【專欄|蜀水審見】水利工程關(guān)鍵控制點(diǎn)壓力測(cè)試操作方法

我是審小犀，持續(xù)分享 審計(jì)實(shí)務(wù)/方法/案例

內(nèi)容很干，記得關(guān)注并設(shè)為星標(biāo)

一、關(guān)鍵控制點(diǎn)壓力測(cè)試的概念內(nèi)涵與水利應(yīng)用價(jià)值

關(guān)鍵控制點(diǎn)壓力測(cè)試是一種基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。在審計(jì)監(jiān)督體系中，壓力測(cè)試具有三大核心用途：

（一）作為持續(xù)性審計(jì)的重要工具，彌補(bǔ)傳統(tǒng)事后審計(jì)的滯后性缺陷，通過(guò)季度性測(cè)試實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，有效防范計(jì)量資料填寫不規(guī)范、計(jì)量依據(jù)不充分、計(jì)量項(xiàng)目重復(fù)、進(jìn)度款支付比例不合規(guī)等問題。

（二）作為控制有效性驗(yàn)證的關(guān)鍵手段，直接檢驗(yàn)工程進(jìn)度款支付流程中各項(xiàng)控制措施的執(zhí)行情況，包括支持性證明文件的完整性審核、計(jì)量依據(jù)的充分性審查、計(jì)量項(xiàng)目的合規(guī)性檢查等環(huán)節(jié)。

（三）作為審計(jì)關(guān)口前移的創(chuàng)新實(shí)踐，將審計(jì)監(jiān)督嵌入業(yè)務(wù)流程前端，通過(guò)模擬各類高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，推動(dòng)問題在萌芽階段得到解決，提升審計(jì)預(yù)防功能。

研究表明，水利工程建設(shè)中存在的工程計(jì)量資料不齊全、簽字蓋章不規(guī)范、表格樣式不統(tǒng)一、計(jì)量項(xiàng)目不屬于合同清單范圍、計(jì)量方法不符合合同約定等問題，均可通過(guò)針對(duì)性的壓力測(cè)試提前識(shí)別控制弱點(diǎn)，從而采取改進(jìn)措施。水利工程關(guān)鍵控制點(diǎn)壓力測(cè)試指通過(guò)模擬水利工程建設(shè)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，主動(dòng)檢驗(yàn)內(nèi)部控制措施在實(shí)際業(yè)務(wù)環(huán)境中的有效性、敏感性和可靠性的系統(tǒng)性過(guò)程。該方法在工程進(jìn)度款計(jì)量及支付等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具有重要應(yīng)用價(jià)值。

二、構(gòu)建PDCA閉環(huán)管理機(jī)制

（一）選定測(cè)試重點(diǎn)

依據(jù)：基于當(dāng)季度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。重點(diǎn)考慮工程進(jìn)度款計(jì)量支付中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，包括計(jì)量資料完整性、計(jì)量依據(jù)充分性、計(jì)量項(xiàng)目合規(guī)性、支付比例符合性等。

輸出：XX季度壓力測(cè)試重點(diǎn)領(lǐng)域確認(rèn)書。

（二）設(shè)計(jì)測(cè)試場(chǎng)景

要求：場(chǎng)景應(yīng)高度仿真，針對(duì)工程進(jìn)度款計(jì)量支付中的典型問題，設(shè)計(jì)如缺少合同進(jìn)度付款匯總表、已完工程量匯總表等支持性文件，使用不規(guī)范表格樣式，計(jì)量未經(jīng)驗(yàn)收合格項(xiàng)目等場(chǎng)景。

輸出：詳細(xì)的測(cè)試場(chǎng)景劇本。

（三）執(zhí)行穿行測(cè)試

方法：采用雙盲測(cè)試，在不通知被測(cè)試業(yè)務(wù)部門的情況下，將測(cè)試場(chǎng)景嵌入從施工單位提交付款申請(qǐng)到項(xiàng)目法人支付的全流程。

關(guān)鍵：觀察并記錄每個(gè)控制點(diǎn)的反應(yīng)，包括監(jiān)理單位的核查、項(xiàng)目法人的審查等環(huán)節(jié)。

（四）形成評(píng)估報(bào)告

內(nèi)容：全面分析測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的計(jì)量資料填寫、計(jì)量依據(jù)、計(jì)量項(xiàng)目、支付比例等方面的問題及其產(chǎn)生原因。

輸出：XX季度關(guān)鍵控制點(diǎn)壓力測(cè)試評(píng)估報(bào)告。

（五）優(yōu)化內(nèi)控體系

行動(dòng)：根據(jù)評(píng)估結(jié)果，完善工程計(jì)量資料審核標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化付款審批流程，加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)。

目標(biāo)：建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，提升內(nèi)部控制有效性。

三、以某新建水庫(kù)工程為例的實(shí)踐案例

項(xiàng)目背景：某水庫(kù)工程正處于大壩主體澆筑與輸水隧洞開挖的關(guān)鍵階段，工程進(jìn)度款計(jì)量支付業(yè)務(wù)頻繁，資金流量大。

