《公司刑事法律風險50講》第8講:企業(yè)財稅管理中的刑事法律風險

導讀：財稅管理是企業(yè)運營的核心環(huán)節(jié)，也是刑事法律風險的高發(fā)領域。從逃稅到虛開增值稅專用發(fā)票，從隱匿會計憑證到故意銷毀財務賬簿，財稅領域的刑事法律風險一旦爆發(fā)，往往給企業(yè)帶來毀滅性打擊。

一、逃稅罪 罪名解析

逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上，或者扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的行為。

犯罪構(gòu)成要件

要件

內(nèi)容

司法認定標準

主體

納稅人或扣繳義務人

自然人或單位

主觀方面

故意

明知應納稅而采取欺騙隱瞞手段逃避

客觀方面

采取欺騙隱瞞手段逃避繳稅

虛假申報、不申報等

客體

國家稅收征收管理制度

稅收征管秩序

法律依據(jù)
《刑法》第201條：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

?? 初犯免責
經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

?? 高風險場景 場景1：虛假申報逃避稅款

常見操作：

• 虛構(gòu)成本、費用，減少應納稅所得額

• 隱瞞收入，少報應納稅額

• 虛構(gòu)虧損，逃避所得稅

案例警示：

案例：某公司通過虛構(gòu)采購成本、虛列費用等方式，三年間累計少繳企業(yè)所得稅500萬元，占應納稅額的25%。稅務機關稽查發(fā)現(xiàn)后，公司補繳稅款和滯納金，但仍被移送司法機關，最終公司被判處罰金250萬元，財務總監(jiān)被判處有期徒刑3年。

場景2：設置賬外賬

常見操作：

• 設置內(nèi)外兩套賬

• 收入不入賬，體外循環(huán)

• 現(xiàn)金交易不入賬

案例警示：

案例：某商貿(mào)公司設置賬外賬，將大量現(xiàn)金交易收入不入賬，逃避增值稅和企業(yè)所得稅。兩年間累計少繳稅款800萬元。案發(fā)后，公司法定代表人因逃稅罪被判處有期徒刑5年，公司被處罰金400萬元。

? 防范措施 措施1：依法申報納稅

申報合規(guī)要點：

• 準確核算收入

  全部收入入賬

• • 收入性質(zhì)正確分類

  • 收入時間正確確認

• 準確核算成本費用

• • 成本費用真實發(fā)生

  • 憑證齊全合法

  • 符合稅前扣除標準

• 準確計算稅額

• • 適用稅率正確

  • 享受稅收優(yōu)惠合規(guī)

  • 申報數(shù)據(jù)準確完整

指標類型

預警閾值

應對措施

稅負率異常

低于行業(yè)平均20%以上

自查原因，及時調(diào)整

成本費用率異常

高于行業(yè)平均30%以上

核實成本費用真實性

利潤率異常

持續(xù)低于5%

檢查收入成本核算

關聯(lián)交易占比

超過50%

評估合理性，準備資料

二、虛開增值稅專用發(fā)票罪 罪名解析

虛開增值稅專用發(fā)票罪是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

犯罪構(gòu)成要件

要件

內(nèi)容

司法認定標準

主體

一般主體

自然人或單位

主觀方面

故意

明知虛開而故意實施

客觀方面

虛開增值稅專用發(fā)票

為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開

客體

國家稅收征管制度

增值稅專用發(fā)票管理制度

法律依據(jù)
《刑法》第205條：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

?? 高風險場景 場景1：無真實交易虛開發(fā)票

常見操作：

• 與無真實業(yè)務的企業(yè)相互虛開發(fā)票

• 虛構(gòu)交易內(nèi)容虛開發(fā)票

• 倒賣增值稅專用發(fā)票

案例警示：

案例：某公司與多家空殼公司相互虛開增值稅專用發(fā)票，涉及金額2000萬元，虛開稅額340萬元。案發(fā)后，公司法定代表人因虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒刑10年，公司被判處罰金170萬元。

