對高校異地科研機構開展審計的路徑探析

高校異地科研機構是高校與地方政府在校區外合作設立的，主要承擔科學研究、科技成果轉化、企業孵化、社會服務等任務的研究機構。由于高校異地科研機構的建設發展涉及政府、企業、高校等多個主體，因此多元主體協同創新的系統治理體系和現代化治理能力對高校異地科研機構的發展至關重要。然而，高校異地科研機構治理面臨距離阻隔、管理鏈條延伸、屬地環境差異等帶來的復雜局面，對高校治理效能提出了新挑戰。

內部審計是高校內部監督體系的重要組成部分，對推進實現高校治理體系和治理能力現代化發揮著重要作用。內部審計通過精準識別、分析評估異地科研機構特有的風險隱患，提出有效防控建議，能夠顯著提升異地科研機構運行的安全性與效能，保障高校整體戰略目標的實現。

高校異地科研機構治理面臨的主要風險挑戰

（一）政策執行與合規風險

一些高校異地科研機構處于高校本部和地方政府的雙重管轄之下，需同時遵守高校本部的各項規定和所在地的政策法規，因此高校的現有制度體系并不能完全適配異地科研機構，亟須高校作出實質性的制度創新或渠道創新。同時，異地科研機構所在地的合規要求并非一成不變，可能需要應對不同地區的政策、監管和行政程序，這在一定程度上增加了管理和運營的復雜性。

（二）內部控制弱化風險

高校本部與異地科研機構之間存在客觀物理距離，這也導致高校對異地科研機構的日常監督受到極大限制。經費使用方面，費用報銷的審批流程、設備采購的方式選擇、科研人員勞務費的發放范圍和標準等關鍵環節，都可能出現操作不規范的情形。資產管理方面，儀器設備的共享使用可能缺乏完善的登記和管理機制，儀器設備的轉移和報廢審批可能存在延遲甚至缺失，導致被濫用、損壞甚至遺失后無法追溯責任。合同管理方面，產學研合作合同的簽訂往往涉及多方利益，如果合同條款不嚴謹、審批流程不規范、審批責任人不統一，可能會給異地科研機構帶來法律糾紛和經濟損失。

（三）資源保障與運營風險

地方配套資金和資源落實存在一定的不確定性。一方面，高校設立異地科研機構時，地方政府會承諾給予一定的資金和資源支持，但在后續執行過程中，由于地方財政狀況變化、政策調整、主管領導更換等原因，承諾的配套資源可能無法按時足額到位。另一方面，屬地化人才引進與穩定也面臨困難。高校異地科研機構需要提供具有吸引力的工作條件和職業發展機會，以吸引優秀的科研人員。但家庭、社交關系和生活環境等因素，也是影響人才留任率的重要因素。此外，實驗室和辦公場地等基礎設施的運維保障也存在風險，設備的維護保養、場地的修繕等都需要持續的資金和人力投入，如果保障不到位，會影響科研工作的正常進行。

（四）廉潔與權力監督風險

異地科研機構具有相對獨立的管理權限，且運作模式具有本地化特點，這使得機構負責人或關鍵崗位人員的權力相對集中。科研經費管理方面，由于經費來源渠道多樣、使用范圍廣泛，若缺乏有效的監督機制，可能會出現虛報冒領、挪用侵占科研經費等違法違規行為。物資采購方面，采購流程不透明、招標不規范，可能會導致采購人員與供應商勾結，收受回扣，損害機構利益。基建修繕項目方面，工程招標、施工管理、資金結算 等環節都可能成為權力尋租的空間。對外合作方面，與合作方的利益分配不公正、合作項目暗箱操作等行為，容易滋生腐敗風險。

