致同所及2名會計師收警示函！

文/旋風

12月17日，廣西證監局公布《關于對致同會計師事務所（特殊普通合伙）、郭益浩、袁朝興出具警示函措施的決定〔2025〕042號》。經查，致同所在廣西五洲交通（600368）股份有限公司2024年年報審計項目中，存在以下問題：一、風險評估程序方面。一是未充分了解被審計單位及其環境，對部分重要組成部分經營情況、會計政策記錄不準確，與實際情況不符。二是未充分了解被審計單位內部控制活動，對存貨循環業務層面控制執行穿行測試未取得盤點人員和監盤人簽字的存貨盤點表。二、收入實質性程序方面。一是檢查程序不到位。二是分析程序不到位。三是函證程序不到位。三、項目復核方面。審計報告出具前，未按復核意見要求完善部分審計程序。四、其他方面。一是審計業務約定書簽署日期晚于實際審計工作開始日期。二是審計底稿記錄、歸檔不規范。廣西監管局決定對致同所、郭益浩、袁朝興采取出具警示函的行政監管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

致同會計師事務所（特殊普通合伙）、郭益浩、袁朝興：

根據《中華人民共和國證券法》相關規定，我局對你們執業的廣西五洲交通股份有限公司2024年年報審計項目進行了現場檢查。經查，你們在執業過程中存在以下問題：

一、風險評估程序方面

一是未充分了解被審計單位及其環境，對部分重要組成部分經營情況、會計政策記錄不準確，與實際情況不符。二是未充分了解被審計單位內部控制活動，對存貨循環業務層面控制執行穿行測試未取得盤點人員和監盤人簽字的存貨盤點表。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》第二十四條、二十五條、三十一條的規定。

二、收入實質性程序方面

一是檢查程序不到位。未充分關注部分業務存在的異常情況，未保持合理職業懷疑并執行進一步審計程序。二是分析程序不到位。對部分業務毛利率為負的異常情況未進行充分分析說明。三是函證程序不到位。對個別重要客戶函證未取得可靠回函，未執行替代程序。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第六條、第七條、第二十七條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、第十一條，《中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第五條、第七條，《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十九條、第二十三條的規定。

三、項目復核方面

審計報告出具前，未按復核意見要求完善部分審計程序。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量管理》第五十二條的規定。

四、其他方面

一是審計業務約定書簽署日期晚于實際審計工作開始日期。二是審計底稿記錄、歸檔不規范。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業務約定條款達成一致意見》第五條，《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的規定。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條第一款、第四十六條的相關規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條的規定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師審計準則規范執業行為，及時采取措施加強質量管理，確保審計質量，并在收到本決定書之日起30日內向我局提交書面報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

廣西證監局?

2025年12月10日