洞察挑戰(zhàn)，展望未來，借數(shù)字經(jīng)濟大勢推動稅收高質(zhì)量發(fā)展

第九屆中國稅收與法律高峰論壇于2025年12月在北京召開，論壇聚焦數(shù)字經(jīng)濟財稅前沿與稅收治理等重要議題，并隆重發(fā)布2025年度中國數(shù)字經(jīng)濟稅收藍皮書。會上，中國國際稅收研究會會長、原國家稅務(wù)總局副局長孫瑞標指出，當前人類社會已邁入信息社會時代，數(shù)字經(jīng)濟作為全球發(fā)展最快、影響最廣的經(jīng)濟形態(tài)，正深刻重塑經(jīng)濟社會全鏈條。在我國，數(shù)字經(jīng)濟實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，已然成為推動高質(zhì)量發(fā)展、提升國際競爭力的關(guān)鍵力量，這為稅收領(lǐng)域的變革奠定了重要基礎(chǔ)。

加快構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟時代的現(xiàn)代稅收制度體系

孫瑞標強調(diào)，數(shù)字經(jīng)濟與稅收高質(zhì)量發(fā)展之間呈現(xiàn)出“機遇與挑戰(zhàn)并存”的鮮明特征。其中，機遇主要集中在兩大維度：一方面，數(shù)字經(jīng)濟催生了大量新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，直接拓展了新稅源，為稅收職能的充分發(fā)揮筑牢了物質(zhì)基礎(chǔ)；另一方面，人工智能、大數(shù)據(jù)等數(shù)字技術(shù)與稅收工作深度融合，為征管效率提升、服務(wù)質(zhì)量優(yōu)化提供了技術(shù)支撐，加速推動“以數(shù)治稅”落地和稅收現(xiàn)代化進程。

與此同時，數(shù)字經(jīng)濟也給稅收領(lǐng)域帶來了多重現(xiàn)實挑戰(zhàn)，具體體現(xiàn)為對傳統(tǒng)稅收體系多維度的沖擊，可歸納為五大核心問題：其一，沖擊稅收理論與原則，工業(yè)經(jīng)濟時代形成的傳統(tǒng)稅收理論難以適配數(shù)字經(jīng)濟，數(shù)據(jù)資產(chǎn)課稅的理論與實踐尚處起步階段；其二，挑戰(zhàn)稅收制度與政策，現(xiàn)有稅制及優(yōu)惠政策對數(shù)字經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的適配性不足，存在"無效調(diào)控"或"監(jiān)管空白"的困境；其三，影響稅收征管與服務(wù)，數(shù)字經(jīng)濟的虛擬性、無界性與傳統(tǒng)征管模式存在適配矛盾，人工智能應(yīng)用還伴隨算法公平、數(shù)據(jù)隱私等倫理法律問題；其四，擾動國際稅收關(guān)系，數(shù)字經(jīng)濟活動邊界模糊，使基于傳統(tǒng)稅收協(xié)定的國際稅收關(guān)系日趨復雜；其五，考驗國際稅收治理體系，各國稅收規(guī)則差異易引發(fā)征管爭端，國內(nèi)法與國際規(guī)則的銜接成為突出難題。

針對上述挑戰(zhàn)，他提出三大應(yīng)對路徑：一是堅持高位謀劃，將數(shù)字經(jīng)濟稅收治理納入國家治理現(xiàn)代化大局統(tǒng)籌推進；二是強化理論引領(lǐng)，開展跨學科前沿研究，構(gòu)建適配數(shù)字經(jīng)濟的稅收理論體系；三是深化國際合作，積極參與國際稅收治理體系重構(gòu)，主動貢獻中國智慧與中國方案。他呼吁各界力量協(xié)同發(fā)力，加快構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟時代的現(xiàn)代稅收制度體系，為我國高質(zhì)量發(fā)展和中國式現(xiàn)代化建設(shè)注入更強動力。

數(shù)字經(jīng)濟的稅收現(xiàn)狀

中央財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院教授、稅收與法律研究中心主任、藍皮書主編蔡昌深入解讀《中國數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展報告（2025）》（以下簡稱《研究報告》）的研究進展、核心框架與重要發(fā)現(xiàn)。

