經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中-圍標(biāo)串標(biāo)審計(jì)查證

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，招投標(biāo)環(huán)節(jié)的圍標(biāo)串標(biāo)行為不僅造成財(cái)政資金損失，更是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這類(lèi)行為手段隱蔽、方式多樣，對(duì)審計(jì)工作提出了較高要求。

以下是審計(jì)圍標(biāo)串標(biāo)的全面檢查清單，涵蓋 投標(biāo)文件分析 、 電子數(shù)據(jù)追蹤 、 資金與人員關(guān)系排查 及 針對(duì)不同操縱模式的查證 ：

投標(biāo)文件分析

• 比對(duì)投標(biāo)文件格式、風(fēng)格、內(nèi)容的異常一致性。

• 重點(diǎn)關(guān)注技術(shù)標(biāo)章節(jié)結(jié)構(gòu)、異常空白頁(yè)設(shè)置等編排特征。

• 核查不同投標(biāo)文件出現(xiàn)相同段落標(biāo)點(diǎn)錯(cuò)誤等非常規(guī)性錯(cuò)誤。

• 審查分項(xiàng)報(bào)價(jià)偏離行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)同性。

• 分析主要施工設(shè)備品牌選擇的趨同性。

• 核查施工組織方案的技術(shù)雷同。

• 對(duì)比投標(biāo)總價(jià)及分部分項(xiàng)單價(jià)比例呈現(xiàn)規(guī)律性變化。

• 關(guān)注投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異。

• 審查清單全費(fèi)用綜合單價(jià)表出現(xiàn)規(guī)律性的遞增和遞減的異常情況。

• 分析故意廢標(biāo)的情形，如集體性偏離關(guān)鍵參數(shù)。

• 審查投標(biāo)文件系統(tǒng)性缺失必要附件等刻意制造無(wú)效標(biāo)的情形。

• 核查投標(biāo)文件編制粗糙、缺乏實(shí)質(zhì)性響應(yīng)招標(biāo)文件要求的情況。

• 關(guān)注中標(biāo)人無(wú)正當(dāng)理由放棄中標(biāo)，或不按規(guī)定與招標(biāo)人簽訂合同的情況。

• 審查投標(biāo)人資質(zhì)業(yè)績(jī)、擬投入人員社保信息。

• 核查投標(biāo)單位提供虛假資料參與投標(biāo)。

• 關(guān)注偽造變?cè)熨Y質(zhì)、資格證書(shū)等材料弄虛作假投標(biāo)。

• 核查故意隱瞞資質(zhì)業(yè)績(jī)參與圍標(biāo)。

• 分析投標(biāo)文件簽字筆跡特征。

• 審查關(guān)鍵資料中出現(xiàn)的相同簽名。

• 對(duì)比現(xiàn)場(chǎng)親筆簽名與文件簽名筆跡。

電子數(shù)據(jù)與硬件信息追蹤

• 分析不同投標(biāo)文件的硬盤(pán)硬件編碼和網(wǎng)卡MAC地址等硬件信息是否高度一致。

• 關(guān)注不同投標(biāo)單位在同一招標(biāo)主體的招標(biāo)項(xiàng)目中曾多次使用過(guò)同一臺(tái)電腦制作并上傳投標(biāo)文件。