（五）成果轉化與效能風險

將科研成果轉化為現實生產力，服務地方經濟社會發展是異地科研機構的重要使命。如何有效對接地方產業需求是首要問題， 一方面，異地科研機構由于對地方產業發展狀況了解不夠深入，科研成果可能與市場需求脫節，導致成果無法轉化。另一方面，在成果轉化過程中，如果知識產權得不到有效保護，可能會被侵權，造成科研人員的積極性受挫和機構的經濟損失。成果轉化路徑不暢，缺乏有效的轉化平臺和渠道，使得科研成果難以推向市場。收益分配糾紛也時有發生，高校、異地科研機構、科研人員、合作企業等多方主體的利益分配不合理，也可能引發矛盾和糾紛。

（六）信息孤島與協同風險

由于缺乏統一的信息管理平臺，異地科研機構與高校本部及其他異地科研機構之間存在信息壁壘，數據共享不暢，導致管理效率低下。各機構之間的信息無法及時傳遞和共享，使得高校本部難以全面掌握異地科研機構的運行狀況，無法進行有效的統籌管理。業務流程的斷鏈也加劇了協同風險，科研項目申報、經費審批、成果登記等業務流程在異地科研機構與本部之間缺乏有效的銜接，導致工作重復、效率低下。

內部審計在高校異地科研機構治理效能提升中的功能作用

（一）加強政策宣講，發揮“導航員”作用

內部審計應積極向異地科研機構宣傳高校的治理理念、風險文化和合規要求，通過組織培訓、開展宣講、發放風險提示函等多種方式，幫助異地科研機構人員樹立正確的風險意識和合規意識。針對屬地化政策與高校本部政策的差異以及異地科研機構在政策執行方面的關鍵風險點，進行重點引導，使異地科研機構人員能夠準確理解和把握相關政策法規，規范自身在政策執行中的操作行為，確保政策落地合規。

（二）強化內部控制建設，發揮“加固者”作用

內部控制體系的完善是內部審計推動異地科研機構治理現代化的有效手段。高校通過要求異地科研機構制定內部控制手冊、梳理內部控制流程、分析內部控制風險、制定風險控制策略等方式加強內部控制的有效性，同時將內部控制手冊或內部控制制度作為檢查重點內容之一。通過不斷完善異地科研機構內部控制建設，最大限度地發揮內部審計的效能。針對發現的治理漏洞、內部控制缺陷，提出可操作的、適應異地特點的改進建議，推動異地科研機構完善制度、優化流程和建設遠程監控平臺等系統，并跟蹤督促整改，加固內部控制防線。

（三）優化資源和運營管理，發揮“預警哨”作用

內部審計利用獨立視角和專業分析能力，結合遠程監控與現場檢查，密切關注異地科研機構在資源保障和運營方面的狀況。通過對財務數據、業務資料、合同文件等進行分析審查，敏銳識別異地科研機構在資源配置不合理、運營效率低下、合作隱患等資源保障與運營方面的苗頭性、傾向性問題。一旦發現潛在風險隱患，及時向高校管理層和異地科研機構負責人發出預警信號，避免風險擴大化。

（四）營造風清氣正氛圍，發揮“透視鏡”作用

內部審計運用定性與定量相結合的方法，對異地科研機構面臨的廉潔與權力監督風險進行深入剖析。不僅關注廉潔風險和權力濫用的表現形式，更注重探究風險產生的根源、影響程度及傳導路徑。在審計項目立項、重點確定、證據收集等環節，充分融入對廉潔與權力監督風險的分析理念和方法，確保審計工作有的放矢，為精準防范此類風險提供科學依據。

（五）推動成果轉化與效能提升，發揮“分析者”作用

內部審計聚焦異地科研機構的成果轉化與效能風險，運用專業分析方法深入探究成果轉化過程中可能出現的問題以及運營效能不高的癥結。重點關注成果轉化機制不順暢、科研成果利用率低、資源投入與產出不匹配等風險因子，通過對相關數據和流程的分析，找出影響成果轉化和效能提升的關鍵因素，為制定針對性措施、提高成果轉化質量和運營效能提供支持。