蔡昌表示，數(shù)字經(jīng)濟稅收前沿有四大核心議題。其一，數(shù)據(jù)要素的價值創(chuàng)造機理及財稅政策應(yīng)對；其二，數(shù)據(jù)要素參與收入分配的稅收調(diào)節(jié)機制；其三，數(shù)字經(jīng)濟稅收轉(zhuǎn)移程度的測算；其四，適配人工智能發(fā)展的稅制優(yōu)化路徑。除此之外，還涉及人工智能稅收、云計算稅收、數(shù)據(jù)資產(chǎn)權(quán)益保護與計價、區(qū)域數(shù)字產(chǎn)業(yè)發(fā)展實踐以及國際數(shù)字稅制比較等多個前沿與實務(wù)專題。這些研究旨在推進數(shù)據(jù)要素的基礎(chǔ)理論探索，并回應(yīng)數(shù)字技術(shù)帶來的現(xiàn)實稅收挑戰(zhàn)。

蔡昌指出，我國新業(yè)態(tài)或數(shù)字經(jīng)濟的稅收貢獻率相對其經(jīng)濟規(guī)模顯著偏低。這一差距主要源于現(xiàn)行稅制對于新興商業(yè)模式的滯后性以及稅收征管手段的不適配。《研究報告》創(chuàng)新性地構(gòu)建了“數(shù)據(jù)價值—信息價值—知識價值”的三層次數(shù)據(jù)要素價值創(chuàng)造分析框架，并系統(tǒng)探討了數(shù)據(jù)要素參與三次分配的路徑與稅收調(diào)節(jié)作用。

在人工智能的稅收應(yīng)對方面，須統(tǒng)籌考慮其強壟斷性特征與研發(fā)階段的高風險性，在累進稅制設(shè)計與階段性稅收優(yōu)待政策之間尋求平衡。《研究報告》也從更深層面提出，人工智能的深度發(fā)展正改變?nèi)祟愓J知與信息交互范式，生成式人工智能正使人類面臨虛幻的不確定性未來，以及世界走向虛無的可能趨勢，因此提醒社會各界在技術(shù)演進中需珍視人類獨有的創(chuàng)造性與主體性。人工智能對人類的貢獻也進一步彰顯數(shù)據(jù)科學的價值及其對提升人類福祉和自由度的底層邏輯貢獻，也需要認真對待人工智能的財稅制度優(yōu)化路徑。蔡昌教授還結(jié)合海南自貿(mào)港封關(guān)運作的案例，分析了其“雙十五”稅收優(yōu)惠政策及海外投資回流免稅等優(yōu)勢，指出這代表了國家政策引導下，企業(yè)向多樣化、多業(yè)態(tài)、多環(huán)境的全球化戰(zhàn)略布局新趨勢。

蔡昌教授還結(jié)合海南自貿(mào)港封關(guān)運作的案例，分析了其“雙十五”稅收優(yōu)惠政策及海外投資回流免稅等優(yōu)勢，指出這代表了國家政策引導下，企業(yè)向多樣化、多業(yè)態(tài)、多環(huán)境的全球化戰(zhàn)略布局新趨勢。

構(gòu)建適配數(shù)字經(jīng)濟的生產(chǎn)關(guān)系與稅制邏輯

北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會常務(wù)副會長、中國稅務(wù)學會理事、藍皮書主編焦瑞進指出，數(shù)字化技術(shù)在不同行業(yè)、不同企業(yè)中的作用千差萬別，同樣的軟件在不同場景產(chǎn)生的價值完全不同，使其難以被簡單納入傳統(tǒng)的一產(chǎn)、二產(chǎn)、三產(chǎn)的統(tǒng)計框架之中。盡管國家已有三大產(chǎn)業(yè)分類和面向數(shù)字經(jīng)濟的五大行業(yè)分類，但數(shù)字產(chǎn)品與數(shù)字服務(wù)往往跨界滲透、嵌入傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，使其最終創(chuàng)造的價值難以在GDP核算中被清晰捕捉。現(xiàn)實中，一些地方曾公布過數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模，但隨后又停止更新，這本身也印證了對數(shù)字價值衡量的不確定性。