• 核查使用同一移動(dòng)硬盤(pán)制作多家投標(biāo)單位的電子投標(biāo)文件。

• 分析在同一網(wǎng)關(guān)設(shè)備下使用不同的電腦制作多家投標(biāo)單位的電子投標(biāo)文件。

• 審查投標(biāo)文件上傳IP地址的地理聚集性。

• 關(guān)注IP地址前三個(gè)字節(jié)一致，僅第四個(gè)字節(jié)不一致的情形。

• 通過(guò)公共資源交易平臺(tái)投標(biāo)文件信息分析IP地址、MAC地址等信息是否一致。

• 利用Python語(yǔ)言對(duì)所有投標(biāo)文件進(jìn)行比對(duì)篩查。

• 分析投標(biāo)文件元數(shù)據(jù)，如創(chuàng)建者信息相同、編輯時(shí)間存在連續(xù)性。

• 審查投標(biāo)文件生成時(shí)間間隔異常短暫的情況。

• 核查使用相同加密證書(shū)。

• 關(guān)注電子投標(biāo)文件數(shù)字指紋相同。

• 分析投標(biāo)文件解密操作的同步性。

• 核查不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制。

• 關(guān)注獲取采購(gòu)文件時(shí)使用了相同的手機(jī)號(hào)碼。

• 審查不同投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜。

• 分析政采云系統(tǒng)等電子平臺(tái)檢測(cè)到的異常情況提示信息。

資金流向與人員關(guān)系排查

• 追蹤投標(biāo)保證金來(lái)源，重點(diǎn)核查同一賬戶分拆支付。

• 關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)代付投標(biāo)保證金。

• 分析投標(biāo)保證金支付賬戶的關(guān)聯(lián)性。

• 審查參與投標(biāo)的不同公司投標(biāo)代理人之間存在頻繁資金往來(lái)。

• 分析保函出具機(jī)構(gòu)的集中度。

• 關(guān)注區(qū)域性擔(dān)保公司為多個(gè)投標(biāo)人出具保函的異常情形。

• 核查投標(biāo)人與招標(biāo)人之間存在異常資金往來(lái)。

• 審查投標(biāo)人社保繳納情況，核實(shí)投標(biāo)代理人與投標(biāo)公司的勞動(dòng)關(guān)系。

• 核查投標(biāo)單位授權(quán)代理人實(shí)際為其他公司員工。

• 關(guān)注投標(biāo)單位員工在多家關(guān)聯(lián)公司交叉繳納社保。

• 將中標(biāo)單位項(xiàng)目部成員身份證號(hào)與社保數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，審查社保繳納單位與投標(biāo)單位是否一致。

• 核查投標(biāo)人之間的授權(quán)代表存在親屬或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系。

• 記錄投標(biāo)代表之間的非正常互動(dòng)。

• 統(tǒng)計(jì)投標(biāo)文件撤回的關(guān)聯(lián)性。

• 分析報(bào)價(jià)唱標(biāo)時(shí)的異常反應(yīng)模式。

• 調(diào)取監(jiān)控錄像，分析投標(biāo)人代表在開(kāi)標(biāo)前聚集、同行或交換文件等行為。

• 核查投標(biāo)人曾多次在同一項(xiàng)目中投標(biāo)但從未中標(biāo)或中標(biāo)率極低。

• 關(guān)注“陪標(biāo)專(zhuān)業(yè)戶”——投標(biāo)次數(shù)多但中標(biāo)率極低的單位。

• 分析新成立公司在無(wú)任何業(yè)績(jī)情況下中標(biāo)。

• 核查中標(biāo)人將合同違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包給其他投標(biāo)人。

招標(biāo)文件與評(píng)標(biāo)過(guò)程分析

• 詳讀招標(biāo)公告，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目質(zhì)量、工藝、資質(zhì)、資金實(shí)力、人員素質(zhì)等特殊要求條款。

• 評(píng)估關(guān)鍵性排除條款是否存在排除潛在投標(biāo)人的限制。

• 關(guān)注招標(biāo)文件中關(guān)于投標(biāo)單位注冊(cè)資本、取得業(yè)績(jī)獎(jiǎng)項(xiàng)等“量身定制”的限制性條件。

• 審查要求投標(biāo)人所具備的施工資質(zhì)是否與招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模相匹配。

• 分析補(bǔ)充條款的補(bǔ)充緣由、合理性及必要性。

• 審查流標(biāo)原因，分析對(duì)比流標(biāo)中標(biāo)排名及再招標(biāo)公告條款。

• 關(guān)注再招標(biāo)過(guò)程中招投標(biāo)金額、技術(shù)類(lèi)、工藝流程等重大變動(dòng)的條款。

• 審查招標(biāo)文書(shū)評(píng)分規(guī)則是否存在特別加分項(xiàng)等具有指向性、傾向性的設(shè)定。

• 比對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程中投標(biāo)人員簽到表、評(píng)委簽到表，查找有無(wú)投標(biāo)單位人員代替其他投標(biāo)單位開(kāi)標(biāo)。

