福瑞股份財報、內控雙“翻車” 年審機構及簽字注會“連坐”受罰

因提前確認收入導致公司多期財報失準，福瑞股份及相關責任人近日收到監管罰單，一同被罰的還有為公司2023年度出具標準無保留審計意見的年審機構及簽字注會。此外，公司還存在對境外子公司內控缺位的問題。從公司近年營收來看，境外地區收入占公司營收六成以上。

來源：攝圖網

提前確認收入導致多期財報失準

12月10日晚，福瑞股份（300049.SZ）公告披露，內蒙古證監局對公司及相關責任人出具處罰決定。

經查，福瑞股份存在對境外子公司管理內部控制不完善和收入核算不規范兩大類問題。

一方面，福瑞股份對境外子公司管理內部控制不完善，未建立母公司對重要境外子公司的內部控制及風險管理制度，內設部門未對境外子公司開展檢查和監督。

另一方面，福瑞股份藥品銷售出庫即確認收入，導致公司2023年半年報、2023年年報、2024年半年報、2024年年報分別提前確認收入240.89萬元、288.10萬元、567.03萬元、134.17萬元。

2023年6月，福瑞股份對一筆附有銷售退回條款的藥品銷售全額確認收入，該筆藥品8月退貨入庫，公司未在當月進行會計處理。該事項導致2023年半年報披露不準確。

公司在2023年、2024年會計核算時，未合理估計藥品銷售合同中銷售折讓、銷售返利等可變對價，銷售收入以全額確認，并在支付給客戶銷售折讓、銷售返利等可變對價時沖減銷售收入。

據福瑞股份2023年年報，在藥品銷售的收入確認方面，公司與客戶簽訂合同，藥品發出后除非質量問題不予退貨。公司藥品發出后藥品所有權的主要風險和報酬已轉移給了購貨方，貨款預計能夠收回，相關的收入成本能夠可靠計量，故公司在發出藥品時確認收入。

內蒙古證監局認為，福瑞股份董事長兼總經理王冠一、董事會秘書兼時任代行財務總監孫秀珍，在履職過程中未勤勉盡責，對公司上述違規行為負有主要責任。內蒙古證監局決定對福瑞股份采取責令改正的監督管理措施，對王冠一、孫秀珍出具警示函。

針對上述違規行為，深交所對福瑞股份以及王冠一、孫秀珍同步出具監管函。

審計程序存多項漏洞，年審機構及簽字注會一同被罰

福瑞股份年報記載不準確的2023年、2024年，年報審計機構大華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：大華所）及大信會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：大信所）均出具了標準無保留意見的審計報告。

其中，大華所為福瑞股份2023年度財務報告審計項目的審計方，簽字會計師為樸仁花、劉生剛。福瑞股份處罰下達的同時，內蒙古證監局、深交所也對大華所及上述兩名簽字會計師出具警示函、監管函。

經查明，會計師在福瑞股份審計項目執業過程中存在五項問題。

一是內部控制審計程序執行不到位，未充分了解集團層面對重要境外子公司的控制情況。

二是收入相關審計程序執行不到位，會計師未能充分關注并恰當評價收入確認政策，未能執行充分審計程序關注可變對價事項，審計底稿記錄的退貨原因與實際不一致，且未執行進一步審計程序。

三是研發費用資本化審計程序不到位，研發費用資本化審計證據僅有項目結案報告和境外會計師訪談記錄，未附其他技術可行性證據，審計證據不充分。

四是存貨審計監盤程序執行不到位，未實施觀察管理層制訂盤點程序的執行情況，未評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序。

五是在建工程減值審計程序執行不到位，福瑞股份在建工程福瑞健康科技園項目2023年期末余額1.90億元，占總資產的7.17%，會計師未執行資產減值相關的審計程序。

但是，福瑞股份2023年年報顯示，收入確認為關鍵審計事項，會計師實施了重要審計程序。審計意見顯示，基于已執行的審計工作，會計師認為福瑞股份管理層對收入確認的相關判斷是合理的。

今年2月，大華所和樸仁花、劉生剛還曾因*ST美訊（600898.SH，已退市）造假案收到證監會行政處罰決定書，大華所合計被沒收業務收入89.62萬元，并罰款173.21萬元；樸仁花、劉生剛分別被給予警告，并罰款80萬元和30萬元。值得一提的是，大華所連續9年（2015年至2023年）為福瑞股份提供審計服務，均出具了標準無保留意見的審計報告。2024年5月，受金通靈（300091.SZ）造假案影響，大華所被暫停證券服務業務資格6個月，隨后包括福瑞股份在內的多家上市公司宣布取消聘任大華所。

福瑞股份隨后改聘大信所為公司2024年度審計機構，仍拿到標準無保留意見的審計報告。大信所亦將收入確認作為關鍵審計事項并實施了重要審計程序。

境外子公司內控缺位，境外地區貢獻超六成收入

福瑞股份主要從事肝病領域的藥品生產與銷售、診斷設備研發與銷售以及醫療服務相關業務。公司主要藥品復方鱉甲軟肝片是國家藥監局批準的首個抗肝纖維化藥物。診斷產品方面，公司擁有的FibroScan是全球首創的肝纖維化無創檢測儀器。

2023年和2024年度，福瑞股份業績實現爆發，分別取得營收11.54億元和13.49億元，歸母凈利潤突破億元大關，分別為1.02億元和1.13億元。設備及技術產品是公司營收的主要來源，2023年、2024年分別取得營收8.32億元和9.18億元，占公司營收的七成左右。

分地區來看，境外地區收入占福瑞股份總營收超六成。2023年、2024年，公司境外地區分別取得營收7.58億元和8.54億元，占公司營收的65.70%和63.28%。

2024年年報顯示，公司的境外資產主要為法國愛科森有限公司（以下簡稱：Echosens）和法國Theraclion公司股權，子公司福瑞盧森堡公司分別持有50.09%和28.88%股權。 Echosens當期實現營業收入9.23億元、凈利潤1.91億元，同比增長10.98%和8.26%。

今年前三季度，福瑞股份實現營收11.01億元、歸母凈利潤1.12億元，分別同比增長12.37%和9.69%。第三季度單季，公司分別取得營收和歸母凈利潤3.88億元和5995.22萬元、同比增幅達到14.94%和125.06%。