《公司刑事法律風險50講》第14講：騙取出口退稅罪的法律風險

導讀

出口退稅是國家為了鼓勵出口、促進外貿發展而實施的一項重要政策。但一些企業為了騙取出口退稅，采取各種違法手段，這不僅違反國家稅收政策，還可能構成騙取出口退稅罪，承擔刑事責任。今天，我們將深入探討騙取出口退稅罪的認定標準、常見風險場景和防范措施。

一、騙取出口退稅罪的罪名解析 罪名定義

騙取出口退稅罪是指采取假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的行為。

犯罪構成要件

要件

內容

司法認定標準

主體

一般主體

自然人或單位

主觀方面

故意

明知是欺騙手段而故意實施

客觀方面

騙取出口退稅

數額較大（5萬元以上）

客體

國家的出口退稅管理制度

采取欺騙手段騙取國家稅款

?? 立案標準

騙取國家出口退稅款5萬元以上的，應當立案追訴。

特別嚴重后果

騙取國家出口退稅款50萬元以上的，屬于"數額巨大"，可能判處5-10年有期徒刑；騙取250萬元以上的，屬于"數額特別巨大"，可能判處10年以上有期徒刑。

出口退稅警示圖

二、騙取出口退稅的常見手段 常見手段識別 手段1：假報出口

常見操作：

• 偽報品名，將普通商品報為高退稅率商品

• 瞞報數量，虛報出口數量

• 虛報價格，提高出口價格以獲取更多退稅

• 冒用他人出口貨物信息

虛假報關警示圖

手段2：虛構出口業務

常見操作：

• 偽造出口合同

• 虛構出口交易

• 虛開出口發票

• 偽造出口報關單

常見操作：

• 貨物在境內循環流轉

• 多次報關出口又進口

• 同一批貨物多次申報退稅

• 關聯企業相互配合

出口退稅流程

案例警示

案例：某外貿公司為了騙取出口退稅，與多家空殼公司合作，通過虛開增值稅專用發票、偽造出口報關單等手段，累計騙取國家出口退稅款380萬元。經查處，公司被處罰款500萬元，負責人因騙取出口退稅罪被判處有期徒刑8年，并處罰金50萬元。

風險等級：?????

三、出口退稅業務的真實性審核 審核要點 審核1：業務真實性

審核要點：

• 核實出口合同的真實性

• 核實出口貨物的存在

• 核實出口業務流程的合理性

• 核實貿易背景的真實性

出口業務四審圖

審核2：單據齊全性

審核要點：

• 出口報關單

• 增值稅專用發票

• 出口收匯憑證

• 運輸單據

審核要點：

• 報關數據與發票數據匹配

• 收匯數據與出口數據匹配

• 運輸數據與出口數據匹配

• 商品信息與退稅率匹配

合規要求：

• 按照規定辦理收匯核銷

• 如實申報外匯收入

• 保留外匯收匯憑證

• 及時辦理結匯手續

外匯合規結算圖

重要提示

出口退稅業務必須堅持"業務真實、單據齊全、數據匹配"的原則。任何違反這一原則的行為都可能構成騙取出口退稅罪。

五、騙取出口退稅的防控措施 ? 防控措施清單 措施1：建立出口業務審核制度

審核要點：

• 建立客戶準入審核機制

• 建立出口業務審核流程

• 建立單據審核制度

• 建立風險評估機制

控制要點：

• 建立崗位分離制度

• 建立內部審計制度

• 建立風險預警機制

• 建立舉報機制

出口退稅自查圖

本講小結

騙取出口退稅罪是出口業務的高風險罪名，處罰嚴厲。防范騙取出口退稅風險的關鍵在于：

• ? 堅持業務真實、單據齊全、數據匹配原則

• ? 建立完善的出口業務審核制度

• ? 加強內部控制和風險管理

• ? 嚴格審核客戶資質和貿易背景

• ? 定期開展出口退稅業務自查

下期預告

下一講我們將探討《其他涉稅刑事風險的防范》，關注抗稅罪、逃避追繳欠稅罪等其他涉稅刑事風險，敬請期待！

錦坤刑辯團隊介紹

上海錦坤刑事辯護團隊是一支專業、敬業、勤業的刑事辯護團隊。秉承立所理念，深耕刑事辯護領域，開展了大量的內訓、案件研討、模擬實戰演練，以辯冤白謗守衛當事人的生命與自由為責任，致力于為客戶提供最優質的法律服務。我們確立了案件研討制度，確保重大、疑難、復雜案件得到集體研究討論；也確立了專項業務指引的研究寫作計劃，努力為行業發展作出貢獻。