• 分析評(píng)分過(guò)程中是否存在傾向性打分現(xiàn)象。

• 關(guān)注關(guān)鍵性差異評(píng)分點(diǎn)的打分是否具有排他性、主觀性。

• 評(píng)估分差較大、特別加分項(xiàng)等專(zhuān)家打分是否合理。

• 審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的人員資格。

• 復(fù)核評(píng)委評(píng)分等資料，查看是否存在未按招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法評(píng)標(biāo)。

• 關(guān)注評(píng)標(biāo)專(zhuān)家應(yīng)主動(dòng)回避未主動(dòng)回避的情形。

• 核查評(píng)標(biāo)專(zhuān)家不符合資格條件入庫(kù)情況。

• 審查評(píng)標(biāo)專(zhuān)家單月參評(píng)項(xiàng)目超過(guò)規(guī)定次數(shù)。

• 分析本地企業(yè)與外地企業(yè)的中標(biāo)率，查看是否存在區(qū)域歧視。

• 關(guān)注招標(biāo)人設(shè)置不合理限制條件排斥潛在投標(biāo)人。

• 審查應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)而未公開(kāi)招標(biāo)。

• 核查化整為零規(guī)避招標(biāo)。

• 分析暫估價(jià)占控制價(jià)比例30%以上的項(xiàng)目，是否存在設(shè)備、專(zhuān)業(yè)工程等達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)卻未公開(kāi)招標(biāo)的問(wèn)題。

不同串通模式的針對(duì)性查證

• 價(jià)格同盟模式 ：分析投標(biāo)報(bào)價(jià)異常一致性或固定差額。

• 價(jià)格同盟模式 ：核查報(bào)價(jià)與標(biāo)底價(jià)極為接近。

• 輪流坐莊模式 ：分析多家企業(yè)在不同項(xiàng)目中交替中標(biāo)的情況。

• 陪標(biāo)模式 ：核查部分投標(biāo)人故意放棄投標(biāo)。

• 陪標(biāo)模式 ：關(guān)注部分投標(biāo)人以明顯高于其他投標(biāo)人的報(bào)價(jià)參與投標(biāo)。

• 投標(biāo)人與招標(biāo)人串通 ：關(guān)注泄露招標(biāo)信息，如標(biāo)底、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等。

• 投標(biāo)人與招標(biāo)人串通 ：分析招標(biāo)文件是否根據(jù)特定投標(biāo)人的資質(zhì)、業(yè)績(jī)和技術(shù)能力量身定制。

• 投標(biāo)人與招標(biāo)人串通 ：核查招標(biāo)人通過(guò)暗示、誘導(dǎo)評(píng)委等方式干預(yù)評(píng)標(biāo)結(jié)果。

• 借用資質(zhì)圍標(biāo) ：核查投標(biāo)人是否通過(guò)代理商授權(quán)，以制造商專(zhuān)利作為本公司投標(biāo)專(zhuān)利的加分因素。

• 借用資質(zhì)圍標(biāo) ：關(guān)注不同投標(biāo)公司的授權(quán)代表實(shí)際為同一制造商或關(guān)聯(lián)公司員工。

• 借用資質(zhì)圍標(biāo) ：審查中標(biāo)單位是否將工程違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包。

實(shí)戰(zhàn)案例解析

案例1：?jiǎn)T工關(guān)系暴露的圍標(biāo)案

案情概述 ：在審計(jì)某縣"四好農(nóng)村示范路"項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)A、B、C三家公司參與投標(biāo)，最終A公司中標(biāo)。初步審查發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)程序異常（先建設(shè)后審批），且B、C公司的投標(biāo)代理人與A公司存在頻繁資金往來(lái)。

