政策小貼士｜自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，實(shí)行按次納稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，如何申報(bào)納稅？

近日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（2026年第10號(hào)），明確自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)為月銷售額10萬(wàn)元。以一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)為季度銷售額30萬(wàn)元。

2.按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷售額1000元。一日內(nèi)發(fā)生多次應(yīng)稅交易的，按日適用起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照規(guī)定以扣除相關(guān)價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額或者允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價(jià)款后計(jì)算應(yīng)納稅額的，以扣除相關(guān)價(jià)款后的不含稅余額，適用上述起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

同時(shí)，稅務(wù)總局配套發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告》（2026年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱4號(hào)公告），明確了起征點(diǎn)等有關(guān)征管事項(xiàng)。其中，第三條明確規(guī)定，自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，除本公告第二條外，應(yīng)當(dāng)實(shí)行按次納稅，銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，按照以下規(guī)定辦理申報(bào)納稅：

1.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)征收增值稅。

2.有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的增值稅。

3.除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，自然人本年度發(fā)生的其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，實(shí)行按次納稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，如何申報(bào)納稅？一起了解一下↓

按照《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第四十四條的規(guī)定，按次納稅的納稅人，銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次年6月30日前申報(bào)納稅。按次納稅的主體中，自然人納稅人占絕大多數(shù)。考慮到自然人流動(dòng)性高，為減輕自然人辦稅負(fù)擔(dān)，《實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，自然人發(fā)生符合規(guī)定的應(yīng)稅交易，支付價(jià)款的境內(nèi)單位為扣繳義務(wù)人。從便捷自然人申報(bào)方式的角度出發(fā)，依托現(xiàn)有征管制度，4號(hào)公告第三條明確區(qū)分不同類型為納稅人提供申報(bào)路徑：

第一，代開發(fā)票的，采取代開即申報(bào)的模式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)征收增值稅，即視為自然人辦理了申報(bào)納稅。

第二，有扣繳義務(wù)人的，采取扣繳即申報(bào)的模式。扣繳義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的增值稅，即視為自然人辦理了申報(bào)納稅。

第三，自行辦理納稅申報(bào)。除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，本年度其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，由自然人按照《實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

編輯：楊譞

審核：汪晶晶

監(jiān)制：戴蓉

總監(jiān)制：王良偉