中國遺產稅被提上議事日程

近日，有分析人士指出，全國人大財經委員會提出了對遺產稅立法“加強調研論證”的議案。

隨著全國人大將遺產稅立法建議納入“加強調研論證”的視野，“遺產稅”這一長期以來停留在學術討論層面的稅種，正逐漸走向政策臺前。

在房地產稅被視為緩解地方財政壓力重要工具的背景下，旨在調節財富差距的遺產稅，其開征的邏輯也日益清晰。

在全球許多發達經濟體，遺產稅（通常與贈與稅配套）是財富再分配體系中的關鍵一環。其核心特點是通過高免征額和累進稅率，精準瞄準高凈值人群，實現“劫富濟貧”的社會目標。

比如，美國實行總遺產稅制，即先對遺產總額征稅再進行分配。2024年，其遺產稅的免征額高達1300萬美元，稅率則為40%。其主要特點是起征點極高，主要針對最頂層的富豪階層，且配偶間的遺產繼承完全免稅。

日本采用分遺產稅制（即繼承稅），根據每個繼承人獲得的份額計稅。其基礎免稅額為“3000萬日元 + 600萬日元 × 法定繼承人數”。稅率最高可達55%，位居全球最高水平之一，稅負相對較重。

韓國同樣實行分遺產稅制。每人享有25億韓元（約合1350萬人民幣） 的基礎免稅額，最高稅率達50%。其對大型企業控股股東的繼承有額外加征政策，實際稅負最高可達60%。

德國采用分遺產稅制，免征額和稅率高度依賴于繼承人與被繼承人的親屬關系。配偶和子女的免稅額最高（如50萬歐元），稅率最低（30%）；而遠親或非親屬繼承的稅率最高，可達50%。

法國也屬于分遺產稅制。直系親屬（配偶、子女）享有較高的免稅額（10萬至15萬歐元）和較低的稅率，最高稅率為45%。非親屬關系的繼承人則面臨最高的稅收比例。

英國實行總遺產稅制，起征點為32.5萬英鎊。遺產總額超過免稅額的部分直接適用40%的稅率。若將主要住宅留給子女，起征點可進一步提升至50萬英鎊。

總得來說，國際實踐可分為美國模式、日韓模式和歐洲模式。

美國模式起征點高，稅率高，目標明確，只針對極少數超級富豪，社會影響面小，但調節力度大。

日韓模式起征點低，稅率高，稅網覆蓋面更廣，中產階層以上的家庭都可能被波及，旨在強力促進社會財富再分配。

歐洲模式區分親緣關系，更側重于保障家庭內部傳承的穩定性，同時對非親緣關系的財富轉移課以重稅。

這些國家的實踐表明，遺產稅的核心目的并非單純增加財政收入，而是抑制財富的代際無限累積，促進社會起點公平，防止出現僵化的世襲財富階層。

美國鋼鐵大王安德魯·卡內基就曾主張，征收重稅遺產稅是防止年輕人因繼承巨額財富而失去奮斗精神的必要手段。

對中國來說，長期以來，地方政府財政收入嚴重依賴土地出讓金。

隨著房地產市場進入長期下行通道，“土地財政”模式難以為繼，開辟穩定、可持續的新稅源已成為迫在眉睫的現實需求。

這正是房產稅被推至前臺的核心動因，也是遺產稅進入立法視野的底層原因。

隨著“共同富?！背蔀檎吣繕耍⒁惶讖娪辛Φ墓ぞ邅碚{節存量財富差距成為題中之義。遺產稅作為直接針對財富積累結果的稅種，其政策地位顯著提升。

而隨著不動產統一登記、金稅工程四期的推進，個人與家庭資產逐漸透明化，為準確評估遺產價值提供了前所未有的技術可能。

房產稅的探討與實踐，也為針對社會存量財富征稅進行了法理、技術和輿論上的鋪墊。遺產稅作為另一項重要的存量財富調節稅，其開征的邏輯鏈條與房產稅一脈相承。

“遺產稅”的討論重點正在從“要不要征”轉向更為現實的“如何設計”，包括免征額設定在什么水平、稅率結構如何、以及與贈與稅如何配套防止規避等。