本季度測(cè)試重點(diǎn)選擇依據(jù)：針對(duì)工程進(jìn)度款計(jì)量支付過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，選定計(jì)量資料完整性和計(jì)量依據(jù)充分性作為測(cè)試重點(diǎn)。

測(cè)試應(yīng)用實(shí)錄：

（一）測(cè)試場(chǎng)景設(shè)計(jì)：

場(chǎng)景一（計(jì)量資料完整性）：模擬提交缺少合同進(jìn)度付款匯總表、已完工程量匯總表等關(guān)鍵支持性文件的進(jìn)度款支付申請(qǐng)，同時(shí)使用非規(guī)范表格樣式。

場(chǎng)景二（計(jì)量依據(jù)充分性）：模擬對(duì)未完成單元工程質(zhì)量評(píng)定的工程項(xiàng)目申請(qǐng)計(jì)量付款，并提供不完整的測(cè)量依據(jù)文件。

（二）穿行測(cè)試與發(fā)現(xiàn)：

對(duì)于場(chǎng)景一：監(jiān)理單位在核查過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)資料不全和表格不規(guī)范問題，直接通過(guò)了初步審核。項(xiàng)目法人在審查環(huán)節(jié)也未能識(shí)別這些問題。

對(duì)于場(chǎng)景二：施工單位對(duì)未經(jīng)驗(yàn)收合格的項(xiàng)目申請(qǐng)計(jì)量，監(jiān)理單位未嚴(yán)格核查質(zhì)量評(píng)定資料即予以確認(rèn)。測(cè)量依據(jù)文件不全的問題在各個(gè)環(huán)節(jié)均未被發(fā)現(xiàn)。

（三）評(píng)估與優(yōu)化：

根因分析：計(jì)量資料審核標(biāo)準(zhǔn)不明確，審核責(zé)任未落實(shí)；驗(yàn)收程序與計(jì)量支付銜接不緊密；相關(guān)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足。

優(yōu)化措施：一是制定詳細(xì)的計(jì)量資料審核清單，明確各項(xiàng)支持性文件的審核標(biāo)準(zhǔn)和要求。二是完善驗(yàn)收與計(jì)量的銜接機(jī)制，建立質(zhì)量評(píng)定與計(jì)量支付的聯(lián)動(dòng)控制。三是加強(qiáng)監(jiān)理單位和項(xiàng)目法人相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)能力。

附：

關(guān)鍵控制點(diǎn)壓力測(cè)試清單（水利撥付）

測(cè)試領(lǐng)域

關(guān)鍵控制點(diǎn)

測(cè)試場(chǎng)景模擬

合格標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)聯(lián)問題

計(jì)量資料

資料完整性

模擬提交缺少關(guān)鍵支持性文件的付款申請(qǐng)。

審核環(huán)節(jié)能識(shí)別資料不全問題并退回補(bǔ)正。

計(jì)量資料填寫不規(guī)范

計(jì)量依據(jù)

依據(jù)充分性

模擬對(duì)未驗(yàn)收合格項(xiàng)目申請(qǐng)計(jì)量付款。

審核環(huán)節(jié)能識(shí)別依據(jù)不足問題并拒絕計(jì)量。

計(jì)量依據(jù)不充分

計(jì)量項(xiàng)目

項(xiàng)目合規(guī)性

模擬對(duì)已包含在綜合單價(jià)中的項(xiàng)目另行計(jì)量。

審核環(huán)節(jié)能識(shí)別重復(fù)計(jì)量問題并予以糾正。

計(jì)量項(xiàng)目重復(fù)

支付比例

比例符合性

模擬進(jìn)度款支付比例低于已完成工程價(jià)款的80％。

支付環(huán)節(jié)能自動(dòng)識(shí)別并糾正不合規(guī)支付比例。

進(jìn)度款支付比例不合規(guī)

驗(yàn)收管理

驗(yàn)收規(guī)范性

模擬單元工程未經(jīng)驗(yàn)收即申請(qǐng)計(jì)量付款。

系統(tǒng)能阻斷未經(jīng)驗(yàn)收項(xiàng)目的付款流程。

計(jì)量依據(jù)不充分

投資控制

概算執(zhí)行

模擬招標(biāo)控制價(jià)超過(guò)批準(zhǔn)概算的采購(gòu)項(xiàng)目。

審批流程按規(guī)定報(bào)原概算審批部門審核。

投資控制不到位

此清單為動(dòng)態(tài)工具，需根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)調(diào)整使用。

作者系列原創(chuàng)文章

作者：云間翠山，審計(jì)之家專欄作者，聆聽江河脈動(dòng)，指挲堤壩年輪；量方寸于字里，映千川于墨痕。擲玉引思，云山靜候。

— THE END —

?本文由審計(jì)之家（ID：shenjizhijia） 整理發(fā)布。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

「審計(jì)之家」 事務(wù)聯(lián)系方式

社群、投稿、內(nèi)容和商務(wù)合作

微信號(hào)： shenjizhijia1