退稅”，這雖然說(shuō)得有些絕對(duì)，但如果不符合我上面所說(shuō)的三種情況，這些人說(shuō)的就是對(duì)的，真的不要去試。少交稅和把人家交的稅騙到你的賬戶(hù)上來(lái)，性質(zhì)上可要嚴(yán)重得多，這就是以前虛開(kāi)增值稅發(fā)票有死刑，現(xiàn)在的處罰仍然比偷稅嚴(yán)重的原因所在。

11月28號(hào)還公布了“8起涉稅中介違法違規(guī)案件”，這已經(jīng)是多次公布這類(lèi)案件了。本次的特點(diǎn)仍然突出，以前主要是亂出主意，操縱客戶(hù)的賬號(hào)開(kāi)票之類(lèi)的，現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展到自己動(dòng)手虛開(kāi)發(fā)票這類(lèi)的惡劣搞法了?，F(xiàn)在的中介生意不好做，于是就打起了歪主意，他們當(dāng)然清楚這些后果，但他們?yōu)榱速嶅X(qián)，專(zhuān)門(mén)搞出很多花樣來(lái)，既害了客戶(hù)，自己自然也要受到嚴(yán)厲處罰了。

我一直主張，應(yīng)該允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師和稅務(wù)師等個(gè)人執(zhí)業(yè)，雖然看起來(lái)人多不好管，實(shí)際上個(gè)人更有可能注重自己的聲譽(yù)和安全。特別是個(gè)人所得稅的地位在社會(huì)生活中越來(lái)越高的情況下，通過(guò)個(gè)人與客戶(hù)的穩(wěn)定合作，也可以降低雙方的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款的損失。但對(duì)個(gè)人中介的管理，確實(shí)不如管中介機(jī)構(gòu)方便。

稅收的問(wèn)題會(huì)一直存在，車(chē)評(píng)人陳某被查了，張某、王某還會(huì)跟著來(lái)，生命不息，折騰不止。