場景2：買賣增值稅專用發(fā)票

常見操作：

• 向開票公司支付手續(xù)費獲取發(fā)票

• 通過中介購買發(fā)票

• 通過網(wǎng)絡平臺購買發(fā)票

案例警示：

案例：某公司為抵扣進項稅額，向"開票公司"支付6%手續(xù)費購買增值稅專用發(fā)票，累計購買發(fā)票金額800萬元，虛開稅額136萬元。案發(fā)后，公司負責人因虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒刑6年。

? 防范措施 措施1：確保交易真實

真實交易三要素：

要素

證明材料

注意事項

交易真實

合同、訂單、送貨單

合同條款完整，貨物真實交付

資金真實

銀行轉(zhuǎn)賬憑證

資金流向清晰，與交易一致

票據(jù)真實

增值稅專用發(fā)票

發(fā)票與交易內(nèi)容一致

措施2：規(guī)范發(fā)票管理

發(fā)票管理清單：

• 發(fā)票取得

• • 從正規(guī)渠道取得

  • 發(fā)票信息完整準確

  • 發(fā)票真實有效

• 發(fā)票審核

• • 核對交易真實性

  • 核對票據(jù)一致性

  • 核對資金流向

• 發(fā)票保管

• • 發(fā)票妥善保管

  • 建立發(fā)票臺賬

  • 發(fā)票定期檢查

隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪是指隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，情節(jié)嚴重的行為。

犯罪構(gòu)成要件

要件

內(nèi)容

司法認定標準

主體

一般主體

自然人或單位

主觀方面

故意

明知應當保存而故意隱匿、銷毀

客觀方面

隱匿、故意銷毀

隱匿、銷毀會計資料，情節(jié)嚴重

客體

國家會計管理制度

會計資料真實完整

?? 法律提示
即使沒有偷逃稅款等其他犯罪行為，僅隱匿、銷毀會計資料也可能構(gòu)成本罪。

? 防范措施 措施1：規(guī)范會計檔案管理

檔案管理要求：

• 會計憑證

  - 原始憑證保存30年、記賬憑證保存30年、憑證裝訂完整

• 會計賬簿

  - 總賬保存30年、明細賬保存30年、賬簿定期備份

• 財務報告

  - 年度報告永久保存、月度報告保存10年、報告完整歸檔

財稅管理中的刑事法律風險主要集中在逃稅、虛開增值稅專用發(fā)票、隱匿銷毀會計資料等方面。企業(yè)應當：

• ?依法申報納稅，確保稅務合規(guī)

• ?規(guī)范發(fā)票管理，杜絕虛開發(fā)票

• ?完善會計檔案管理，妥善保管財務資料

• ?建立財稅內(nèi)控機制，防范財稅風險

• ?定期開展財稅自查，及時發(fā)現(xiàn)隱患

只有建立起完善的財稅合規(guī)體系，企業(yè)才能有效防范財稅領域的刑事法律風險，實現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營。

下期預告
《公司刑事法律風險50講》第9講：企業(yè)知識產(chǎn)權保護中的刑事法律風險
我們將為您詳細講解侵犯商業(yè)秘密罪、假冒注冊商標罪等知識產(chǎn)權保護中的刑事法律風險，敬請期待！

錦坤刑辯團隊介紹

上海錦坤刑事辯護團隊是一支專業(yè)、敬業(yè)、勤業(yè)的刑事辯護團隊。秉承立所理念，深耕刑事辯護領域，開展了大量的內(nèi)訓、案件研討、模擬實戰(zhàn)演練，以辯冤白謗守衛(wèi)當事人的生命與自由為責任，致力于為客戶提供最優(yōu)質(zhì)的法律服務。我們確立了案件研討制度，確保重大、疑難、復雜案件得到集體研究討論；也確立了專項業(yè)務指引的研究寫作計劃，努力為行業(yè)發(fā)展作出貢獻。