浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01風險識別及評估程序執行不到位
你們在2017年至2019年年報審計中，未對恒寶股份特種通信物聯網業務在合同條款、業務執行、內部控制等方面的異常情形保持充分關注；
未審慎識別和評估舞弊風險，得出的風險評估結論為“未發現收入存在舞弊的風險”，執行的舞弊風險評估程序不到位。
02實質性程序執行不到位
1、未按照審計計劃實施重要客戶詢問程序。
在2018年年報審計計劃中，你們擬向特種通信物聯網業務的重要客戶執行詢問程序，但審計底稿中未見對重要客戶進行詢問的過程，且未記錄未執行詢問程序的原因。
2、未按照與審計委員會的溝通情況對收入實施函證程序。
在審計底稿《與審計委員會溝通的2017年度審計完成報告》中，你們記錄擬對特種通信物聯網業務收入金額提高發函比例。
但在2017年年報審計中，你們未按照與審計委員會的溝通情況向客戶函證收入金額，且未記錄未函證收入的原因。
聲明
信息來源：江蘇監管局/有刪減
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