事關(guān)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳！國(guó)家稅務(wù)總局征求意見(jiàn)

國(guó)家稅務(wù)總局1月3號(hào)發(fā)布《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。

據(jù)了解，《辦法》總體延續(xù)了歷年辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)公告的主要內(nèi)容，對(duì)匯算的內(nèi)容、適用情形、辦理時(shí)間、辦理方式、辦理渠道、申報(bào)信息、資料留存、受理機(jī)關(guān)、退補(bǔ)稅辦理等進(jìn)行明確，并對(duì)無(wú)需辦理匯算、個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠、優(yōu)先退稅服務(wù)等情形進(jìn)行了說(shuō)明。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，2019年起，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的新個(gè)人所得稅制。2019-2023年，稅務(wù)部門每年均發(fā)布辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告，明確匯算相關(guān)事項(xiàng)，五次匯算整體平穩(wěn)，出臺(tái)更加穩(wěn)定成型的綜合所得匯算清繳管理辦法已具備條件。

《辦法》結(jié)合近幾年的服務(wù)和管理實(shí)踐，將其中實(shí)施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，進(jìn)一步健全匯算服務(wù)管理體系。比如，將稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)、匯算初期預(yù)約辦理服務(wù)以及對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人的優(yōu)先退稅服務(wù)等舉措寫入《辦法》，方便納稅人快捷辦理匯算；再如，《辦法》基于部分納稅人在匯算期間對(duì)自身收入納稅情況的疑問(wèn)，對(duì)存在身份被冒用等情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供異議申訴渠道。

《辦法》更加重視保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，更為清晰界定匯算各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，為匯算服務(wù)管理提供了更好的法律保障。比如，《辦法》要求稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員應(yīng)當(dāng)依法為個(gè)人相關(guān)涉稅信息保密，并列示了納稅人合法權(quán)益受到侵犯時(shí)的法律救濟(jì)渠道。

《辦法》也更加方便納稅人詳細(xì)了解匯算各類事項(xiàng)，指引納稅人做好各項(xiàng)匯算準(zhǔn)備。比如，匯算開(kāi)始前，廣大納稅人及時(shí)確認(rèn)在個(gè)人所得稅App中填報(bào)的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性；通過(guò)個(gè)人所得稅App或者扣繳義務(wù)人查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息的準(zhǔn)確性；同時(shí)梳理在匯算時(shí)填報(bào)的有關(guān)證據(jù)資料。

以2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算為例，本次匯算將于2025年3月1日開(kāi)始。有在3月1日至20日期間辦理匯算需求的納稅人，從2月21日起，即可通過(guò)個(gè)人所得稅App進(jìn)行預(yù)約。在這之前，納稅人應(yīng)按《辦法》規(guī)定做好相應(yīng)準(zhǔn)備。

據(jù)介紹，此次征求意見(jiàn)將持續(xù)到2月2日。稅務(wù)部門充分吸納社會(huì)各界意見(jiàn)建議后，下步擬以部門規(guī)章形式頒布，推進(jìn)匯算工作常態(tài)化、規(guī)范化、法治化。

個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法

（征求意見(jiàn)稿）

第一章? 總則

第一條為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例（以下統(tǒng)稱個(gè)人所得稅法）和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下統(tǒng)稱稅收征管法）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條納稅人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，并依法辦理匯算清繳。

第三條本辦法所稱綜合所得，是指納稅人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

本辦法所稱匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱匯算），是指納稅人匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計(jì)算本年度實(shí)際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預(yù)繳稅額

納稅人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)。

第四條納稅人按照實(shí)際取得綜合所得的時(shí)間，確定綜合所得所屬納稅年度。

取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，以境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度。

第五條納稅人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的納稅年度的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在匯算開(kāi)始前離境的，可以在離境前辦理。

第六條納稅人取得綜合所得時(shí)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)規(guī)定金額的；

（二）匯算需補(bǔ)稅但不超過(guò)規(guī)定金額的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算實(shí)際應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

第七條納稅人取得綜合所得并且符合下列情形之一的，需要依法辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算實(shí)際應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）已預(yù)繳稅額小于匯算實(shí)際應(yīng)納稅額且不符合本辦法第六條規(guī)定情形的；

（三）因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的。

第二章? 匯算準(zhǔn)備及有關(guān)事項(xiàng)填報(bào)