（六）促進信息共建共享共用，發揮“連接器”作用

信息溝通方面，內部審計收集、驗證、整合異地科研機構的運行信息，打破信息孤島，為高校管理層提供客觀、全面的決策依據，解決信息不互通的問題。流程協調方面，加強異地科研機構與高校本部財務、科研、資產、人事等相關職能部門的溝通協調，發現并解決跨部門流程銜接不暢的問題，有效化解信息孤島與協同風險，提升整體協同效率。

內部審計助力高校異地科研機構提升治理效能的實踐路徑

（一）以治理效能提升為目標，革新審計理念

推動內部審計從傳統“查錯糾弊”模式向 “風險導向”“治理增值”模式轉型，明確“防風險、促治理、保目標”的核心使命。強化咨詢顧問角色定位，主動為高校管理層和異地科研機構提供風險管理、內部控制建設、合規運營等方面的專業建議，助力應對跨地域治理挑戰。將內部審計嵌入異地科研機構從設立、資源投入、科研活動、成果轉化到績效評價的全生命周期，對每個環節的風險進行識別與防控，實現審計價值向治理效能轉化。

（二）以審計體制機制制度為保障，夯實實施基礎

建設完善的制度體系，使內部審計有章可循，促進依法審計。加大審計資源投入，在人員編制、經費預算、技術設備等方面向異地審計工作傾斜，為數字化審計平臺建設、專業培訓等提供保障。建立審計質量控制機制，通過審計項目復核、質量評估、廉政監督等措施，確保審計過程的獨立性、客觀性與公正性，提升審計結果的公信力，為異地治理現代化提供堅實支撐。

（三）以異地科研機構特質為重點，謀劃審計項目

圍繞異地科研機構的特殊性，確定核心審計領域，包括政策合規性審計，重點核查對高校本部政策與屬地法律法規的雙重遵守情況；內部控制專項審計，聚焦經費報銷、采購招標、資產管理等關鍵業務流程的內部控制設計與執行有效性；財務收支與預算績效審計，關注資金使用的合規性、安全性及效益性；科研項目與成果轉化審計，審查項目管理規范性、經費使用合理性及知識產權轉化成效；經濟責任審計，強化對權力運行的監督與責任履行評價。同時，建立常態化風險監測機制，通過信息化手段動態跟蹤大額支出、合同履行進度等關鍵指標，實現風險早發現、早預警。

（四）以數字化審計平臺為手段，深化技術創新

大力推廣非現場審計模式，綜合運用視頻訪談、遠程桌面、云盤共享、在線問卷等技術，結合必要的現場抽查，突破地理限制，提升審計覆蓋面與效率。聯合高校信息中心，整合科研管理、財務報銷、資產管理等多系統數據，構建科研經費大數據審計平臺，通過數據清洗、轉換、關聯分析，挖掘數據價值。探索智能化審計前沿領域，引入AI人工智能技術輔助審計工作。建立基于風險的智能預警模型，推廣“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計模式，增強審計的科學性與精準度。

（五）以提升綜合履職能力為導向，鍛造專業隊伍

優化人員結構，配備或培養兼具科研管理、財務管理、內部控制、法律法規、信息技術等專業背景，且熟悉屬地特點的復合型人才，針對性引入具備工程背景、技術轉移背景人員以適配科研機構審計需求。注重培養內部審計人員溝通協調、團隊協作、問題解決等能力。開展溝通技巧專項培訓，提升內部審計人員與不同部門人員之間的溝通效果。強化定制化培訓，設置案例研討環節，引導內部審計人員運用創新思維解決實際審計問 題。探索整合高校本部與異地科研機構屬地審計資源，聘請屬地專家或與第三方機構合 作，構建柔性審計團隊。

作者：張騰

單位：南京醫科大學

來源：審計觀察微信公眾號

編輯：孫哲

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