焦瑞進認為，要真正理解數(shù)字經(jīng)濟，需要構(gòu)建新的指標體系，將碎片化的數(shù)字化評價指標與宏觀經(jīng)濟、微觀經(jīng)濟指標進行系統(tǒng)耦合。焦瑞進會長提出數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展綜合指數(shù)與數(shù)字化經(jīng)濟效能的設(shè)想。具體包括數(shù)字經(jīng)濟宏觀分析指標體系、數(shù)字經(jīng)濟微觀分析指標體系、分省分析指標體系、百強城市分析指標體系、上市公司分析指標體系等具體指標。他利用現(xiàn)有大量數(shù)字化指數(shù)，通過加權(quán)整合形成可比性更強的綜合指數(shù)，再把這些指數(shù)與GDP增長、財稅貢獻、人均收入、高質(zhì)量發(fā)展指標等逐項關(guān)聯(lián)。

焦瑞進強調(diào)，數(shù)字經(jīng)濟量化關(guān)注的是數(shù)字基礎(chǔ)環(huán)境狀況，而不是模糊不清數(shù)字經(jīng)濟價值。數(shù)字經(jīng)濟與宏觀經(jīng)濟和稅收之間的關(guān)聯(lián)不是簡單的線性關(guān)系。通過聚類分析深度挖掘區(qū)域之間數(shù)字經(jīng)濟影響的異同，有針對性地提出高質(zhì)量發(fā)展意見。數(shù)字經(jīng)濟不能孤芳自賞，必須創(chuàng)新應(yīng)用場景，服務(wù)市場提升價值，賦能社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。要真正理解數(shù)字經(jīng)濟，需要構(gòu)建新的指標體系，將碎片化的數(shù)字化評價指標與宏觀經(jīng)濟、微觀經(jīng)濟指標進行系統(tǒng)耦合。焦瑞進會長提出數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展綜合指數(shù)與數(shù)字化經(jīng)濟效能的設(shè)想。具體包括數(shù)字經(jīng)濟宏觀分析指標體系、數(shù)字經(jīng)濟微觀分析指標體系、分省分析指標體系、百強城市分析指標體系、上市公司分析指標體系等具體指標。他利用現(xiàn)有大量數(shù)字化指數(shù)，通過加權(quán)整合形成可比性更強的綜合指數(shù)，再把這些指數(shù)與GDP增長、財稅貢獻、人均收入、高質(zhì)量發(fā)展指標等逐項關(guān)聯(lián)。

數(shù)智時代稅收征管的變革邏輯

北京大學教授劉劍文認為，稅收征管的數(shù)智變革伴隨著“數(shù)智正義”的產(chǎn)生，“數(shù)智正義”立基于傳統(tǒng)稅收正義，兼具技術(shù)場景特殊性，涵蓋控權(quán)、公平、效率三重內(nèi)涵。

針對征管權(quán)力的數(shù)智異變，劉劍文教授強調(diào)要厘清涉稅信息處理權(quán)邊界。同時，征管自動化需把控合法性與合理性，全自動化行政應(yīng)納入法律保留范疇，并通過優(yōu)化系統(tǒng)能力、賦予納稅人選擇權(quán)、增設(shè)復核程序?qū)崿F(xiàn)有效規(guī)制。征管自動化需把控合法性與合理性，全自動化行政應(yīng)納入法律保留范疇，并通過優(yōu)化系統(tǒng)能力、賦予納稅人選擇權(quán)、增設(shè)復核程序?qū)崿F(xiàn)有效規(guī)制。數(shù)智時代稅收征管的技術(shù)形態(tài)與治理邏輯已深度變革，正義的內(nèi)涵與實現(xiàn)路徑需立足“數(shù)智”視角進行審視。稅收征管必須遵循“對個人權(quán)益影響最小”原則。若未能實現(xiàn)該原則，則應(yīng)把握以下兩項要務(wù)：一是以具體場景為標準，劃定稅務(wù)機關(guān)處理納稅人信息的范圍限制；二是在缺乏充分審計證據(jù)證明特殊場景需求的情況下，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)適用對個人權(quán)益影響較小的處理要求。

來源：第九屆中國稅收與法律高峰論壇

編輯：皓俊

《新理財》2026全年雜志開始征訂啦！

（點擊海報可直接訂購）

交流、合作、投稿、版權(quán)，請加微信：cfo920

聲明：“新理財”微信公號所刊載文章、圖片等，屬于相關(guān)權(quán)利人所有，若因客觀原因存在使用不當?shù)那闆r，敬請與我們聯(lián)系及時依法刪除或修改處理。