第八條納稅人在匯算前應(yīng)確認(rèn)填報(bào)的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性，并通過(guò)個(gè)人所得稅APP（以下簡(jiǎn)稱個(gè)稅APP）、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站（以下簡(jiǎn)稱網(wǎng)站）或者扣繳義務(wù)人查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息。

第九條納稅人可以在匯算時(shí)填報(bào)或補(bǔ)充下列扣除：

（一）減除費(fèi)用六萬(wàn)元；

（二）符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除；

（三）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除；

（四）符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；

（五）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

納稅人填報(bào)本條第二至五項(xiàng)扣除的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定留存或者提供有關(guān)證據(jù)資料。

第十條同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用六萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

第十一條納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)符合個(gè)人所得稅法及國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

納稅人與其他填報(bào)人共同填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)與其他填報(bào)人在允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)確認(rèn)扣除金額。

第十二條納稅人享受相關(guān)減稅或免稅等稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在填報(bào)前認(rèn)真了解政策規(guī)定，確認(rèn)符合條件。

第十三條納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人申報(bào)的綜合所得等信息有異議的，應(yīng)當(dāng)先行與扣繳義務(wù)人核實(shí)確認(rèn)。確有錯(cuò)誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無(wú)法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站等向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起申訴。

第三章? 匯算辦理及服務(wù)

第十四條納稅人可以選擇下列方式辦理匯算：

（一）自行辦理。

（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，以下統(tǒng)稱單位）代為辦理。納稅人提出要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)；納稅人未與單位確認(rèn)的，單位不得代為辦理。

（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位及個(gè)人辦理。委托辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)與受托人簽訂授權(quán)書(shū)。

第十五條納稅人優(yōu)先通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站辦理匯算，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄方式辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)將申報(bào)表寄送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

第十六條納稅人辦理匯算，需確保填報(bào)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

通過(guò)單位代為辦理或者委托受托人辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向單位或者受托人提供納稅年度的全部綜合所得、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。

納稅人、代為辦理匯算的單位，需將全部綜合所得、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

第十七條代為辦理匯算的單位或者受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況通知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或者受托人更正申報(bào)，也可以自行更正申報(bào)。

第十八條在匯算期內(nèi)納稅人自行辦理或者委托受托人辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。由單位代為辦理匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其主要收入來(lái)源地、戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源地，是指納稅年度向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門為尚未辦理匯算的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

除特殊規(guī)定外，納稅人一個(gè)納稅年度的匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)確定不得變更。

第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)依托個(gè)稅APP、網(wǎng)站提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，幫助納稅人便捷辦理匯算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展匯算政策解讀和操作輔導(dǎo)，通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢。

獨(dú)立完成匯算存在困難的特殊人群提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其提供個(gè)性化便民服務(wù)。

第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算初期提供預(yù)約辦理服務(wù)，有辦理需求的納稅人可以通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約。

稅務(wù)機(jī)關(guān)、單位分批分期引導(dǎo)提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理匯算。

第二十一條納稅人不能按期辦理匯算的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核準(zhǔn)，可以延期辦理；但應(yīng)在匯算期內(nèi)按照上一匯算期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)完成匯算。

第四章? 退（補(bǔ)）稅

第二十二條納稅人依法辦理匯算，實(shí)際應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額的，可以申請(qǐng)匯算退稅。

納稅人匯算補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)在匯算期結(jié)束前繳納稅款。

第二十三條綜合所得收入額不超過(guò)六萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，在匯算期內(nèi)可以通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站選擇簡(jiǎn)易申報(bào)方式辦理匯算退稅。

對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。

第二十四條納稅人提交匯算退稅申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展退稅審核。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請(qǐng)不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)通知納稅人補(bǔ)充提供資料或更正匯算申報(bào)，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅。

第二十五條申請(qǐng)匯算退稅及其他退稅的納稅人，存在下列情形的，需在辦理以前年度匯算補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者提供資料后申請(qǐng)退稅：

（一）未依法辦理以前年度匯算補(bǔ)稅的；

（二）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知以前年度匯算存在疑點(diǎn)且未更正申報(bào)或提供資料的。

第二十六條納稅人申請(qǐng)匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后辦理稅款退庫(kù)。

納稅人未提供本人有效銀行賬戶或者提供的賬戶信息有誤的，按規(guī)定更正后申請(qǐng)退稅。

第二十七條納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納稅款。

選擇郵寄方式辦理匯算補(bǔ)稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)匯算進(jìn)度并及時(shí)繳納稅款。