審計(jì)過(guò)程與發(fā)現(xiàn) ：

• 審計(jì)組調(diào)取施工單位A公司銀行流水，發(fā)現(xiàn)參與投標(biāo)的B公司投標(biāo)代理人靖某某、C公司投標(biāo)代理人吳某與A公司存在頻繁資金往來(lái)。

• 首次核查遭遇阻礙，相關(guān)單位以資料存檔混亂、涉及商業(yè)機(jī)密等理由拖延提供資料。

• 審計(jì)組轉(zhuǎn)變思路，從人員勞動(dòng)關(guān)系入手，強(qiáng)烈要求A公司提供職工身份信息、勞動(dòng)合同和社保繳納記錄。

• 經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)，靖某某、吳某在投標(biāo)期間的社保由A公司繳納，工資也由A公司發(fā)放，勞動(dòng)合同明確顯示二人為A公司員工。

• 這些證據(jù)證實(shí)B、C公司的授權(quán)代理人實(shí)際為A公司員工，其參與投標(biāo)是為A公司"陪標(biāo)"。

處理結(jié)果 ：A公司控制B、C公司投標(biāo)，操縱磋商結(jié)果，違反《招標(biāo)投標(biāo)法》。案件被移送主管部門(mén)處理，A、B、C公司被列入政府采購(gòu)黑名單，A村村委會(huì)被責(zé)令全面整改。

審計(jì)啟示 ：在圍標(biāo)串標(biāo)審計(jì)中，當(dāng)常規(guī)手段受阻時(shí)，可從投標(biāo)代理人勞動(dòng)關(guān)系切入，通過(guò)核查社保繳納記錄、勞動(dòng)合同等證實(shí)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

案例2：電子數(shù)據(jù)鎖定串通投標(biāo)

案情概述 ：在電子招投標(biāo)普及背景下，貴陽(yáng)市審計(jì)局探索出"三步走"方法發(fā)現(xiàn)串通投標(biāo)行為。

審計(jì)過(guò)程與發(fā)現(xiàn) ：

1. 借助原始數(shù)據(jù) ：依法向公共資源交易中心平臺(tái)調(diào)取被審計(jì)單位電子招標(biāo)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的投標(biāo)文件硬件信息。

2. 建立信息表鎖定疑點(diǎn)

   ：通過(guò)對(duì)獲取到的電子投標(biāo)文件關(guān)鍵硬件信息進(jìn)行篩選并整理成硬件信息表，形成四類(lèi)串通投標(biāo)疑點(diǎn)：

   • 使用同一電腦制作多家投標(biāo)單位的電子投標(biāo)文件（硬盤(pán)硬件編碼和網(wǎng)卡MAC地址等硬件信息高度一致）。

   • 不同投標(biāo)單位多次使用同一臺(tái)電腦制作并上傳投標(biāo)文件。

   • 使用同一移動(dòng)硬盤(pán)制作多家投標(biāo)單位的電子投標(biāo)文件。

   • 在同一網(wǎng)關(guān)設(shè)備下使用不同的電腦制作多家投標(biāo)單位的電子投標(biāo)文件（IP地址前三個(gè)字節(jié)一致）。

3. 核實(shí)疑點(diǎn) ：有針對(duì)性地查閱投標(biāo)文件、開(kāi)展詢問(wèn)談話、實(shí)地調(diào)查延伸審計(jì)單位，對(duì)電腦硬件信息進(jìn)行取證。

處理結(jié)果 ：此類(lèi)電子證據(jù)可直接定性為串通投標(biāo)，依法移送主管部門(mén)處理。

審計(jì)啟示 ：在電子招投標(biāo)環(huán)境下，審計(jì)人員應(yīng)充分利用技術(shù)手段，分析投標(biāo)文件硬件信息，精準(zhǔn)識(shí)別串通投標(biāo)行為。

案例3：簽名巧合牽出的串標(biāo)案

案情概述 ：武漢市審計(jì)局在開(kāi)展空氣質(zhì)量改善績(jī)效審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目中，通過(guò)"巧合"簽名查出投標(biāo)方串標(biāo)問(wèn)題。

