財(cái)政部：全面落實(shí)單位會(huì)計(jì)主體責(zé)任

近日， 財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步壓實(shí)會(huì)計(jì)工作責(zé)任 加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施的意見(jiàn)》，意見(jiàn)提出，全面落實(shí)單位會(huì)計(jì)主體責(zé)任，主要包括以下內(nèi)容：

■ 單位應(yīng)依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整

一是 單位（包括國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，下同）必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在依法設(shè)置的會(huì) 計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，保證會(huì)計(jì)賬簿真實(shí)、完整， 不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。

二 是 單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按要求將會(huì)計(jì)資料建立檔案、妥善保管。 單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料，不得配合其他單位實(shí)施財(cái)務(wù)造假，不得違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，不得要求所聘用開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得要求所聘用開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

三是 公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)依法履行職責(zé)， 支持會(huì)計(jì)工 作 。

四是單位應(yīng)在推動(dòng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算信息化的基礎(chǔ)上，從業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)用嬷鸩酵苿?dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化和決策支持信息化，從技術(shù)應(yīng)用層面推動(dòng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作數(shù)字化、智能化。單位應(yīng)遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，保證信息系統(tǒng)輸入、處理、輸出等各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量和可用性。鼓勵(lì)單位利用現(xiàn)代信息技術(shù)定期核對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)及款項(xiàng)，確保外部交易和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)防范，采取安全認(rèn)證、電子簽名、數(shù)據(jù)加密等技術(shù)手段，防止非授權(quán)訪問(wèn)，防范會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被篡改，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用安全合規(guī)，保障單位資金安全。單位應(yīng)用的會(huì)計(jì)軟件和相關(guān)服務(wù)應(yīng)符合會(huì)計(jì)軟件基本功能和服務(wù)有關(guān)規(guī)范的要求。

■ 單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作組織和會(huì)計(jì)人員配備，確保會(huì)計(jì)工作有序規(guī)范開(kāi)展

一是單位應(yīng)加強(qiáng) 會(huì)計(jì) 工作組織。 單位應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)崗位并指定會(huì)計(jì)主管人員，或者委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬，或者采取財(cái)政部規(guī)定的其他方式組織會(huì)計(jì)工作。

二是單位應(yīng)按要求設(shè)置總會(huì)計(jì)師。 國(guó)有的和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，大、中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可參考中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。高等學(xué)校、公立醫(yī)院應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定在校（院）級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)成員中設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位或者配備具有財(cái)務(wù)管理背景的副校（院）級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助校（院）長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)工作;其他事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)需要，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。 凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中不設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。

三是單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位，應(yīng)做到不相容崗位相分離。 出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管，收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記和會(huì)計(jì)軟件管理工作。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，不具備輪崗條件的單位應(yīng)采取專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部稽核等控制措施。

四是單位任用的會(huì)計(jì)人員應(yīng)符合相關(guān)要求。 單位任用的會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力，即具有會(huì)計(jì)類專業(yè)知識(shí)，基本掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，能夠獨(dú)立處理基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。單位任用的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上。單位任用的總會(huì)計(jì)師應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定。國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有的和國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，即單位負(fù)責(zé)人、單位主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師）的親屬（包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系，下同）不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的親屬不得在本單位擔(dān)任出納。

五是單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育、培訓(xùn)和誠(chéng)信建設(shè)， 保障會(huì) 計(jì)人員參加繼續(xù)教育的權(quán)利，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理。

六是單位應(yīng)建立健全保障機(jī)制， 防止 依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員被打擊報(bào)復(fù)，對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予精神的或者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。

七是單位應(yīng)建立會(huì)計(jì)工作責(zé)任追究機(jī)制， 明確單位有關(guān)機(jī)構(gòu)、人員應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任，明確追究責(zé)任的情形和處理規(guī)定。

■單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、配合依法實(shí)施的外部監(jiān)督

一是單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全并有效實(shí)施權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部控制機(jī)制，依法依規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。 上市公司應(yīng)按要求開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)并披露評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并出具報(bào)告；中央企業(yè)應(yīng)按要求開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)并報(bào)送評(píng)價(jià)報(bào)告；行政事業(yè)單位應(yīng)按要求開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，編制和報(bào)送內(nèi)部控制報(bào)告；高等學(xué)校、公立醫(yī)院、科學(xué)事業(yè)單位等還應(yīng)按照行業(yè)主管部門的要求，建立健全并有效實(shí)施涵蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度。

二是單位應(yīng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、金融管理等部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查， 如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)、毀損。

三是 有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位應(yīng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不 得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，不得以審計(jì)結(jié)果（審計(jì)意見(jiàn)類型）、股票公開(kāi)發(fā)行上市結(jié)果、債券發(fā)行結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的作為支付審計(jì)服務(wù)費(fèi)用的條件。

來(lái)源：財(cái)政部會(huì)計(jì)司

編輯：如月

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