第五章? 管理措施及法律責(zé)任

第二十八條匯算期結(jié)束后，對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或者未足額補(bǔ)稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅納稅記錄中予以標(biāo)注。納稅人糾正其未申報(bào)或未補(bǔ)稅行為后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)撤銷標(biāo)注。

第二十九條納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款，主動(dòng)改正或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

第三十條納稅人存在未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、不繳或者少繳稅款、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，納入信用信息系統(tǒng)，構(gòu)成嚴(yán)重失信的，按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施失信約束。

第三十一條單位未按照規(guī)定為納稅人代為辦理匯算，或者冒用納稅人身份辦理扣繳申報(bào)、匯算的，按照有關(guān)規(guī)定處理，并納入企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)。

企業(yè)法定代表人、合伙企業(yè)自然人合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等未依法辦理匯算的，關(guān)聯(lián)納入企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)。

第三十二條受托人協(xié)助納稅人虛假申報(bào)、騙取退稅或者實(shí)施其他與匯算相關(guān)的稅收違法行為，按照稅收征管法、涉稅專業(yè)服務(wù)管理等規(guī)定處理，并納入涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理。

第三十三條匯算期結(jié)束后，對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或者未足額補(bǔ)稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正并送達(dá)相關(guān)文書(shū)，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法規(guī)定處理處罰。情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開(kāi)曝光。

第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)、代為辦理單位、受托人應(yīng)當(dāng)依法為納稅人涉稅信息保密。

第三十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反法律法規(guī)等規(guī)定，侵犯納稅人合法權(quán)益的，納稅人可以依法投訴、舉報(bào)或者申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟。

第六章? 附則

第三十六條納稅人取得財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得，不適用本辦法。

非居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得不適用本辦法。

第三十七條本辦法自 年 月 日起施行。

關(guān)于《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》的起草說(shuō)明

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳服務(wù)與管理，稅務(wù)總局研究起草了《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），下步擬以部門規(guī)章形式頒布。有關(guān)情況說(shuō)明如下：

一、起草背景

黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視個(gè)人所得稅改革工作。2018年8月《個(gè)人所得稅法》第七次修訂，改變了實(shí)施近40年之久的分類征稅模式，建立了綜合與分類相結(jié)合的新稅制，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得合并為綜合所得，按年統(tǒng)一適用3%-45%七檔超額累進(jìn)稅率。2019-2023年度的五次匯算，每年稅務(wù)部門均發(fā)布辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告，對(duì)匯算內(nèi)容、適用情形、辦理時(shí)間、辦理方式、辦理渠道、申報(bào)信息、資料留存、受理機(jī)關(guān)、退（補(bǔ)）稅辦理等進(jìn)行明確，并逐年優(yōu)化匯算服務(wù)措施，推出優(yōu)先退稅、預(yù)約辦稅等舉措，匯算清繳制度的成熟度和穩(wěn)定性持續(xù)增強(qiáng)。在納稅人、扣繳義務(wù)人、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、相關(guān)部門以及社會(huì)各界的共同努力下，五次匯算整體平穩(wěn)有序，出臺(tái)更加穩(wěn)定成型的綜合所得匯算清繳管理辦法已具備條件。

黨的二十屆三中全會(huì)《決定》提出，“完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”，對(duì)規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳服務(wù)與管理提出了更高要求。為進(jìn)一步貫徹落實(shí)三中全會(huì)部署，更好穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，推進(jìn)匯算工作的常態(tài)化開(kāi)展，稅務(wù)總局以前五次匯算公告內(nèi)容為主體，在全面回顧和系統(tǒng)總結(jié)歷次匯算清繳情況的基礎(chǔ)上，充分吸納納稅人以及社會(huì)各界提出的意見(jiàn)和建議，起草了《辦法》，多次研究完善后形成了目前的征求意見(jiàn)稿。

二、主要內(nèi)容

《辦法》總體延續(xù)了歷年辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)公告的主要內(nèi)容，共六章三十七條。主要有以下內(nèi)容：

第一章總則。主要明確匯算范圍、匯算概念、納稅年度、匯算期限、匯算情形等內(nèi)容。（第一條至第七條）

第二章匯算準(zhǔn)備及有關(guān)事項(xiàng)填報(bào)。主要明確納稅人匯算前需開(kāi)展的準(zhǔn)備工作，可在匯算時(shí)填報(bào)或補(bǔ)充的扣除、減免稅及相關(guān)要求，對(duì)扣繳義務(wù)人申報(bào)的所得等信息有異議的納稅人可以發(fā)起異議申訴。（第八條至第十三條）