審計(jì)過(guò)程與發(fā)現(xiàn) ：

• 審計(jì)某空氣檢測(cè)監(jiān)管系統(tǒng)政府采購(gòu)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)中標(biāo)人D公司是開(kāi)標(biāo)前3個(gè)月才成立的新公司，無(wú)任何業(yè)績(jī)，卻因行業(yè)專(zhuān)利加分取得了最高分。

• 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，D公司僅是產(chǎn)品制造商K公司的代理商，以K公司專(zhuān)利作為投標(biāo)加分因素。

• 審計(jì)組到D公司實(shí)地了解時(shí)，接待人是制造商K公司的市場(chǎng)總監(jiān)陳某。

• 取證單簽證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)簽證人員"張某"的名字與E公司法人代表同名，且筆跡相同。

• 要求D公司提供員工名冊(cè)后，發(fā)現(xiàn)張某名字赫然在列。

• 面對(duì)證據(jù)，D公司試圖篡改取證單，但審計(jì)人員已提前拍照留存。

• 最終查實(shí)，D、E公司均屬K公司代理商，競(jìng)標(biāo)前新成立E公司分公司幫助D公司圍標(biāo)。

處理結(jié)果 ：該事項(xiàng)被移送政府采購(gòu)主管部門(mén)，D、E公司被納入政府采購(gòu)供應(yīng)商黑名單并受到行政罰款處罰。

審計(jì)啟示 ：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注投標(biāo)文件中的簽名等細(xì)節(jié)信息，通過(guò)比對(duì)身份信息、筆跡等發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)關(guān)系；同時(shí)要有證據(jù)保全意識(shí)，防止被審計(jì)單位篡改證據(jù)。

案例4：一人操辦兩家公司投標(biāo)事務(wù)

案情概述 ：在"樂(lè)清市人民醫(yī)院臨床思維訓(xùn)練系統(tǒng)"采購(gòu)項(xiàng)目中，"政采云"系統(tǒng)檢測(cè)到H公司與B公司在獲取采購(gòu)文件時(shí)使用了相同的手機(jī)號(hào)碼。

審計(jì)過(guò)程與發(fā)現(xiàn) ：

• 經(jīng)樂(lè)清市財(cái)政局調(diào)查，手機(jī)號(hào)碼使用人為李某某，原屬B公司員工，2024年11月1日使用B公司的"政采云"賬號(hào)獲取采購(gòu)文件。

• 2024年11月15日，李某某從B公司離職。

• 2024年11月10日，H公司與李某某簽訂勞動(dòng)合同。

• 2024年11月11日，H公司授權(quán)李某某參與采購(gòu)項(xiàng)目投標(biāo)，李某某使用H公司的"政采云"賬號(hào)又獲取了采購(gòu)文件。

• 形成H公司和B公司委托同一人辦理投標(biāo)事宜的串通行為。

處理結(jié)果 ：鑒于H公司主動(dòng)承認(rèn)違法行為，積極配合調(diào)查，危害程度較低，樂(lè)清市財(cái)政局根據(jù)《政府采購(gòu)法》處以采購(gòu)金額千分之五的罰款。

審計(jì)啟示 ：審計(jì)中應(yīng)關(guān)注不同投標(biāo)人是否委托同一單位或個(gè)人辦理投標(biāo)事宜；電子招投標(biāo)系統(tǒng)自動(dòng)檢測(cè)功能可為審計(jì)提供線索。

審計(jì)策略總結(jié)

圍標(biāo)串標(biāo)行為雖日益隱蔽，但通過(guò)多維度數(shù)據(jù)分析和技術(shù)手段仍可有效識(shí)別。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的深入審查，不僅是核實(shí)財(cái)政資金使用效益的需要，更是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、促進(jìn)廉政建設(shè)的重要手段。

建議審計(jì)人員在實(shí)踐中綜合運(yùn)用文件分析、電子數(shù)據(jù)追蹤、資金流向核查和人員關(guān)系排查等方法，形成完整的證據(jù)鏈，為維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境提供審計(jì)保障。

— THE END —

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