中國遺產(chǎn)稅被提上議事日程

近日，有分析人士指出，全國人大財經(jīng)委員會提出了對遺產(chǎn)稅立法“加強調(diào)研論證”的議案。

隨著全國人大將遺產(chǎn)稅立法建議納入“加強調(diào)研論證”的視野，“遺產(chǎn)稅”這一長期以來停留在學術(shù)討論層面的稅種，正逐漸走向政策臺前。

在房地產(chǎn)稅被視為緩解地方財政壓力重要工具的背景下，旨在調(diào)節(jié)財富差距的遺產(chǎn)稅，其開征的邏輯也日益清晰。

在全球許多發(fā)達經(jīng)濟體，遺產(chǎn)稅（通常與贈與稅配套）是財富再分配體系中的關(guān)鍵一環(huán)。其核心特點是通過高免征額和累進稅率，精準瞄準高凈值人群，實現(xiàn)“劫富濟貧”的社會目標。

比如，美國實行總遺產(chǎn)稅制，即先對遺產(chǎn)總額征稅再進行分配。2024年，其遺產(chǎn)稅的免征額高達1300萬美元，稅率則為40%。其主要特點是起征點極高，主要針對最頂層的富豪階層，且配偶間的遺產(chǎn)繼承完全免稅。

日本采用分遺產(chǎn)稅制（即繼承稅），根據(jù)每個繼承人獲得的份額計稅。其基礎(chǔ)免稅額為“3000萬日元 + 600萬日元 × 法定繼承人數(shù)”。稅率最高可達55%，位居全球最高水平之一，稅負相對較重。

韓國同樣實行分遺產(chǎn)稅制。每人享有25億韓元（約合1350萬人民幣） 的基礎(chǔ)免稅額，最高稅率達50%。其對大型企業(yè)控股股東的繼承有額外加征政策，實際稅負最高可達60%。

德國采用分遺產(chǎn)稅制，免征額和稅率高度依賴于繼承人與被繼承人的親屬關(guān)系。配偶和子女的免稅額最高（如50萬歐元），稅率最低（30%）；而遠親或非親屬繼承的稅率最高，可達50%。

法國也屬于分遺產(chǎn)稅制。直系親屬（配偶、子女）享有較高的免稅額（10萬至15萬歐元）和較低的稅率，最高稅率為45%。非親屬關(guān)系的繼承人則面臨最高的稅收比例。

英國實行總遺產(chǎn)稅制，起征點為32.5萬英鎊。遺產(chǎn)總額超過免稅額的部分直接適用40%的稅率。若將主要住宅留給子女，起征點可進一步提升至50萬英鎊。

總得來說，國際實踐可分為美國模式、日韓模式和歐洲模式。

美國模式起征點高，稅率高，目標明確，只針對極少數(shù)超級富豪，社會影響面小，但調(diào)節(jié)力度大。

日韓模式起征點低，稅率高，稅網(wǎng)覆蓋面更廣，中產(chǎn)階層以上的家庭都可能被波及，旨在強力促進社會財富再分配。

歐洲模式區(qū)分親緣關(guān)系，更側(cè)重于保障家庭內(nèi)部傳承的穩(wěn)定性，同時對非親緣關(guān)系的財富轉(zhuǎn)移課以重稅。

這些國家的實踐表明，遺產(chǎn)稅的核心目的并非單純增加財政收入，而是抑制財富的代際無限累積，促進社會起點公平，防止出現(xiàn)僵化的世襲財富階層。

美國鋼鐵大王安德魯·卡內(nèi)基就曾主張，征收重稅遺產(chǎn)稅是防止年輕人因繼承巨額財富而失去奮斗精神的必要手段。

對中國來說，長期以來，地方政府財政收入嚴重依賴土地出讓金。

隨著房地產(chǎn)市場進入長期下行通道，“土地財政”模式難以為繼，開辟穩(wěn)定、可持續(xù)的新稅源已成為迫在眉睫的現(xiàn)實需求。

這正是房產(chǎn)稅被推至前臺的核心動因，也是遺產(chǎn)稅進入立法視野的底層原因。

隨著“共同富裕”成為政策目標，建立一套強有力的工具來調(diào)節(jié)存量財富差距成為題中之義。遺產(chǎn)稅作為直接針對財富積累結(jié)果的稅種，其政策地位顯著提升。

而隨著不動產(chǎn)統(tǒng)一登記、金稅工程四期的推進，個人與家庭資產(chǎn)逐漸透明化，為準確評估遺產(chǎn)價值提供了前所未有的技術(shù)可能。

房產(chǎn)稅的探討與實踐，也為針對社會存量財富征稅進行了法理、技術(shù)和輿論上的鋪墊。遺產(chǎn)稅作為另一項重要的存量財富調(diào)節(jié)稅，其開征的邏輯鏈條與房產(chǎn)稅一脈相承。

“遺產(chǎn)稅”的討論重點正在從“要不要征”轉(zhuǎn)向更為現(xiàn)實的“如何設(shè)計”，包括免征額設(shè)定在什么水平、稅率結(jié)構(gòu)如何、以及與贈與稅如何配套防止規(guī)避等。