第三章匯算辦理及服務(wù)。主要明確匯算辦理方式、辦理渠道、資料留存、更正申報(bào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、延期申報(bào)等內(nèi)容，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)、預(yù)約辦理服務(wù)、政策解讀操作輔導(dǎo)服務(wù)等。（第十四條至第二十一條）

第四章退（補(bǔ)）稅。主要明確匯算退稅條件、退稅審核、賬戶要求、補(bǔ)稅渠道等內(nèi)容，對(duì)符合條件的納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)、簡(jiǎn)易申報(bào)退稅服務(wù)。（第二十二條至第第二十七條）

第五章管理措施及法律責(zé)任。主要明確匯算各方責(zé)任、個(gè)人所得稅納稅記錄標(biāo)注、納稅信用管理、信息保密、責(zé)令限期改正、處理處罰等內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)納稅人依法享受稅收法律救濟(jì)權(quán)。（第二十八條至第三十五條）

第六章附則。明確《辦法》生效時(shí)間以及不適用《辦法》的兩類情形。（第三十六條至第三十七條）

三、需要說(shuō)明的問(wèn)題

（一）關(guān)于無(wú)需辦理匯算的情形。《辦法》第六條規(guī)定了納稅人取得綜合所得且依法預(yù)繳個(gè)人所得稅前提下無(wú)需辦理匯算的四類情形。其中，“（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)規(guī)定金額的；（二）匯算需補(bǔ)稅但不超過(guò)規(guī)定金額的”，主要是指《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》（2023年第32號(hào)）中規(guī)定的“在2027年12月31日前，納稅人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳”。

（二）關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)圍。2024年12月，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在全國(guó)范圍實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2024年第21號(hào)），將個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)圍至全國(guó)。《辦法》第九條第四項(xiàng)對(duì)符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金可以在匯算時(shí)填報(bào)或扣除進(jìn)行了說(shuō)明。擴(kuò)圍地區(qū)納稅人存在2024年12月份繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金情形的，稅務(wù)部門將在個(gè)人所得稅APP中提供個(gè)人養(yǎng)老金“一站式”申報(bào)服務(wù)，納稅人既可以在辦理2024年度匯算時(shí)扣除，也可以提交給任職受雇單位在扣繳申報(bào)2024年12月屬期的工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

（三）關(guān)于匯算預(yù)約辦理服務(wù)。《辦法》第二十條第一款規(guī)定，“稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算初期提供預(yù)約辦理服務(wù)，有辦理需求的納稅人可以通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約”。近年來(lái)，為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供個(gè)稅APP預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月中下旬通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。2024年度匯算期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)提供此項(xiàng)服務(wù)，納稅人可在2025年2月21日之后開(kāi)始預(yù)約。

（四）關(guān)于優(yōu)先退稅服務(wù)。《辦法》第二十三條第二款規(guī)定，“對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)”。主要是指，對(duì)“上有老下有小”、看病負(fù)擔(dān)較重、收入降幅較大以及適用簡(jiǎn)易申報(bào)退稅的群體，稅務(wù)部門將延續(xù)執(zhí)行優(yōu)先退稅制度，為納稅人提供更便捷的退稅服務(wù)。

（五）關(guān)于匯算退稅審核提示提醒事項(xiàng)。《辦法》第二十四條第二款規(guī)定，“稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請(qǐng)不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)通知納稅人補(bǔ)充提供資料或更正匯算申報(bào)，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅”。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展退稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人退稅申請(qǐng)不符合規(guī)定的，將通過(guò)個(gè)人所得稅APP及網(wǎng)站消息、手機(jī)短信、電話等方式向納稅人開(kāi)展提醒，納稅人接收該消息后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充資料或者更正匯算申報(bào)，避免影響自身的納稅信用。

（六）關(guān)于責(zé)令限期改正文書(shū)送達(dá)。《辦法》第三十三條規(guī)定，“匯算期結(jié)束后，對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或者未足額補(bǔ)稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正并送達(dá)相關(guān)文書(shū)”。對(duì)已簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達(dá)確認(rèn)書(shū)》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書(shū)送達(dá)；對(duì)未簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達(dá)確認(rèn)書(shū)》的，以其他方式送達(dá)。電子送達(dá)與其他送達(dá)方式具有同等法律效力。